简介:关于本文可作为相关专业审计会计师事务所论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文审计会计师事务所论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
邹巧巧 辽宁大学
摘 要:随着会计师事务所被牵涉到审计诉讼案件中,会计师事务所的审计风险得到广泛的关注.会计师事务所审计风险的成因是多方面的,有的来自行业竞争压力,有的来自会计师事务所本身,也有的是来自注册会计师和被审计单位.面对审计风险加大,需要会计师事务所,注册会计师,监管部门,被审计单位等各方面共同努力降低审计风险.
关键词:会计师事务所 审计风险 风险应对和防范
一、研究的背景
近年来,会计师事务所被牵涉到审计诉讼的案件不断增多,从安达信与安然到安永与时代华纳再到成都蜀都会计师事务所与成都红光等财务丑闻的论文范文,令社会公众大为震惊的同时,会计师事务所的审计风险受到社会的广泛关注.审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报注册会计师发表不恰当意见的可能性.我国会计师事务所行业还处于起步阶段,会计师事务所审计风险的意识还相对薄弱,希望通过对会计师事务所审计风险成因的分析,并提出相应的防范与应对措施,能够在一定程度上有助于加强会计师事务所对审计风险的控制与防范.
二、会计师事务所审计风险成因分析
会计师事务所审计风险的成因是多方面的,这里主要从行业竞争,会计师事务所本身,事务所工作人员和被审计单位角度进行分析.
1.审计行业竞争激烈,会计师事务所降低收费标准加大审计风险
在市场经济条件下,上市公司可以自主选择会计师事务所,同时会计师事务所也可以选择接受或不接受委托.会计师事务所和被审计单位是双方自愿达成协议,上市公司管理层自然会选择审计论文范文相对低的会计师事务所进行审计.我国目前有会计师事务所8000多家,而上市公司只有2000多家,会计师事务所“抢夺”更多的客户,自然会将自己的审计收费标准降低.会计师事务所本身也追求利润最大化,在考虑成本效益原则的基础上,就可能减少审计工作量,缩短审计时间,减少审计资源投入,甚至有些重要的但成本比较高的审计程序可能被放弃,被审计单位存在的重大错报不能被发现,审计风险加大.在如此大的市场竞争压力下,会计师事务所为了留住客户,发现被审计单位存在重大错报,即使被审计单位管理层对错报不予调整,会计师事务所有时会违反道德,出具标准无保留意见的审计报告.
从图表中可以明显看出,近年来,总体上会计师事务所和上市公司数量都有增加,会计师事务所的数量远远高于上市公司的数量,会计师事务所审计行业竞争激烈.
2.会计师事务所的质量控制机制不完善
会计师事务所为了节约成本,并没有建立起全面的质量控制机制,目前会计师事务所内部控制工作主要体现在对审计工作底稿的接触控制和审计工作底稿的复核,在实际工作甚至对审计工作底稿的复核工作也是不一定能够得到落实的.会计师事务所的质量控制不全面和得不到执行,会降低审计工作质量,加大审计风险.
3.由于事务所工作人员的胜任能力和职业谨慎以及职业道德引起的审计风险
会计师事务所审计风险特别是检查风险和注册会计师的专业胜任能力和职业谨慎有密切的关系.检查风险是被审计单位存在错报,该错报单独或者连同其他错报是重大的,注册会计师为将审计风险将至可接受的低水平实施审计程序而未能发现该错报的风险.注册会计师能否发现错报取决于他的专业胜任能力及职业谨慎.在审计的过程中无论是重要性水平的确定,审计程序的选择,对审计证据的评价及财务报表层次和认定层次的重大错报的识别,审计结论的确定等很多方面都需要职业判断.目前,对注册会计师资格考试人员的要求相对较低,只要是大专毕业生即可参加考试.我国目前注册会计师的人员还是缺乏的,并且还有一部分并未从事审计工作的非职业会员.各个会计师事务所从业人员中占多数的还是未取得注册会计师资格证的助理人员和其他相关人员,这样会计师事务所工作人员的专业胜任能力就无法得到保证.如果对这部分人员的工作不加以指导监督,会计师事务所工作质量就可能下降,审计风险加大.审计工作很多职业判断都需要注册会计师保持应有的关注,不能轻信,需要持有职业怀疑态度.我国目前状况来看,由于各种原因,如被审计单位故意舞弊而且掩盖的比较深,如果注册会计师没有保持应有的职业谨慎,注册会计师就可能不能发现错报,发表不恰当的审计意见.如前面所诉会计师事务所在巨大压力的情况下,为了留住客户出具不恰当的审计报告,审计报告是由注册会计师签字盖章,注册会计师明知被审计单位财务报表有问题但受迫于会计师事务所上级的压力,不得不发表不恰当的审计意见,审计风险加大.
4.被审计单位内部控制失效和管理层不诚信使审计风险加大会计师事务所审计风险的大小在一定程度上还取决于被审计单位内部控制的有效性和管理层的诚信度.有效的内部控制能够防止,发现和纠正重大错报,合理保证财务报表不存在由于舞弊和错误导致的重大错报.设计内部控制需要高额成本投入,这部分论文范文并不是每个公司都愿意承担.如果被审计单位没有设计内部控制,控制风险大,则会计师事务所审计风险加大.或者被审计单位设计了内部控制但是并未得到有效的运行,如规定出纳和会计要分工,实际执行工作时,出纳和会计的工作有交叉,这时内部控制就无效,控制风险大,则会计师事务所审计风险加大.被审计单位管理层不诚信,为了某种目的,迫使会计人员论文范文,并且将论文范文的事实和证据掩盖得较深不容易被发现,会计师可能为将审计风险降到可以接受的水平而实施相应的审计程序后,并不能发现由于管理层故意舞弊行为导致的重大错报,会计师事务所的审计风险加大.
三、事务所风险应对措施
基于上诉所分析形成审计风险的原因,需要相关监管部门,会计师事务所,注册会计师和被审计单位共同来防范和应对审计风险.
1.加强行业监管,完善监管机制,防止恶性竞争
在市场经济条件下,会计师事务所可以公平竞争,但不能通过不合理压低审计收费和出具不实审计报告这种方式.不仅会导致审计质量的下降和审计风险的加大,同时也会危害到利益相关者的利益,有可能损害股东,社会公众等,造成严重不良的后果.但是,就我国目前对会计师事务所的监管环境来看,相关机制还不健全,还多方面还存在着监管不利,缺乏有效的监管方式.所以,需要有关监管部门加强对会计师事务所行业的监管力度,为会计师事务所营造良好的竞争环境,加强对审计质量的控制.相关监管部门可以对事务所的收费标准结合成本效益原则做出科学合理的收费标准额度规定,避免会计师事务所过分依靠论文范文竞争而导致审计风险加大.相关监管部门对会计师事务所的审计工作和审计质量进行监管,如对一些必要的审计程序实施监督,确保会计师事务所确实按照审计准则的规定和相关法律法规的规定执行了审计工作.
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2.会计师事务所建立全面的质量控制机制
我国2006年就已经颁布了会计师事务所质量控制相关方面的准则即《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》,会计师事务所应该遵照准则的规定并结合自身的实际情况完善内部质量控制机制并确保其得到有效执行.
3.提高会计师事务所工作人员的专业胜任能力和职业道德
会计师事务所的审计风险特别是检查风险在很大程度上取决于事务所工作人员的职业胜任能力,职业谨慎和职业道德.针对目前注册会计考试参考人员设立门槛相对较低的情况,建议提高对报考注册会计师资格考试人员的条件要求,从渠道方面把好关.在把好关的同时,也要鼓励符合条件的人员参加考试,扩大我国注册会计师行业队伍.会计师事务所存在大量助理人员,助理人员的专业知识,专业能力相对有限,事务所应加强对助理人员的工作指导监督复核工作.会计师由于准则变更等原因需要不断地更新知识体系.运用最新的风险导向审计方法,以风险分析和风险控制为出发点,加强对审计风险的控制.为了提高会计师事务所工作人员的专业胜任能力,降低审计风险,应加强对相关工作人员的培训.针对由于注册会计师职业道德带来的审计风险,一方面加强思想道德培训工作,如会计师事务所构建良好的职业道德文化氛围 mbAlunWen.net.同时,完善相关立法,加大对违反职业道德的惩罚措施.注册会计师在职业过程中要时刻保持职业怀疑态度,认真评价获得的审计证据时,谨慎发表审计意见.
4.被审计单位应设计和完善内部控制
内控管理是现代企业管理的主流趋势,它可以有效保障企业的资产安全,提高企业财务信息的质量,有利于企业方针政策的贯彻实施,从而有效提高企业的经济效益.被审计单位管理层有责任有义务建立实施完善内部控制,良好的内部控制能够发现防止纠正重大错报.如果被审计单位内部控制良好,有利于注册师减少审计工作量提高工作效率,审计风险也会降低.同时,良好的内部控制也有利于被审计单位自身的公司治理.针对管理层不诚信引起的审计风险,从会计师事务所的角度考虑,会计师事务所在选择顾客时要谨慎.在接受委托之前对其进行了解,如被审计单位频繁更换会计师事务所,就要调查被审计单位是否存在管理层不诚信的问题,会计师事务所不应接受管理层不诚信的客户委托,否则会加大审计风险.
四、结论
审计风险的存在,一方面关系到财务报表使用者的切身利益,财务报表使用者依据注册会计师发表的不合理审计意见进行决策可能会遭受损失,另一方面,由于审计风险的存在导致社会公众对会计师事务所的信赖程度降低,威胁到会计师事务所的生存和发展.防范和应对审计风险需要相关监管部门,注册会计师,被审计单位和会计师事务所共同努力.
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总结：本论文主要论述了审计会计师事务所论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
普华永道引用文献:
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[2] 会计师事务所审计论文参考文献集 会计师事务所审计期刊参考文献哪里找
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