《高校内部绩效审计的作用和存在的问题与对策》
本文是大学和升学考试相关在职研究生论文范文与绩效审计有关论文写作参考范文.
关键词：高校 内部绩效审计 主要作用 存在的问题 对策
一、高等学校内部绩效审计发挥的主要作用
目前我国的高校大部分属于事业单位,高校内部绩效审计是指高校内部的一种独立客观的监督和评价活动,作为优化高校治理的重要手段,其主要功能是能发现学校是否合理的使用资金,是否科学的管理资金,是否节约的使用资金,是否用科学的方式投入资金.资金的投入是否节约,管理活动是否高效,产出的成果是否符合要求,资金使用的效益是否符合当初设定的目标,是否满足社会的需要.2015年2月9日,教育部以教财〔2015〕2号印发《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》意见指出：“内部审计是强化过程监管的重要方式,是提高资源绩效的重要保障,是规范权力运行的重要手段.加强高校内部绩效审计工作”.能有效控制经济责任审计风险,使经济责任审计内容更具针对.绩效审计增强了问责问效的可操作性,绩效审计能使审计整改与审计服务相辅相承,绩效审计能规范领导干部权力运行,是完善学校内部治理结构和健全权力约束机制的重要措施,有利于党风廉政建设的推进.要高度重视高校内部绩效审计工作,把高校内部绩效审计工作建设成为我国高等学校健康运行的强大的“内部免疫系统”.高校内部绩效审计主要发挥着如下作用：（1）预防保护作用.通过内部绩效审计,可使学校各单位内部控制制度得到强化,通过审计关口前移,事前、事中提前介入、事后全过程覆盖等手段,发现问题及时纠正,使内部审计人员不仅仅是问题出现后发现问题的人,而且要使内部审计人员成为推动学校改革的使者,把问题消灭在萌芽状态,完善学校内部治理结构和健全权力约束机制,切实发挥高校内部绩效审计“免疫系统”的作用,确保学校经济活动在阳光下运行;（2）有利于实现学校经济效益的最大化.通过内部绩效审计,挖潜增效,以最低的费用争取得到数量更多质量更高的高等教育资源,即以最少的资源投入取得最大的产出,确保各种资源的占用和消耗是节约的.如确保学生与教师的比例配制是恰当的,确保教职工人员年龄结构配置、职称结构配置、教职工人员的知识结构配置是合理的,确保学校没有闲置浪费的大量资源,确保学校是通过合法有效的途径获取资源,确保学校公开透明的使用所有资源,确保合理使用科研经费、确保节约使用教学经费、确保有效投入实验设备经费、基础建经费投入的经费是经济合理的,确保资金运行过程中不存在官僚主义等.为学校经济活动保驾护航;（3）有利于推动学校稳健可持续发展.通过内部绩效审计,既可优化财政性资金的使用效益,也可优化非财政性资金的使用效益.促进学校资金管理部门在财政性资金和非财政性资金的总额之内,做到支出安排合理,杜绝资金浪费,勤俭办学,调动广大教职工的主观能动性,提高办学质量,培养出更多高素质的人才,多出科研成果以切实提高办学水平,推动学校稳健可持续发展;（4）评价鉴证作用.通过内部绩效审计,可对学校的各项决策是否贯彻了局部服从整体的原则进行评价鉴证,可对学校的各项规定是否贯彻了眼前服从长远的原则进行评价鉴证,可对学校的各项经费使用是否贯彻了精打细算、勤俭办学的原则进行评价鉴证,可对学校的各项预算是否合理、是否考虑周到等等进行客观、公正的评价和鉴证.
二、高校内部绩效审计的现状及存在的问题
(一)高校内部绩效审计的发展现状
（1）党的十八大以来,国家對加强审计工作做出了一系列部署要求,彰显出对审计工作的高度重视.2015年2月9日,教育部以教财〔2015〕2号印发《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》.2018年3月1日起,我国正式执行新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》为高校内部绩效审计工作制度建设和发展提供理论依据,有利于各高校更好地完善高校内部绩效审计制度.中国内部审计协会颁布的《中国内部审计准则》为规范内部绩效审计工作,保证内部绩效审计质量,明确内部绩效审计机构和内部审计人员的责任提供了技术指南.
（2）高校内部绩效审计工作正在初步展开.从全国范围来看,为了进一步适应我国改革开放的大环境,党的十八大以来国家对审计工作的高度重视使得各级审计机关加大了对高等学校的审计力度,要求高校各部门依法自觉接受审计监督.从高校内部情况看,加快一流大学和一流学科建设的需要,也希望通过内部绩效审计工作来推动和强化内部监督管理,挖掘自己学校内部管理潜力,提升本校教育科研的整体水平,保证钱真正用在科研创新和教育创新的刀刃上,内部绩效审计工作也是高校内部管理所需,所以有些高校内部绩效审计工作也在初步展开.
（3）高校内部绩效审计职能在逐步发生转变.随着高校管理制度的不断完善,高校内部绩效审计职能也在发生转变,内部绩效审计功能在不断加强,由原来纠错为主要功能向预防、抵御功能转变.由传统的审会计、审账目、审财务逐渐转向审查财务安排是否合理、高效、安全和规范.绩效审计的审计范围已经不在是看看会计账目上反映出的问题,而是逐步向学校重大决策部署是否合理、学校风险控制体系是否完善性、学校各部门领导干部在工作过程中是否尽心尽责等方向拓展延伸.
(二)高校内部绩效审计存在的问题
虽然近几年高校内部绩效审计工作取得了一些进展,但是与国家对高校内部绩效审计工作的要求、与高校广大教职工对内部绩效审计工作的要求都还存在一定的距离,高校内部绩效审计的“免疫系统”作用发挥得还不够充分,高校内部绩效审计的现状还不尽如人意,主要问题有：
1.很多高校领导对内部绩效审计工作重视不够
长期以来,很多高校领导对内部绩效审计工作的定位不够准确,对绩效审计的认知还局限于一个比较小的范围,譬如很多高校领导只要求内部绩效审计对学校各部门的财务收支方面进行审计,也就是仍然只限于“审会计”,而没有要求内部绩效审计部门审查学校各部门财务收支账目上反映出的资金效益.有一些高校领导对绩效审计的态度影响了绩效审计部门工作的全过程,至使审计部门在制定绩效审计制度时缺乏全面的考量设计以及在执行过程中缺乏执行力度.使得审计部门在对本单位人员进行绩效审计的时候往往只是进行了片面的绩效审计考核,只涉及了绩效考核的结果和结果的反馈这两点上,而缺乏其他的诸如日常工作表现记录以及日常绩效目标设定等方面的审计工作.把关不严,考核松懈,监督严重不到位,考核的结果不足以表现教职员工的真实工作水平,甚至存在很大的人为误差.这一点极大地降低了教职员工的工作热情和工作动力.甚至认为内部绩效审计的监督会束缚财务部门和相关职能部门工作的正常运转.因而将内部审计机构与其他机构合署办公,从源头上弱化绩效审计工作使内部绩效审计工作失去了其应有的权威性.
2、内部绩效审计的深度不够,监督的力度不大
学校绩效审计工作部门提出的审计意见或建议是审计整改工作的重要依据和根源.但是目前学校内部绩效审计的深度不够,监督的力度不大.其原因有以下几个方面：（1）学校绩效审计部门只是依附学校财务处或学校纪委的一个科室,没有把绩效审计机构上升为行政隶属于学校的一个独立职能部门,使得学校绩效审计部门的职能深受学校领导和纪委财务等其它部门行政干预和牵制,使得绩效审计机构很大程度上缺乏其独立性;（2）内部绩效审计工作要正常开展,一定离不开学校领导及全体教职员工的大力支持.例如：内部绩效审计人员在对学校重大项目投资、财务收支、政府采购业务、科研经费、校际交流、教学管理内部控制、教学管理中的风险管理、学校预算的编制和调整、预算执行结果、领导人员履行经济责任等进行绩效审计的工作过程中,内部审计人员需要访谈相关人员、查阅相关资料、调取相关数据、有时还要进行现场勘察实物等,可见,内部绩效审计工作涉及的人员和部门很多,确实有时会增加所涉及的人员和部门的工作量,并且还有可能发现所涉及的相关人员和部门存在的一些违规违法行为.由于内部绩效审计的这种工作性质,会使得学校有部分领导和教职工产生一定的抵触心理,对内部绩效审计工作不配合,表现在行动上有一些管理人员在提供审计所需信息时出现严重拖延导致绩效审计人员为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期,使得内部绩效审计工作难以深入开展;（3）由于高校内部绩效审计部门隶属学校与被审计部门或单位级别相同,缺乏独立性、权威性.导致内部绩效审计的工作职能不能得到充分发挥,而对工作中出现的问题,也难以及时得到纠正和整改,导致监督力度不够,整改的意识不强.目前,很多高校内部绩效审计工作的问责机制和纠错机制还刚刚开始起步,多数高校没有考核整改机制,还没有将教职员工考核工作与整改落实工作相衔接,没有出台与绩效审计整改相关的文件或制度.即使问责机制的学校,他们在整改过程中,也只是仅限于阅读被整改的部门作出的整改报告,基本上没有对审计过程中发现机制不完善、管理过程中出现的各种漏洞等问题进行必要的审计约谈、检查督办、跟踪问效等重要的工作环节,导致绩效审计的功能得不到发挥,极大地削弱了审计监督的力度.
3.内部绩效审计人员配备不足,专业水平不高,综合能力不强
随着改革开放的不断深入,特别是加快一流大学和一流学科建设以来,各级政府对学校的投入不断加大,高校面临来自内部外部各种压力在不断加大,财务风险把控越来越难.由于内部绩效审计工作专业性和原则性较强,对绩效审计人员的专业胜任能力和综合素质要求较高.要求内部绩效审计人员的工作能力、诚信度越来越高,原则性越来越强,但多数高校内部绩效审计人员对自身专业水平提高较慢,满足于现有的知识面,学习缺乏主动性,不重视继续教育和知识的储备与更新.有些高校内部绩效审计人少事多,审计人员年龄偏大,理论基础薄弱,对新生事物（如信息技术、大数据技术等）的学习与接受的意愿和能力较低,他们熟悉传统审计方法,而对现在的一些比较先进的审计方法很陌生,对现在的一些比较先进的审计理念一知半解;他们對财务收支账目审计作业经验丰富,而财务收支账目上反映出的资金效益综合分析能力不强;还有些高校绩效审计人员多是财务人员出身,他们对财务方面处理能力较强,对审计政策的理解水平不高业务技能较低,他们难以高水平地胜任高校目前涉及到的各种各样绩效审计专业工作.并且就目前而言高校内部审计机构专业人员配备不足是我国高校内部绩效审计工作普遍存在的问题之一.部分高校纪检、监察和审计不分家,专业审计人员缺乏或者身兼数职,难以兼顾审计工作,有些既使专门设有独立内部审计机构的高校往往也存在人员配备不足的现象,从而导致高校内部绩效审计工作缺乏人才队伍保障.此外,一些内部绩效审计工作人员敬业精神不强对绩效审计工作没有责任心,在具体的审计过程当中,这些工作人员就容易不按照高校内部绩效审计制度进行绩效审计工作,往往敷衍塞责、凭空想象地进行工作,不对审计事件进行详细调查,不对审计发现的情况进行深入地分析,让内部绩效审计不及时,审计结论不准确,导致高校内部绩效审计制度混乱.还有些内部审计工作面对的审计对象是本校内部职工,这些审计对象与内部绩效审计人员长期共事于同一个单位,同事之间的情感关系使得个别内部绩效审计人员在工作中也会存在规章制度意识不强的现象,不能从较高程度坚定坚持内部绩效审计工作原则.使得内部绩效审计工作开展普遍轻实效,流于形式,未能发挥审计应有的效用,所有这些都严重制约着绩效审计的效果.
4、内部绩效审计工作规章制度不全、体系不完善与现代高校建设不相适应
虽然高校内部绩效审计工作已有几十年的发展历史,但尚未形成良好工作运行机制,依然存在规章制度不全、体系不完善的现象难与现代高校建设相适应.首先,高校内部绩效审计工作缺乏法律支持.高校现行参照执行的国家层面的内部审计工作文件制度仅仅局限于审计署和教育部出台的相关文件,暂时没有法律法规层面的相关条文支持保障.其次,高校内部绩效审计工作缺乏行业规范指导.教育部《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》.只是解决了要不要完善高校内部审计机制,没有解决内部绩效审计怎么审计?内部绩效审计的量化标准是什么?《内部审计实务指南》（第4号）高校内部审计文件对我国高校内部绩效审计工作指导意义重大,但也未能做到高校审计项目全覆盖性的指导.审计署《审计署关于内部审计工作的规定》《内部审计准则》和《内部审计实务指南》等都偏重于对企业内部审计工作的指导,但是,对于高等学校的绩效审计,到目前为止还没有一个部门出台了一个明确的审计规范,也没有一个部门出台了明确清晰的绩效审计指标评价体系,更没有一个部门出台了方便操作的绩效审计准则,由于一直缺乏具有针对教育部门比较规范的内部绩效审计制度和体系,所以现行的高校内部绩效审计制度体系普遍不完善,多数高校内部绩效审计体系建设占位不高、谋划不足,甚至仅由下属部门自行建设,最终导致高校内部绩效审计建设不能从全局出发,缺乏顶层设计,各部门间相互孤立难以衔接,内部绩效审计工作机制建设方面比较薄弱,与现代高校建设不相适应.
三、促进高等学校绩效审计工作的对策
(一)高校负责人要充分重视内部绩效审计工作
绩效审计的观念在前几年就已经开始在我国高等学校审计工作中浮现,首先各级政府和广大人民群众对高等学校在依法办学过程中经济活动的各项规章制度是否齐全、财务核算是否符合标准、目标任务是否完成、有无违反财务制度及是否违反经济政策的行为等的关注度在不断上升.另一方面,各高校由于加快一流大学和一流学科建设的需要,学校内部广大教职工都希望学校有限的人力、物力、财力得到合理和有效使用,这些内、外因素的“合力”都在不断督促高校负责人要充分重视内部绩效审计工作.高校负责人从依法治校的大局出发,也要充分认识到内部绩效审计工作的重要性,要从高校生存与发展的高度上来看待内部绩效审计工作,要借助于内部绩效审计工作来促进学校科学的管理与决策,加强学校管理的风险意识、提高学校规避风险能力.
根据教育部教财〔2015〕2号印发《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》中的规定,“高校主要负责人应直接领导内部审计工作,定期听取审计工作报告,及时研究解决审计工作中遇到的问题和困难,把审计结果作为相关决策的重要依据”.同时,高等学校内部审计部门也要通过各种形式做好宣传解释工作,强化广大教职工认识绩效审计对促进学校可持续发展的重要意义,不能让这样那样的困难束缚自己的思想,羁绊自己前进的步伐,并不断提高自己绩效审计的能力和水平.另外,国家审计机关也要加大对高校内部绩效审计工作的领导和业务指导,加大内部绩效审计人员的教育培训力度.教育主管部门要把高校内部绩效审计工作纳入高校党政负责人考核重要内容,制定详细的考核办法,实行审计工作的问责制、一票否决制.
（二）督促高校强化内部绩效审计功能,使内部绩效审计为高校建设保驾护航
为强化内部绩效审计在高校建设中的作用,需要不断增强高校内部绩效审计功能,使内部绩效审计真正能为高校建设保驾护航.一方面,内部绩效审计有利于高校治理体系和治理能力现代化的提升.另一方面,要想强化内部绩效审计在学校建设中的作用,首先,必须通过改革现有的内部绩效审计管理体制来提高绩效审计站位,要建立学校绩效审计专门领导小组或绩效审计委员会等机构来统筹安排学校绩效审计工作.其次要加强内部绩效审计的深度和监督的力度,在开展绩效审计工作时除常规审计方法外,应侧重将结果导向审计、问题导向审计和过程导向审计三种方式结合起来,灵活运用,并围绕绩效审计目标,遵循可控性原则,找准关键指标审计.绩效审计工作人员要深入基层,深入群众、深入实践、深入实际、作风要务实,摸透实情,力求实效,要紧盯节点,全程跟踪,一以贯之.要专注重点,精耕细作,突破难点,才能消除与群众的隔阂,才能掌握第一手真实的资料,既要对人们群众关心的社会热点难点焦点和专项资金使用和重大经济决策等方面做好绩效审计调查,同时,也要将内部绩效审计的范围从单纯的财务账目的稽查和核算扩大到学校的各种预算、科研、教学、经营、人力资本等各个领域.这样的绩效审计项目才能形成精品经得住时间的检验.绩效审计监督调查要从事后逐步向事中和事前转移,要变“秋后算帐”为“事前体检”,坚持监督与服务并重,切实发挥绩效审计机关服务学校经济建设又快又好发展的“免疫系统”功能,绩效审计监督的精髓是：在审计实践过程中,既要注重“治病”,更加要注重“看病”,内部绩效审计不仅是查处问题,其更重要的目的是提高学校的管理水平,帮助他们挖掘提高经济效益的潜力.主要是提出改进管理工作的建议,对于高校内部绩效审计工作来说,监督是手段,服务是宗旨.要充分发挥一审、二帮、三促进的作用,从产生问题的源头上提出防范的建议和措施,帮助学校加强制度建设并提升管理水平.例如：在对基本建设投入,科技创新基金等重大事项进行绩效审计时,要提前介入做好经济效益分析、前景预测、风险提示.在做绩效审计报告时,一定要要立足当前又要着眼未来依据审计的全过程综合分析得出公正的审计结论,使被审计部门能及时纠正决策执行过程中的偏差,使审计真正起到预防控制的作用,使绩效审计能有效预防学校宝贵资源产生不必要的损失和浪费,尽可能地使学校的每一分钱效益都达到最大化.要在监督检查与跟踪服务上全力探寻绩效审计的最佳结合点,努力构架绩效服务的兴奋点,着力打造精品绩效审计项目.
(三)加强内部绩效审计队伍建设,提高内部绩效审计人员综合能力
加强高校内部绩效审计队伍建设,是适应新形势下内部绩效审计工作的需要.随着各级政府部门不断加大对教育领域的投入,高校内部绩效审计的项目也在日益增多,审计制度也在不断完善,审计的难度也在不断加大,内部绩效审计的工作量在成几何数量级增加,事多人少的矛盾更加突出.除了要求审计人员掌握财务知识外,还需要审计人员掌握公共管理学、经济、建设工程、法律、信息系统、心理学等方面的知识,而现有审计人员大都缺乏这方面的知识.要充实内部绩效审计人员的队伍,要选拔、培养具有良好职业道德,爱岗敬业,坚持原则,精通绩效审计业务,熟悉法律法规和投资工程等各方面知识,能熟练运用各种审计工具的中青年审计人员进入内审机构,确保内部绩效审计人员有着较高的思想道德觉悟还有很强的业务能力,确保其在实际工作中能够充分坚持原则,能够自觉自主的维护绩效审计工作的真实展开和真实数据的采集整理,进而得到准确无误的审计结果,使其向审计师、会计师、工程师等复合型人才方向发展.同时还要建立完善的教育培训制度.加大后续的、经常性的职业道德教育和业务培训力度,学校要定期或不定期地开展绩效审计业务知识培训,采用讲座、课题授课或到其它业务单位进行交流学习的形式,不断提高从业人员的业务知识与综合技能.要不断拓宽绩效审计人员工作的新思路,使内审人員自身素质和业务技能不断提高,使审计人员能更好地适应新形势下内部绩效审计工作的需要.
（四）探索建立绩效审计的各项指标评价体系、健全内部绩效审计的各项规章制度
高校绩效审计制度存在问题由来已久,由于社会的进步、经济的发展及依法治校的需要,高等学校的广大教职工迫切期盼学校内部绩效审计系统能尽快健全各项内部绩效审计规章制度、尽早建立适应本校的绩效审计的各项指标评价体系,期盼学校内部绩效审计部门能根据科学公正的、有公信力的绩效审计规章制度和评价体系,对学校的各项经济活动真正起到监督检查、对学校的重大经济活动能事先介入并作出评价和提出改善的意见,实现学校教育内涵式发展.期盼学校内部绩效审计能促进学校建立一个务实、高效、廉洁的管理层队伍.所以各高校除了要依据《内部审计实务指南》第4号规定,尽快完善学校审计制度推进学校治理,尽可能快的在学校治理的视角下设置独立的学校内部绩效审计机构和构建学校内部绩效审计的各项审计规章制度之外,各高校还必须根据我国的实际情况,学习和借鉴国外学校绩效审计的做法和经验,有计划、分阶段地探索出具有中国特色的学校内部绩效审计发展道路,即要在法律法规建设、评价体系建设、信息披露质量和审计问责机制等方面完善学校绩效审计制度,建立可操作的、合理的、科学公正的、公开透明的、具有公信力的审计指标评价体系,以满足多元化、多层次、多角度、多方位的学校绩效审计评价的需求,一方面为学校绩效审计的实施提供有力依托,另一方面为相关法律的完善和制定提供参考.
四、结束语
综上所述,积极高效、公平合理内部绩效审计对于高校的可持续发展具有决定性作用.随着高校内部绩效审计的不断积极推进与深入开展,必将会使高校绩效审计质量和层次得到大幅度地提高.但由于目前高校绩效审计还处于起步试行阶段,没有建立合理的、可操作的指标评价体系及标准,因此,在以后的高校内部绩效审计工作中,我们还要大胆实践、勇于探索、积极推进,不断扩大绩效审计范围,推动经济责任审计更加科学和有效.
参考文献
[1]冯茜.关于政府绩效审计的几点思考[J].大庆社会科学,2010（5）.
[2]赵保卿主编.绩效审计理论与实务[M].复旦大学出版社,2007年05月第1版.
[3]南京审计学院课题组.我国政府绩效审计理论与实务研究报告[M].北京：中国时代经济出版社.
[4]蒋建宏,沈蓓绯.基于大学治理视角的高校内部审计监督机制研究——以澳大利亚国立大学为例[J].学术论坛,2014,37.
[5]教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见[N].中国教育报,2015年02月.
本文评论:本文是一篇关于对写作绩效审计论文范文与课题研究的大学硕士、大学和升学考试本科毕业论文大学和升学考试论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料有帮助.
大学和升学考试引用文献:
[1] 大学和升学考试专升本论文范文 大学和升学考试方面有关专升本毕业论文范文3000字
[2] 大学和升学考试本科论文怎么写 关于大学和升学考试类毕业论文题目范文2万字
[3] 大学和升学考试论文如何写 大学和升学考试方面有关毕业论文提纲范文8000字
