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杨鹏婵
（中铁二十局集团第六工程有限公司 陕西西安71 0032）
摘 要：营运资金管理是企业发展中的一项必不可少的工作,而应收账款则逐步成为营运资金管理中的一项日益重要的内容、应收账款如何管好、用好,对企业的生存与发展至关重要.那么如何对应收账款投资的规划与控制,是企业所要面临考虑的重大问题.
关键词：营运资金管理；应收账款；规划与控制；信用政策
应收账款是企业采用赊销方式对外销售商品或劳务而应向顾客收取的款项,包括应收销售款、其他应收款、应收票据、预付货款等.近几年来,随着商品经济的发展,商业信用的推行,它已成为营运资金管理中的一项日益重要的内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益.如何管好、用好和盘活应收账款,以加强资金安全,提高资金使用效率,防范经营风险,已成为企业管理中不容回避的一个重大课题.
一、应收账款的成因及现状
发生应收账款的原因,主要有以下两种：
第一,商业竞争.这是发生应收账款的主要原因.市场经济条件下,市场竞争激烈.企业出于扩大销售的需要,除了依靠产品质量、论文范文、售后服务、广告等外,赊销也是手段之一.由此引起的应收账款,是一种商业信用.
第二,应收账款内部管理不力.企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃,导致款项无法收回.企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款.
根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平.企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症.据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上.
二、应收账款的管理措施
企业产生应收账款管理目标就是追求利润.应收账款的管理是一项系统工程.应从预防机制,信用政策制定与事后控制几方面入手,保证企业利润的实现.
(一)建立应收账款的防范机制
应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的.
l、建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理.
企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的.信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用.
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2.建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然.动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,包括客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统）,客户与企业往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理.的风险程度等等.
3、开展赊销业务培训.通过对销售人员进行赊销业务培训,树立风险意识,提高其职业道德和业务技能,分析应收账款的成因、对策及责任,介绍收款的方式和技能,以及对客户进行信用评价的方法,增强销售人员的防范意识.
4、完善销售业务内部分工,明确岗位职责,责任落实到位.应收账款管理是一项系统的工作,企业应根据《内部会计控制规范——销售与收款》的规定,建立岗位责任制,健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及论文范文等管理制度,明确岗位职责和业务操作流程.使各部门间相互制约、相互监督和相互稽核,避免出现舞弊行为.最大限度地提高应收账款的回收率,缩短应收账款的收账周期,减少呆账.
(二)着力应收账款投资的规划与控制,制定有利企业的信用政策
应收账款投资成本与收益并存.为提高应收账款的投资效益,企业应从实际出发,制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要.
1.确定适当的信用标准
信用标准,是给予客户最低的信用条件,一般用预期的坏帐损失率表示.企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力,扩大销售与降低违约风险、收帐论文范文这二者之间作出一个双赢选择,调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系,
2.实施具体的信用条件
信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据.一旦企业决定给予容户信用优惠时,就需要考虑具体的使用条件.包括信用期限、论文范文折扣和折扣期限方面的约定.
3.制定完善的收账政策
收取应收账款是应收账款管理的最后一步,也是最关键的一步.企业如果采用积极的收帐政策,可能会减少应收账款投资,减少坏帐损失,但会增加收帐成本.如果采用较消极的收帐政策,则可减少收帐论文范文,但却会增加应收账款投资,增加坏帐损失,这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略.确定合理的收帐程序和讨债方法.
(三)强化应收账款的日常管理
应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏帐,使企业蒙受损失.企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策,防止恶化.
1.实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题.这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面.
2.认真对待应收账款的帐龄
一般而言,客户逾期拖欠帐款时间越长,帐款催收的难度越大,成为呆坏帐损失的可能性也就越高.
3.发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况,确保应收账款的回收.
总之,企业必须重视应收账款的管理,正确核算应收账款的成本及其效益.合理确定应收账款的规模,提高应收账款的投资效益.
参考资料
中国注册会计师协会编,财务成本管理[M]．北京：经济科学出版社．2005．
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