简介:关于本文可作为相关专业单位会计核算论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文单位会计核算论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
(浙江省苍南县财政局,浙江 温州 325800)
摘 要：企事业单位内部控制分为会计核算控制和财务管理控制两方面,单位实施内部控制有其必要性.目前我国部分企事业单位尚未建立或健全内控制度,存在诸多管理漏洞,应从会计核算控制和财务管理控制两方面对单位内控制度进行完善,以全面提高企业经济效益.
关键词：企事业单位；内部控制；会计核算；财务管理
一、企事业单位内部控制的涵义
内部控制是企事业单位为实现经营目标和控制经营风险而制定的各项程序,是企事业单位内部各部门及所有工作人员间处理公司业务时存在的相互协调、相互制约和监督的管理体系.COSO（美国内部控制专门委员会）将内部控制定义为一个受企业董事会、管理层和所有员工影响的过程,企业实施内部控制目标有三：提高企业经营效果、保证企业财务报告可靠、使企业能自觉遵守相关法律法规.我国从二十世纪九十年论文范文始在企事业单位中大力推动实施内部控制,到目前为止,我国企事业单位在内部控制方面基本上有章可循、有法可依.
中国财政部对内部控制的定义综合考虑了上述三个目标,即内部控制是企事业单位在全面考虑单位内外部环境因素的基础上,为了贯彻落实国家法律法规、实现单位既定经营目标,保证财务会计信息及其它企业相关信息的准确性、及时性、真实性和可靠性、保证物资和财产的完整安全,降低和控制各经营风险,提高企事业单位经营管理活动的效率和经济性,对单位所属人员及其行为进行约束、有效维护和利用单位财产制度和规范方法.
内部控制是随着社会经济的发展而不断完善的,按照当代企业财务管理方式的不同,企事业单位内部控制可分为两种：财务管理控制和会计核算控制.以下本文的分析也将从这两个方面展开.
二、企事业单位内部控制存在的薄弱环节
(一)企事业单位会计核算内部控制存在的主要问题
第一,个别企事业单位领导对会计核算内部控制的重视度不足、会计经济及法律责任意识不强,没有建立或没有健全单位内部会计内控制度,不重视会计核算控制的管理,对单位的财务状况不甚了解,甚至对单位财务的长期异常情况毫无警觉,有的虽然设立了制度但实质上也是形同虚设,遇到具体问题时相关人员变通性太强,绕过制度办事,有法不依有章不循,使企事业整体上无法有效监督和控制会计核算工作的正常进行,存在许多管理漏洞,给非法之徒留下了违法操纵的作案空间,内部会计核算流程不明晰,资金流失数额巨大,直接严重地降低了企事业单位的经济效益.
第二,有些企事业单位会计监督不力,会计核算工作程序混乱,会计稽核不全面不完整,相关人员不能严格履行审批手续,会计人员素质参差不齐、综合素养不高,弄虚作假、无视财经法规或不认真学习财经法规及相关政策,思想上的认识不足是最严重的素质缺失的表现,一系列因素致使账账、账证、账表相差较大,会计核算信息严重失真,还有的违规使用资金、挪用资产,有些管理人员以权谋私,难以完成会计核算内部控制任务,其专业业务能力亟待提高.
第三,有些企事业单位的内控环境和内部审核体系不完善,敏感职位的职责权限划分不明晰,重经营结果轻管理耗用,这点在事业单位表现更为明显,有些事业单位业务量小、工作人员也少,应当配置专员进行内审人员的不予配置,让出纳兼任复核、保管人员*采购业务,一系列不合理的岗位设置和权限分配使得内控环境漏洞太多,完全依靠员工诚信和道德水平来实现自我约束、实施内部控制是行不通的.
(二)企事业单位财务管理内部控制存在的主要问题
第一,有些企事业单位的财务监管机构设置不合理,严重阻碍了单位会计监督管理工作的有序开展.财务监督机构不合理的设置主要表现在内部监管机构不是作为独立的部门而存在,多数情况下是隶属于单位内部某个部门,独立性弱化致使监管机构对独立行使其监督职能表现的无能为力,财务管理人员拥有监督权利,单位经营管理层拥有最终执行权利,监督权与执行权在职能级别上属于隶属管理关系,这样单位的财务监督和会计工作就受制于管理当局,最终使得会计监督职能弱化甚至消失,显然,流于形式的财务监督工作无助于企事业单位经济效益的提高.
第二,部分企事业单位的财务管理基础工作很不规范,具体表现在：①票据管理中存在许多漏洞,使得非法之徒在票据领用、票据认购和核销方面有空子可钻,给单位造成了或大或小的财产流失；②有些企事业单位不遵守或未实质上落实“收支两条线”管理规定,不按规论文范文到专款专用,存在转移或截留专项资金、隐瞒、挤占、坐支罚没所得或行政性收入论文范文等的现象；③有些单位财会人员的会计基础工作比较薄弱,不遵守财经法规有关规定,将明细账与总账混用,不及时结算往来项目,导致坏账、呆账堆积,资产未经审批就随意调拨、不定期盘点和清查固定资产,使得单位很多资产账实不符,对符合固定资产入账条件的相关实物不予入账,造成账外固定资产.
事业单位会计核算:建筑施工单位会计核算
第三,财务监管存在诸多问题.表现在两个方面：①某些单位的大量资金长期处于使用效益不高的状况,不按规定组织竣工验收或实行招投标,资源浪费情况严重；②相关人员不认真执行财务管理内控制度,个别财会人员不严格审核原始凭证和资金收支凭证,没有按规定定期或不定期盘点和稽核货币资金,没有很好地履行其监督职能.另外,个别单位没有建立起集体领导决策制度,资金额度不是分级审批,资金支出审批程序混乱.
三、全面强化企事业单位内控措施
(一)加强会计核算内部控制
第一,企事业单位要建立健全内部控制组织管理机构,并合理设定相应的岗位及其职责权限,使相关人员能在授权范围内行使职权并承担相应的经济责任,同时要建立科学高效的会计核算和财务运行机制,提高内部控制所有相关业务的透明度,坚持不相容职务要分离原则,对于同一项经济事项,从发生到结束,不能在无所监督和约束的条件下交由一人单独处理.
第二,强化企事业单位会计基础工作.这是全面完成单位会计内部控制目标的前提条件,主要应从以下几方面展开：①健全会计核算稽核制度,各项应复核的会计资料和每项开支论文范文,都应按规定程序交由专人进行复核和验证,未经稽核的会计凭证不能入账,也不能报销,使财会工作的进行严格遵守相关规定,切实保证单位会计核算内控质量；②企事业单位须保证重点业务资金需要,配备机构正常运转所需资金,制定切实可行的办法使单位收支计划经授权审批后得以执行,执行过程中要进行严密监督,根据业务进度及相关财务信息,发现执行差异并分析执行差异原因,而后按程序得到授权后予以调整,每一个环节都需配备跟进措施；③完善单位应收账款管理办法,定期核对单位应收账款余额,进行相关调研以全面评定赊销客户的信用等级,严格把关单位呆坏账,分析相关账龄,取得确切的会计凭证后进行相关会计核算；④企事业单位的货币资金须尽量实现统一集中管理,财会部门在对资金的控制上要严格把关,单位财务主管要按规定定期或不定期地检查论文范文及账务处理,其它未经授权的部门不能*收付款业务和相关业务凭证,关键是要明确资金批准程序,明确各层级审批权限和相应责任,从源头上杜绝滥用职权、违章舞弊等不法行为的发生.
(二)加强财务管理内部控制
第一,企事业单位应建立健全财务管理监督制度,加强单位资产管理,事业单位尤其要注重国有资产的完整和安全,同时要科学合理地使用和配置各项资产,防止“重钱轻物”思想的滋生,要最大程度地利用单位资产,严禁重复无效购买、资产浪费损失和积压.在健全单位财务约束机制时要结合本单位实际情况,以国家相关法规为准则,使单位制定的财管监督制度保证科学性、可行性和规范性,如建立会计人员岗位责任制、内部牵制制度、财务报告分析制度、财务处理程序制度等,有效充实单位的财务管理内控体制.另外,单位不仅要关注事后监督,更要将管理重心前移,多关注事前和事中控制,力求从源头上加强财务管理控制.
第二,合理科学地控制财务收支计划的制定和预算的执行,把企事业单位各项业务活动纳入到计划的转道中,平滑资金动作,使经营活动有序进行,坚持以收定支,筹资要保证合理的负债水平,投资时要对投资项目先行评估其可行性后再做决策,预算编制则要根据业务发展需要,从下到上、从上到下多次反馈和协调后由有关部门编制,财会部门最后综合各部门的专项预算、资本预算、业务预算等,统筹全局的企事业单位全面预算编制.
第三,强化责任追究,加强财会队伍建设.企事业单位应对违反财经法规和单位相关规定的个人予以严格惩处,构成犯罪的交由刑事部门依法追究其刑责,严肃财务管理内控风气,使各相关部门都明确自己的经济及法律责任,方便员工进行自查自纠,对各自的薄弱环节加以整改.此外,为适应不断变化的市场环境的需要,财务人员的财经法规观念要与时俱进,并且应不断学习、扩充知识结构、拓宽视野,增强执行财务管理制度的自觉性,提高其综合业务水平.
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作者简介：
陈德谱,浙江省苍南县财政局会计师,论文范文党派成员.
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事业单位会计核算引用文献:
[1] 会计核算和事业单位论文怎么撰写 会计核算和事业单位相关论文写作技巧范文3000字
[2] 会计核算和事业单位毕业论文提纲范文 会计核算和事业单位毕业论文格式范文2500字
[3] 会计核算和事业单位论文范文资料 会计核算和事业单位类论文例文10000字
