《对医院现行内部控制存在的问题以与解决方案的探析》
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摘 要：2019年新会计制度要求各个事业单位在进行财务会计核算的同时,对于涉及到货币资金收支的业务进行预算会计核算,该新会计制度与传统会计制度相比,形式上基本保持稳定,内容上趋向于由计划经济体制模式转向市场经济体制模式.但新会计制度在运行过程中,仍存在一些问题急需解决.而如何保障单位内部控制工作的质量就成为了目前医院需要解决的主要问题,基于此,本文就主要结合了现阶段内部控制工作存在的主要问题来有针对性的研究可行的质量控制和优化方案.
关键词：内部控制;成本控制;采购
一、医院现行运行会计制度运行存在的问题
（一）对成本和预算没有进行严格的把控.对各个部门在仓库物资领取行为未进行月度,季度数据同期、环比对比和监控,导致仓库成本无法控制,最后导致前几个季度预算超支,最后一个季度,预算不够用,导致一些业务活动无法保质保量的完成.如果无法对医院每个月各个部门领取医疗物品物资的数据进行监控何对比,那么医院的成本管理以及内部控制形同虚设,会导致医院的成本虚耗,贪污舞弊行为无法察觉.
（二）采购活动不规范.未按规定选择采购方式、发布采购信息,以化整为零或其他方式规避公开招标,导致采购的产品价高质次,单位资金损失的风险;采购验收环节不严谨,仓库管理人员直接根据验收单验收货物,没有根据实际盘点填写入库单,一旦数量或是质量出了问题,就不知道是供应环节,还是运送环节,抑或是入库环节的问题和相关责任归属问题,同时没有定期对供应商的产品质量进行评级,就无法把控产品的质量要求,可能导致滥竽充数,成本虚高,给单位带来经济损失.
（三）仓库物资领用授权审批不严格.每个科室都可以按照自己的需求进行办公用品和日用品以及医用耗材,年末才对各个科室的领用情况进行分析,只对出现异常数据的科室进行科室盘查.这样就导致可能出现以下问题：1.科室对耗材和办公用品的利用率不高,导致浪费;2.太久时间分析数据和进行盘点,无法实时有效控制各个科室的使用成本;3.盘点只是例行公事性的进行查看,没有逐项全面的核对数量,和使用情况,没有形成书面盘点报告和异常数据分析报告,导致盘点流于形式,无法提出合理有效的建议,没有起到整改的作用,导致成本无法控制在合理区间.
（四）病人退费金额无法进行控制.病人退费原因主要是有以下几个原因：等待时间太久,导致去别的医院检查,或者病情好转不做检查;医院及其故障导致无法检查;医生值班问题,导致病人等不到医生;综上所述,病人退费的金额因素太多,主要因素（排队久）得不到解决,退费金额也就无法控制,造成收入的流失,和相关人力成本的虚耗,因此要对病人退费的金额加以把控,对于大额的退费,应该重点把控.
二、原因分析
(一)缺乏对资产领用的审批登记制度
没有建立资产台账和定期盘点制度,可能导致资产流失,资产信息失真,账实不符等风险,成本监控平台不完善,现行的仓库管理平台,仅限于数据的录入和输出,以及汇总,缺少数据对比分析和异常数据预警功能,导致无法有效的利用数据进行同期数据对比分析和行业对标分析.
(二)采购来源单一,采购标准不规范,采购流程不合理
对入库单,验收单没有进行区分,仅凭借验收单进行入库,一旦出现问题无法确定是供应商还是仓库相关人员的责任,导致内部控制存在一定的缺陷,应该进行整改,规范相关入库流程,加强采购,入库环节的内部控制和内部监督,提高医院营运效率,降低成本费用.
(三)工作效率低下,员工满意度不够
业务层的员工服务意识不够强烈,对待客户出现“生、冷、硬”的情况比较常见;内部管理不完善,部门制度形同虚设.内控部门没有起到事前控制的作用,对业务流程缺乏深入的了解和研究,就无法制定出相对合理的控制措施和预警方案,导致现有的业务流程一旦遇到特殊情况,就失去了其功能.
（四）医院内部科室无法进行有效的沟通,导致信息不对称
医院内部科室无法进行有效的沟通,信息不对称,加大了工作难度,降低了工作效率,例如检查科室的机子故障,第一时间应该通知一声不要开关于这台机的检查单,同时也要通知所有收费人员不要收取相关的检查费,同时提前通知即将在这个时间段进行检查的病人改期或者重新預约时间或者协调到其他机器检查室.然而现实却是一旦机器故障,退费就无法避免的大量出现.
三、解决方案
(一)建立资产管理台账制度
单位应当定期清查盘点资产,确保账实相符.财会,资产管理,资产使用等部门或岗位应当定期对账,发现不符的,应当及时查明原因,并按照相关规定处理;建立资产信息管理系统,做好资产的同级、报告、分析工作、实现对资产的动态管理;确定专人对仓库成本的数据进行汇总,分析,出具报告,上报领导层,对于超标严重以及非正常的数据进行重点监控,查出原因,找到责任人,进行整改,并且定期安排对各个科室领用物质的情况进行现场核查分析,确保领用的物资在科室有效利用,发现剩余物资,减少科室领用额度.
(二)加强采购管理
合理设置政府采购业务管理机构和岗位,并在政府采购业务岗位设置上确保不相容岗位相互分离;加强对采购活动的归口管理,以财务部门作为牵头部门,在单位设立集资金,财务,审计,法务部门等部门的综合协调管理部门,提高工作效率,优化内部沟通机制,同时也可以实现相互制衡的作用.加强采购项目验收管理,单位应当加强对政府采购项目验收的管理,根据规定的验收制度和政府采购文件,招标应该严格按照国家出台的条例规范运用政府采购货物和服务招标投标管理办法,并且在省级以上的采购信息媒体发布公告,建立投诉机制,采用防惩并举的手段,严格控制徇私舞弊的发生.
（三）优化信息沟通渠道,减少因为信息不对称导致的退费
如果病人是由于等待太久而导致退费,则可以跟科室商量是否可以调整时间,因为总有其他病人没有按照预约时间过来检查,将空缺的时间段协调给因等待时间太久而要退费的病人;因为机器故障的原因做不了检查的,可以在机子故障的第一时间通知所有医生和收费窗口,这样避免在各个环节导致信息的脱节,避免病人排队挂号,排队看病,排队缴费,排队检查到他的时候才发现机子故障做不了.同时加强病人和医生的沟通,很多病人惧怕做胃镜,而导致退费,对于这类病人,医生在开单时如果告知病人有无痛的选择,让病人可以根据自身情况进行选择,就可能选择适合自己的检查方式,一定程度上可以减少退费.总之,要加强医院内部各个科室的沟通和医生和病人的沟通,提高信息的利用效率和工作效率,降低不必要的退费,同时可以提高病人满意度.
(四)提高服务水平,优化管理流程
医院内部引进平衡记分卡,从财务,客户,内部业务流程,学习与成长四个维度,将战略目标逐层分解转化为具体的,相互平衡的绩效指标体系,采用多重指标、从多个维度或层面对企业或分部进行绩效评价,来提高内部员工满意度,改善客户的消费体验,优化财务流程,对内部反映突出的问题进行整改和汇报,以及进行后续的监控.同时内控部门应该深入一线,密切关注和了解基层业务的流程,制定出的解决方案能够实际的解决基层业务层的问题.最后,通过开展各种服务意识和技能培训,提高业务层的服务水平,来提高医院的满意度.
四、结论
优化单位内部控制是适应社会发展的必然要求,有助于改善医院的财务、会计和审计系统,这是促进医院科学管理的必然要求.本文就人民医院现存的整体性问题做出了研究,也提出了一些解决方案,但仍有缺失.不得不说,为了适应新的会计制度,如何提高内部控制管理能力和质量就全国范围内的公立医院来说,既有相同的问题,又有不同的问题.这仍然需要相关工作人员及学者集思广益,努力探索大、小问题的解决方案.
参考文献：
[1]《中华人民共和国政府采购法实施条例》（国务院令第658号）.
[2]《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）.
综上所述，这篇文章为一篇适合内部控制论文写作的大学硕士及关于内部控制和解决方案本科毕业论文，相关内部控制和解决方案开题报告范文和学术职称论文参考文献.
内部控制和解决方案引用文献:
[1] 内部控制和解决方案论文范文资料 内部控制和解决方案方面论文参考文献范文2万字
[2] 电子商务解决方案学论文选题 电子商务解决方案论文题目哪个好
[3] 内部控制硕士学论文题目 内部控制硕士论文题目选什么比较好
