会计职业道德探讨论文范文参考 会计职业道德探讨毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇会计职业道德探讨论文范文参考：中国上市公司盈余管理的识别与控制研究
2. 第二篇会计职业道德探讨论文样文：中国注册会计师胜任力模型构建研究
3. 第三篇会计职业道德探讨论文范文模板：会计*问题研究
4. 第四篇会计职业道德探讨论文范例：基于职业*和商务*的二维会计*理论体系
5. 第五篇会计职业道德探讨论文范文格式：我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究

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第一篇会计职业道德探讨论文范文参考：中国上市公司盈余管理的识别与控制研究

盈余管理是现代会计理论研究的重要课题.会计盈余作为衡量企业经营业绩的重要指标,一直是投资者、管理者、债权人、政府部门关注的问题.会计盈余代表了投资者投入资金获取收益的多少,影响管理者的薪酬水平,是资本市场*券的估价基础,政府征税也与企业的收益密切相关.正是由于会计盈余信息如此重要,企业才会想方设法操纵盈余,致使上市公司盈余管理的现象越来越普遍.2013年1月,商务部研究院发布了《2012年中国非金融上市公司财务安全分析报告》,报告指出：截止2012年第三季度,在1689家样本公司中48.73%的上市公司存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑.可见,由于面临股价、监管和退市等压力,上市公司操纵盈余粉饰报表的现象越来越严重.

纵观国内外关于盈余管理的研究文献,作者发现,大多数研究停留在盈余管理“是什么”(概念)、“为什么”(动机)和“怎么做”(方法和手段)等问题上,关于盈余管理的治理和防范的系统性研究较少.本文结合国内外研究的新动向,将研究视角转向盈余管理的识别、评估和控制,对盈余管理的研究提出了一个新的逻辑分析框架,层层递进的回答以下问题：什么是盈余管理盈余管理为什么存在盈余管理是好是坏(本质),要不要控制如何识别、评估和控制

本文站在监管者角度研究了中国上市公司盈余管理的识别和控制问题,主要内容及结论如下：

第一,本文站在监管者的立场,从广义的角度去界定盈余管理的概念.本文认为盈余管理是指企业管理层通过会计政策的选择、会计估计的变更以及会计披露的管理,或通过规划交易来粉饰企业的财务报告,从而影响报告使用者的决策,实现管理层的特定目的.盈余管理的存在有其特定的前提条件,经济人的利己性、信息不对称、会计准则的弹性和滞后性、证券市场的非有效性以及外部审计的非独立性是盈余管理普遍存在主要原因.

第二,学界对于盈余管理的本质存在不同的看法,“好盈余坏盈余”的争论不断.持“好盈余”观点的学者从信息传递观、有效契约观的角度论证了盈余管理的“合法性”和“有益性”,本文对此观点进行批判,认为盈余管理是符合法的形式不符合法的精神的财务行为,对企业管理层有益而对利益相关者有害.本文认为盈余管理是管理层为了自身利益最大化,故意地不去反映企业真实的经营状况,误导投资者的判断和决策.本文从哲学“真善美”角度(真的起点、善的过程、美的结果)探讨了盈余管理的本质,分析了盈余管理和会计信息真实性、职业道德以及财务报告质量之间的关系,得出结论：盈余管理本质上会造成会计信息失真、违背了职业道德,严重降低了财务报告的质量,是内含欺骗或欺诈性质的财务行为,为了资本市场的健康发展,应当予以遏制.

第三,盈余管理的识别方法,主要有经验识别法和模型识别法两大类.模型识别法主要是验证大样本范围内是否存在盈余管理,验证过程复杂,精确性较高.经验识别法则试图找出盈余管理的具体方法和手段,可以弥补统计分析的不足,对于监管机构更有现实意义.本文结合我国上市公司盈余管理的具体案例提出了盈余管理的经验识别的基本原则和方法,以实质重于形式原则、重要性原则和中立性原则为识别出发点,从定性和定量角度识别单个上市公司是否存在盈余管理.并通过财务分析法以及非财务分析法,发现财务报告的异常项目,进而判断企业管理层对经济交易的处理、各类信息的披露是否客观、公允,是否发生了盈余管理行为.同时,作者也认识到,并非所有的盈余管理都是能够被识别的,真实盈余管理往往很难被识别和控制.

第四,结合我国上市公司盈余管理的具体案例,从道德风险、法律风险以及可控性三个方面对盈余管理进行评估.并依据败德/违法,可控性的程度和大小两个维度将盈余管理划分为四个层次,第一层次的盈余管理严重违背职业道德或法律,危害性较大,具有可控性,主要表现为过度的应计盈余管理.第二层次的盈余管理严重违背了职业道德或法律,很难识别和控制,主要表现为以构造交易为手段的真实盈余管理.第三层次和第四层次的盈余管理轻微违背道德,后果不严重.只有分清不同层次的盈余管理,我们才能够分清轻重缓急,抓住主要矛盾,真正取得遏制盈余管理的成效.

第五,利用博弈论和法律不完备理论论证了盈余管理的控制思路：政府主动监管和制度建设相结合,内部控制和外部控制相结合.我国上市公司的盈余管理有其独特的制度背景,对盈余管理的控制不可能一蹴而就,作者认为中国上市公司盈余管理的控制应当是渐进式的.中国上市公司的盈余管理较为严重,多数处于第一层次和第二层次.现阶段首要任务是加强政府主动式监管,严厉打击第一层次的盈余管理.从长远的角度考虑,必须加强制度建设,内部和外部一起抓,才能提高财务报告的质量.本文在借鉴国际经验的基础上,从加强政府主动式监管、完善法律制度、加强外部审计独立性、内部会计师职业道德建设、完善公司内部治理等方面提出了盈余管理的控制建议.

第二篇会计职业道德探讨论文样文：中国注册会计师胜任力模型构建研究

随着经济全球化与信息技术化的发展,中国的注册会计师行业越来越多地参与到国际经济业务中,国际化逐渐成为我国会计师行业发展的重要目标.拥有国际化的注册会计师是实现这一目标的基本前提,而人才建设的核心问题是要确定走向国际背景*册会计师应具备的什么样胜任力.

关于注册会计师胜任力的研究是一项重要的理论和实践课题.从理论研究看,尽管对注册会计师胜任力框架已有多方面研究,但国内对国际视野下胜任力标准进行的系统性研究较少,采用实证方法进行的胜任力研究更少.因此,有必要从国际化的角度,采用实证方法,进行注册会计师胜任力要求的研究.从实践角度看,我国注册会计师胜任力的总体框架和相关体制依然存在许多问题,制约了我国注册会计师行业的发展.因而,对胜任力标准进行有针对性的深入研究将有益于对注册会计师胜任力的考察、评价、检验和培训,有助于改进和完善我国注册会计师胜任力的总体框架.

本文采用实证分析、规范分析、定量分析及定性分析的方法,对中国注册会计师胜任力模型进行构建研究.

首先,对本研究中的关键概念,包括胜任力、胜任力模型、注册会计师胜任力、注册会计师胜任力模型进行了理论界定.对胜任力模型构建方法和模型应用进行研究,总结出胜任特征的不同识别方法、胜任力模型的不同构建途径和胜任力模型的不同检验方法,比较这些方法和途径的优缺点、适用性,找出适合本研究的胜任力模型构建方法.相关概念界定和胜任力模型的一般研究共同构成了本文的理论基础.

第二,本文研究了国际会计师联合会以及主要发达国家包括美国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、法国、日本的会计职业团体发布的注册会计师胜任力框架,对胜任力标准进行分析、比较,总结出共性的特征.对我国注册会计师行业代表人物的关键事件进行分析,作为对国际上注册会计师胜任力标准的重要补充.结合以上两种方法的研究结果,形成中国注册会计师胜任特征词典.

第三,构建注册会计师胜任力模型.在对胜任特征的识别中,作者选择了我国会计行业领军人才11名(优秀组)和由事务所经理以上级别管理者指定的普通注册会计师10名(合格组)进行行为事件访谈,访谈全程录音,形成共计有18.9万字的录音文本作为注册会计师胜任力模型的原始数据.使用胜任特征词典对录音文本进行编码,比较胜任力特征在两组之间的差异.将优秀组和普通组之间存在显著统计学差异的胜任特征提取出来,作为“优秀注册会计师胜任特征”；两组之间无显著差异的胜任特征作为“合格注册会计师胜任特征”.

第四,对4个会计师事务所和2个企业的注册会计师发放调查问卷,获得有效问卷164份.通过调查问卷形成的数据分别对两个胜任力模型进行检验.在对胜任力模型进行了重要度检验之后,对两个模型进行探索性因子分析和验证性因子分析.因子分析所形成的胜任力模型结果如下：中国优秀注册会计师的胜任力模型由三个层次的十项胜任特征组成：国际业务能力(多地点审计与集团审计能力、熟悉全球经济和商业环境、战略思想、国际交流能力)、沟通能力与开创精神(管理与领导能力、沟通能力、市场开拓能力)、高层次职业技能(风险控制能力、职业判断与决策能力、项目管理能力).中国合格注册会计师的胜任力模型由四个层次的十四项胜任特征组成：专业知识和技能(审计相关业务知识、信息技术知识和能力、报告和研究能力、逻辑思维能力、经济和法律知识、企业会计准则)、协作能力(创造力、团队合作能力、表达能力、适应变革的能力)、职业道德(独立客观公正、保持应有的职业谨慎、积极进取、社会责任感).

最后,在本研究构建的注册会计师胜任力模型的基础上,作者对中国注册会计师胜任力的培养提出了初步的政策建议,包括完善高等院校会计教育体制、改进注册会计师准入制度、加强注册会计师继续教育,以及形成国际资格互认的机制.

本文的主要创新之处表现在：

(1)首次运用胜任力模型建模方法对注册会计师胜任力进行模型构建.胜任力模型是当今世界人力资源管理研究的热点,国内外已有学者对不同行业不同层次的胜任力模型研究.然而,有关会计人员尤其是注册会计师的胜任力模型构建研究,迄今在国内尚未展开.本文关于注册会计师胜任力的模型研究以及作者构建的中国注册会计师胜任力模型,尚未见文献报导,研究具备充分的独创性.

(2)作者以国际上主要国家职业团体发布的注册会计师胜任力框架和我国注册会计师代表人物的关键行为为蓝本,构建了注册会计师胜任特征词典.本文构建的胜任力模型既包括优秀注册会计师胜任特征,也包括注册会计师共有的胜任特征,即合格注册会计师胜任特征.这是在胜任力模型构建方法上的创新.

(3)本文将中国注册会计师的胜任力模型放在行业走向国际的背景下进行研究,文中构建的胜任力模型以大量的数据和实际调查为基础.这不仅是注册会计师胜任力研究思路的创新,而且对我国注册会计师胜任力框架的改进以及胜任力的培养具有较强的指导性和现实意义.

第三篇会计职业道德探讨论文范文模板：会计*问题研究

随着世界金融危机的席卷,以及我国市场经济发展过程中某些失控现象的频繁发生,经济世界错综复杂的财务关系中所暴露出来的会计信息失真和会计基本道德原则丧失等问题使得会计*日益成为学界和全社会关注的焦点.

本文以“经济人”、“道德人”的人性论为逻辑起点,结合*学、经济学、管理学等多学科的理论,采用理论与实践相联系的方法,使用分析与描述的手段,站在本土和全球的视角对我国社会主义会计*问题进行了系统的梳理和研究.

本文对我国会计领域*问题的表征及其成因进行了全面的分析,在吸收国内外会计*治理经验的基础上,从宏观上建构了会计*问题治理的理论框架,并进一步从会计道德风险控制、会计道德行为选择、会计道德教育创新和会计制度*建设等几个微观维度探讨了会计*问题的治理,以期对我国会计*问题的解决提供决策参考和理论依据,具有一定的理论创新和实践指导意义.全文分为七章：

第一章为绪论,论述了会计*问题提出的背景和研究的意义.

第二章论述了会计*的理论基础,认为：会计人是“经济人”和“道德人”的统一,会计人的塑造是社会主义市场经济建设的一项基础工程.会计的本质是人的活动,反映了人与人之间的关系.从*学看,会计是一种*活动,本质上是一种特殊的道德现象、道德规范和道德活动的集合.所有的人类活动都涉及*,会计作为一种人类活动,也有其*层面.会计和*道德密不可分.从经济学上看,会计*是一种产权制度,会计*这种产权制度的建立、实施、修订是要花费成本的.会计*是一种经济制度,我们制定会计*时,一定要认真地考量制定或修订会计*是否推动或阻碍了经济的增长,其意义是积极的还是消极的.会计*也是一种有效的信息机制,信息的不对称性导致了逆向选择(Adverse Selection)问题和道德风险(Moral Hazard)问题的出现.会计*规范是利益相关者之间重复博弈的结果,从博弈论来看,只有经过多次博弈才能真正做到公平、公正、公开,从而达到一个理想的“纳什均衡”状态.

第三章梳理了我国会计领域的*问题及成因.现实中我国会计领域的失信败德现象愈演愈烈：在观念层面上,极端个人主义已危险地渗入中国社会,而会计领域也不可避免,享乐主义、拜金主义和本位主义甚嚣尘上；在规范层面,职业道德缺失,“独立、客观、公正”的原则被打破,会计职业道德被突破、僭越的现象十分突出；在行为层面上,道德行为失范,会计不当行为、会计较恶行为、会计极恶行为不断上演,一部分会计人员失去理性,从行为失范直到触犯刑律.人性扭曲与利益诱惑、制度缺失与监督无力、成本低廉与执行乏力、教育薄弱与历史影响四者相互作用共同造成了会计*问题沉重的不道德状况.种种会计领域道德问题的产生,究其表面原因,是社会经济环境不佳,法律不全,执法不严,惩处不力,无法约束人们的各种不良行为；根本原因则是人们的道德标准下滑,真假、善恶、美丑、好坏、是非、忠奸等界限模糊,无法约束人们的不良心灵,进而导致会计不道德现象和行为.

第四章总结了会计*问题治理的历史选择并提出了新的会计*问题治理理论框架.这是全文的重点.会计官吏犯罪的立法与惩治、会计*思想的重视与弘扬、会计道德规范的践行与信守是我国古代会计道德建设的突出特点,也是我国会计道德建设的可资借鉴的宝贵经验.综观西方对会计道德问题的治理,就是会计法制不断完善、会计制度不断创新、会计道德不断进步的过程.在经历会计道德危机带来惨痛教训的同时,西方一直在探索治理会计道德危机之路.从会计准则的颁布到会计法制的推行,从加强监管到重视道德教育,我们看到了西方各国为治理会计危机,重建投资者的信心所作的种种努力.其实,会计*问题不能依靠单一的治理方法,必须多管齐下综合治理；必须依赖理性法制的力量,但不能过分迷信法制；不要过分崇拜市场的力量,民间自律不见得是最佳选择；不能只重视制度安排,而忽视全方位的道德教育.我国会计领域*问题产生原因的复杂性,存在形式的多样性,决定了会计*问题的治理是一个系统工程,必须注重治本,注重预防,注重制度建设,多措并举,综合治理,着力完善治本之策.从社会*的宏观视野看,会计*问题治理的基本框架需要强化源头治理,加强教育,完善制度,深化改革,有步骤推进.具体而言,必须从会计*规范的层次化、会计*规范的法规化、会计*活动的制度化、会计*教育的专门化和会计*监督的社会化等方面进行构建.

第五章探讨了会计制度*的建设.会计*的建设是一个系统工程,迫切需要会计制度*建设.会计制度*的创新,包括会计制度的*化和会计*的制度化两个方面.制度设计*是在设计和建立制度时对*的考虑,既包含制度建立的*观基础,又包含其是否具有道德合理性；制度运行*则是在制度运行或者实现时所应该遵循的道德规范.会计*制度化是一种以强制力为后盾的权威机构与将道德良心明文化、外部化、制度化相结合而构成的“制度化规范力量”.会计*制度化、规范化、明文化、法律化是社会发展的要求.会计*制度化是当今特殊经济体制下的必然选择.

第六章深入分析了会计道德风险控制和会计道德选择.从会计危机治理的角度看,会计道德风险的控制也是一种高层次的会计行业自律和内部控制策略.会计道德风险的管理包括道德风险识别、道德风险动因分析、道德风险管理对策等.作为社会的成员,每个会计从业人员都负有选择的使命和责任,放弃这种使命和责任,就是放弃作为人的资格,把自己降低到一般动物的水平.影响会计行为选择的因素有社会道德体系、会计道德体系和会计职业道德教育.会计道德选择的心理机制,是会计道德选择得以进行并发挥作用的意识结构和心理基础.它是一种自觉、自主、自控的联结方式或运行方式.会计道德选择的实现是一个在一定自由的基础上,依据正确的选择尺度,选择正确的手段,达到选择的目的并承担相应的道德责任的过程.选择的前提、选择尺度和选择目的与手段,是会计道德选择具体实现中三个重要的环节.

第七章探索了会计道德教育问题.从会计*问题治理的角度看,会计道德教育是会计治理理论框架中最为基础而目前又最为薄弱和被人忽视的环节和方面.充分发挥会计道德教育的作用,必须更新观念,在会计道德教育制度、会计道德教育环节、会计道德教育内容、会计道德教育方法等方面实现创新.同时,加强会计道德建设,防范和治理会计失信败德问题,必须“以人为本”,立足于会计从业人员这一主体,通过唤醒和培育会计人员的道德良心.企业的会计良心和会计师的职业良心构成了会计良心的双重性结构.会计良心具有二重性结构模式,与此相适应,可以从两个方面入手培养和建设会计良心.从会计道德教育的目的看,他律式的组织道德教育和自律式的自我道德教育的效果实现,是会计高尚道德人格的形成重要途径.自律与他律相补充,才能珠联璧合,相得益彰.会计道德境界大致可分为三个层次：“雇佣型”境界、“尽职型”境界、“献身型”境界.用教育凝聚人心,用文化激励人心,只有通过开展形式多样的有效的会计道德教育,才能使“诚信为本,操守为重,坚持准则,不作假账”这一思想深入人心.

第四篇会计职业道德探讨论文范例：基于职业*和商务*的二维会计*理论体系

当前会计信息质量状况催生了对以往会计理论研究重实证轻规范、重正式约束轻非正式约束倾向的反思,会计*视角由此成为学界研究的一个适当切入点.

本文摈弃“将既成的*学套用到会计上”的会计*研究模式,尝试“运用*理论与方法研究会计*”,寻求具有*理论指导的、系统的研究框架.本文主要有两个突破方向:一是重视对*理论与方法及其在会计*研究中的运用的研究,致力于*与会计的内在关联,力求逻辑严谨的推导过程和具有逻辑必然性的研究结论,避免“硬性规定”之缺陷,二是深入到会计领域具体、独特的*问题,避免拘泥于会计和*的基础理论领域的表面对接.会计道德实践中,会计*问题集中体现为会计信息失真,本文始终以会计信息失真为宏观的、基本的问题导向.

本文认为,会计*并非是“一般*学”在会计领域的具体应用,而是一种会计和*内在融合的全新理论体系、一种全新的*范式.研究的基本思路是:会计*是会计行为者的*,会计行为者包括职业个人和企业,会计行为也包括职业个人行为和企业行为两个维度,从而会计*也包括会计职业*和会计商务*两个维度,会计*是一种包含会计职业*和会计商务*及这两者的冲突和融合的二维理论体系,会计信息失真是会计职业个人行为和企业行为均违背了*道德的共同结果,会计职业*和会计商务*是抵御会计信息失真的两道直接防线,只有当这两道防线均有效地构筑,并和谐共存、互相支持,会计信息失真才能得到遏制.

论文的基本内容框架是先分维度对会计职业*和会计商务*进行独立研究,然后再综合研究会计职业*和会计商务*的融合和冲突.主要的研究内容包括以下几个方面:

(1)系统梳理元*、*方法和*理论流派这三种会计*研究的*理论工具,探索它们在会计*研究中如何合理运用.在此基础上,论证基于职业*和商务*的二维会计*理论体系研究的逻辑根据、基本研究框架及相应研究内容.

(2)从*方法视角差别的角度界定职业*和经济*的内涵区别,认为两者的内涵区别不在于适用领域,而在于内在的逻辑特质,即对职业多重内涵的价值优先性的认肯不同.这种全新的阐释奠定了基本的分析框架,在此基础上得出了会计职业*的独特内涵,并分析了其表达长处、局限性及现实功用.然后,我们运用元*的推导逻辑得出会计职业*的最高*规则(如实反映)和理想道德原则(客观).

(3)以经济*的内涵特质和企业道德地位的特殊性为逻辑源头来厘清商务*的内涵,以商务*的内涵为基础推导出会计商务*的概念,并具体阐释会计商务*与会计职业*的重要区别.结合企业的*特性阐述适合于会计商务*的*方法视角,并研究会计商务*表达的长处、局限性及现实功用.在研究商务*的*规则(互利)和道德原则(诚信)的基础上,从企业财务会计是“互利”所内在要求的信息机制、是了解企业真实财务画面的帮助者的角度,推导出会计商务*的基本*规则(有用)和基本道德原则(诚实).

(4)对于会计职业*和会计商务*的综合研究,构建了一个会计职业*和会计商务*二维融合的会计道德规范体系,同时深入研究了会计师的角色冲突与道德行为选择问题.

(5)本文将造成我国会计信息失真较为严重的*原因归结为三个方面:其一是道德结构失衡,其二是社会正义缺失从而德行无用,其三是*道德缺乏包容性,忽视道德义务的层次性.论文分别从这三个方面阐释了我国会计信息失真的*成因并设想了能有助于解决问题的出路.

第五篇会计职业道德探讨论文范文格式：我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究

“诚信”对于转型经济,特别是转型经济中的资本市场有着至关重要的作用.资本市场作为资源配置、价格发现、资金筹集的场所,其功能的有效实现很大程度上依赖于上市公司的信息披露质量.上市公司财务报告舞弊引起的股价波动、内幕交易和市场操纵等问题严重损害资本市场功能,打击投资者信心、损害市场效率,甚至会危害国家经济乃至政治安全.因此,系统研究上市公司财务报告舞弊及其监管机制,在宏观上有利于提高资本市场效率,维护投资者利益,在微观上有利于促进上市公司治理结构的完善,提高上市公司信息披露质量和公司的诚信意识.

论文第一章为导论.该部分提出本文的研究动机和研究意义,界定相关概念,明确研究内容和研究方法.本章阐述了财务报告舞弊的普遍存在及其巨大危害,借鉴前人研究成果,对财务报告舞弊进行了准确的概念界定,总结了与财务报告舞弊相关的概念,包括盈余管理、会计错误和会计信息失真等.该章指出本文研究内容：在对财务报告舞弊相关文献进行综述和对基本理论分析之后,研究了财务报告舞弊的识别,并对中美财务报告舞弊识别进行了实证分析,在分析了我国上市公司财务报告舞弊的成因后,提出了基于我国国情的上市公司财务报告舞弊监管路径.本文使用了规范分析和实证分析相结合的研究方法.

第二章为文献回顾,具体包括财务报告舞弊的成因、财务报告舞弊的侦测识别,和财务报告舞弊的监管.从已有研究成果来看,国外特别是美国的研究已经比较深入、系统,形成了财务报告舞弊理论,在研究方法上多采用规范分析和实证分析相结合的办法.由于我国资本市场只有20多年的历史,相比美国而言,我国对上市公司财务报告舞弊的研究尚处于起步阶段.除此之外,中美两国财务报告舞弊比较研究在已有研究成果中比较少见,本文在这方面则进行了初步尝试,通过比较研究,试图从美国经验中获取一定参考价值.因此,通过对已有文献的梳理,本文确定从财务指标角度进行财务报告舞弊的识别研究,并基于和美国对比角度提出中国上市公司财务报告舞弊监管思路,在研究方法上,采用规范分析和实证分析相结合的研究方法.

第三章,笔者分析了财务报告舞弊的经典理论,包括信息不对称和利益驱动理论、产权理论、博弈论、“有限理性”理论和其他财务报告舞弊理论.信息不对称和利益驱动理论认为财务报告舞弊的动机是利益驱动,而信息不对称则是财务报告舞弊的必要条件；产权理论认为上市公司所有权和经营权分离而导致的“委托一*”问题是导致上市公司特别是中国国有上市公司财务报告舞弊的根本原因；博弈论理论认为财务报告的提供者和需求者存在不完全相同的利益诉求,再加上相关制度的不完善,报告提供者和需求者会就会计信息真实性进行博弈,而信息的真实性将取决于博弈双方最终所达成的均衡；“有限理性”理论从过程理性和结果理性角度来分析财务报告舞弊的发生,该理论认为现行的财务评价指标体系是以结果为导向的,这是财务报告舞弊的诱因.此外,本章还从白领犯罪、烂苹果理论和外部性理论角度分析了财务报告舞弊.

第四章介绍了财务报告舞弊的识别.第一节总结了财务报告舞弊七种常见手段,并介绍了各种手段的具体操作方法；第二节介绍了财务报告舞弊的识别方法,包括关注审计风险较大的会计账户、从外部观察财务报告舞弊、从报表勾稽关系观察财务报告舞弊行为和移动指标波动预警等；第三节介绍了财务报告舞弊识别模型,包括单变量分析、多元判别分析、逻辑回归模型、线性概率模型、专家系统、递归分割算法、神经网络模型和逻辑回归模型等,并指出了这些模型的优点和缺点.

第五章对财务报告舞弊的识别进行基于中美比较的逻辑回归分析.这一部分笔者对上一章提出的各种模型进行了优劣对比,并最终选择了逻辑回归模型作为本文的实证模型.实证研究了与财务报告舞弊有关的因素,试图分析与财务报告舞弊相关的客观指标.通过对中美两国的样本分别进行分析,以期发现两国之间的差异.在变量的选择方面,出于数据可获得性和可度量性考虑,本文实证研究使用了可从上市公司财务报告中直接获取的舞弊动机指标而不是环境控制指标.在研究中,本文将样本分为舞弊公司和非舞弊公司.美国样本59个舞弊公司和51个对比公司的逻辑回归分析表明,操控性应计账目在三年内的波动(财务报告舞弊发生当年以及发生前两年)与财务报告舞弊有正向关系.结果还显示财务报告舞弊与舞弊发生当年及前一年经营状况恶化程度有关系.通过单变量分析与多变量分析,分别生成一个二维模型和一个四维模型,来判别并归类110个公司的样本.实证结果表明,四维模型的表现优于二维模型.对中国样本69个舞弊公司和58个对比样本公司进行同样的逻辑回归,发现应收账款在三年内的波动情况与财务报告舞弊有正向关系,而存货在三年内的变化与总资产收益率ROA和财务报告舞弊有负向关系.通过单变量分析和多变量分析,分别生成一个二维模型和一个三维模型,来判别127个样本.实证结果表明,三维模型的表现优于二维模型.根据中美差异,我们可以看出美国舞弊公司更倾向于采用虚假销售、提前确认销售或有意扩大赊销范围调整利润总额等方式进行财务报告舞弊.而中国舞弊公司则倾向于通过非营业活动提高净利润的方式进行财务报告舞弊.

第六章分析了我国上市公司财务报告舞弊的产生因素.第一节指出,利益驱动是上市公司财务报告舞弊的根本原因,而最主要的利益驱动则来自于上市公司、地方政府和会计师事务所、投资银行等*机构.第二节从我国资本市场的融资制度角度分析了我国企业偏好股权融资.再次,本文比较了股权融资和债务融资并指出股权融资的低成本性、低风险性和无偿性是我国上市公司偏爱股权融资的重要原因.第三节指出了我国上市公司财务报告舞弊的决定性因素,并指出道德和制度是财务报告舞弊的决定性因素.在分析了道德的内涵和道德对人类观念和行为的影响之后,本文从证券市场的约束机制和监管机制两个方面分析了我国财务报告舞弊的原因.在分析制度因素之后,本文从道德角度对财务报告舞弊的决定性因素进行了分析：本文阐明了道德的内涵特别是职业道德的内涵,在分析职业道德时,本文重点分析了会计职业道德在财务报告舞弊中的决定作用,并从三个角度分析了我国会计职业道德引发财务报告舞弊的可能性.

第七章探讨财务报告舞弊的监管路径.第一节介绍了基于博弈主体的财务报告舞弊治理模型,广义的财务报告舞弊治理参与方包括监管机构、外部审计者、内部审计者、公司高层管理者、董事会、审计委员会等.监管机构包括证券监督委员会和会计准则制定者,他们在上市公司财务报告舞弊治理中起着极其重要的作用,本文也正是从这一角度来分析上市公司财务报告舞弊的治理.第二节回顾了“安然事件”之后美国财务报告舞弊监管政策.《2002年萨班斯一奥克斯利法案》的出台不仅是在新形势下对19世纪30年代大萧条出现之后美国制定的《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的补充和修改,而且对会计和审计行业规范、公司治理责任、上市公司信息披露、分析师合规尽责和证券交易委员会的职责和权力等给予了新的诠释.第三节从股权分置后我国资本市场环境变化和我国上市公司信息披露所存在问题的角度分析了基于中国国情的上市公司监管环境.第四节提出了基于美国经验和我国国情的上市公司财务报告舞弊监管路径.监管层面应该借鉴美国经验,建立健全证券评级制度、强化上市公司信息披露制度和完善上市公司诚信机制.通过这些措施,以达到对中国资本市场财务报告舞弊行为加强监督管理的目的.

本文最后一章总结了本文的研究结论、主要贡献和研究局限性,指出未来的研究方向.

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会计职业道德探讨引用文献:

[1] 财经法规与会计职业道德方面论文题目 财经法规与会计职业道德论文题目哪个好

[2] 会计职业道德教育方面论文选题 会计职业道德教育论文题目怎样定

[3] 会计职业道德探讨论文选题范文 会计职业道德探讨论文标题怎样定