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第一篇论文摘要：资产减值准备净计提、盈余管理与公司治理结构——来自2004-2008年中国制造业上市公司的经验证据
论文以2004-2008年中国A股制造业上市公司为研究对象,深入分析了新会计准则体系实施前后上市公司长期资产和流动资产减值准备净计提行为中的盈余管理动机以及各种公司治理机制对盈余管理动机的调节作用.实证检验结果表明:(1)一方面,新会计准则实施前后,公司长期资产减值准备的净计提比例表现平稳,而流动资产减值准备的净计提比例却出现了大幅波动,另一方面,新会计准则实施前后,流动资产减值准备净计提行为中都存在多种盈余管理目的.因此,论文认为上市公司在规避和迎合新会计准则体系规定的动机下具有对资产减值准备结构进行",合规",调整以实现盈余管理目的的明显偏好.(2)上市公司长期资产和流动资产减值准备行为中都存在扭亏为盈、平滑利润、避免亏损、",大清洗",等盈余管理动机,而新会计准则体系的实施仅在一定程度上有效制约了个别盈余管理行为(如",大清洗",).(3)我们并没有发现公司治理机制对上市公司资产减值准备中的各种盈余管理动机具有稳定一致的调节制约作用.论文的研究结论对于进一步规范上市公司的资产减值准备行为具有重要的启示和政策意义.
第二篇摘要范文：上市公司资产减值准备对盈余管理的影响研究
一直以来,我国上市公司中利用盈余管理操纵上市公司的利润的现象一直存在.只要在一定的范围内,盈余管理可以起到合理的管理利润的作用.但是,过度的盈余管理则会影响会计信息质量,从而引起投资者做出失误或无效的决策,使债权人面临更大的风险,导致有关的监管部门也不能做出有效的监管.但是,上市公司由于证券市场严格的业绩考核压力,盈余管理的动机更为强烈.为了避免过度盈余管理的出现,我国2006年颁布的新会计准则规定,不得转回已经计提的长期资产减值损失.这项规定虽然在一定程度上遏制了上市公司利用长期资产进行盈余管理的现象,但也导致上市公司寻求其它方法进行盈余管理,比较常见的就是利用存货跌价准备、坏账准备等短期资产减值准备的计提和转回进行盈余管理.
本文对上市公司利用短期资产减值进行盈余管理的问题研究采取了规范研究法、定性分析法和案例分析法结合的方法.本文主要选取了利用短期资产减值进行盈余管理的视角,首先对前人研究结果进行分析,总结归纳了短期资产减值对盈余管理的影响.其次,系统阐述了资产减值准备相关理论以及盈余管理的具体方法和动因,并分析了新的会计准则下资产减值对盈余管理的影响.再次,选取比较有代表性的上市公司B公司为例.由于B公司近几年资产减值的计提转回波动较大,还出现了亏损的情况,同时还出现了违规对外拆借资金、大额计提继而转回资产减值准备的情况,因此选择B公司进行分析.本文结合B公司最近八年的盈利情况,对其近年多次计提并转回减值准备的情况进行分析,指出了上述违规情况出现的原因,分析了B公司计提和转回资产减值准备对B公司业绩的影响情况.最后从上市公司本身、外部环境和法律等方面对通过资产减值进行盈余管理的现象提出相应建议.但是,鉴于以前年度对相关的问题研究大多以实证分析为主,本文以案例分析为方法虽然是一个新的视角,但是由于选取案例的客观局限性,对于利用资产减值进行盈余管理的研究仅能从局限的几个方面展开,对资产减值对盈余管理的影响还需要更加全面和深化的研究.
第三篇资产减值准备论文摘要：资产减值准备与非经常性损益披露管制——来自中国上市公司的经验证据
本文从证监会2001年颁发并于2004年以及2007年修订的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》中有关资产减值准备转回的披露规则管制入手,以2003～2006年间深沪两地发行A股的上市公司为样本,研究了管制规则约束下的企业资产减值准备转回行为的特征.实证检验的结果表明,证监会的增加披露规则的确约束了上市公司利用内部估值操纵盈余的行为,但是,在规避和迎合管制的动机下,上市公司偏好采用流动资产项目,并利用资产减值的其他转回",合规地",进行盈余管理.此外,本文利用扩展的2001～2007年样本进一步探究了非经常性损益披露规则的变迁对企业资产减值准备变化的影响,结果发现,管制规则是导致资产减值类型和转回结构选择的主要原因.
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第四篇资产减值准备论文摘要模板：资产减值准备对盈余管理影响的实证研究
随着经济的迅速发展,上市公司盈余管理现象成为社会各界热点关注的问题.而使用资产减值的计提和转回来操纵利润是我国上市公司进行盈余管理的重要手段,影响了会计信息的真实性、可靠性,损害了会计信息使用者的利益,在中国对市场经济的发展造成不良影响.
2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则第8号—资产减值》,2007年新准则在上市公司中全面实行.新准则规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不可转回,一定程度上遏制了上市公司采用长期资产减值准备进行盈余管理的活动.但是,因为上市公司所处的经济情况复杂多变,对于不同的上市公司,资产减值准则在遏制一种盈余管理手段的同时不可避免的会引发新盈余管理手段的出现,给上市公司的盈余管理行为留有空间.本文以新会计准则的实施为契机,探索新准则实施之后对盈余管理的作用、新准则实施的现状及对出现的问题提出解决方案.
本文选择规范研究和实证研究相结合的方法,在分析理解资产减值准备与盈余管理基本理论的基础上,分析了二者之间的关系.对选取的上市公司样本的八项减值准备做了描述性统计分析,区分了流动资产和非流动资产减值准备,利用特定应计模型对样本数据进行了实证研究,得出如下结论:
新会计准则实施前,上市公司利用非流动资产减值准备进行盈余管理的可能性较大,利用流动资产的可能性较小；新会计准则执行后,上市公司采用流动资产和非流动资产减值准备进行盈余管理的可能性均很小.
第五篇资产减值准备论文摘要怎么写：基于盈余管理视角的长期资产减值准备转出的研究
摘要：近年来,随着经济快速发展,企业经营面临的不确定性和风险增大,企业资产质量受到质疑,资产减值问题为各国会计界普遍关注,我国对资产减值会计的认识和研究也在逐步深入.我国于1992年开始实施资产减值政策,继首次尝试对存货和应收账款计提减值准备之后,财政部多次修订了资产减值的相关规定.由于资产减值会计在我国起步较晚,无论是从理论上还是实务上都还存在一定缺陷,资产减值会计政策被作为一些上市公司盈余管理的工具.基于这种情况,2006年财政部颁布《企业会计准则第8号——资产减值》,在很多方面做出重大调整,更明确提出“长期资产减值损失一经确认,以后期间不得转回”,试图遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为.然而,新准则只是减少了上市公司盈余管理的其中一个手段,却依然留有利用处置资产从而将减值准备转出进行盈余管理这一手段.那么,到目前为止资产减值准则在上市公司已经实施了六年,在新的资产减值准则下,上市公司是否利用了长期资产减值准备转出来操纵盈余更进一步,出于不同盈余管理动机的上市公司对减值准备转出的利用情况又会如何本文对上市公司长期资产减值准备转出行为与盈余管理二者的关系进行研究,旨在为会计准则的制定以及监管提出需进一步完善的参考建议.
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本文以2007-2011年沪深A股全部上市公司作为研究对象,经过删选后得到2772家发生长期资产减值转出的公司作为样本,利用实证研究的方法采用两个研究模型进行研究,得出以下结论：上市公司长期资产减值准备转出与盈余管理呈正相关关系,即上市公司利用了减值准备转出操纵盈余；微利公司、高盈利公司、亏损公司、扭亏公司存在利用长期资产减值准备转出调节利润的现象,从而达到各自相应的盈余管理的目的,但高盈利公司利润平滑这一动机对减值准备转出的影响不稳定；发生管理层变更的公司在当年不存在利用减值准备转出来达到调低盈余的现象.根据研究结论,本文从上市公司资产减值披露及监管等方面提出相关建议.
第六篇摘要范文：中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究
文章以《企业会计制度》的颁布实施为背景,以2001～2003年亏损的上市公司为研究样本,对影响上市公司资产减值准备计提行为的两大因素———经济因素与盈余管理因素进行了研究.文章的研究得出结论:亏损上市公司资产减值准备的计提在一定程度上反映了公司所在行业和公司自身经营环境的不利变化.在控制经济因素的影响后,文章找到了亏损上市公司存在大清洗行为的证据.
第七篇资产减值准备论文摘要范文：监管压力与审计市场竞争压力:注册会计师的权衡——以长期资产减值准备为例
本文以2001￣2006年我国非金融行业A股上市公司为研究样本,考察了注册会计师在不同期间对资产减值准备转回的态度.我们发现,2005年以前,由于资产减值准备是上市公司进行盈余管理的一种手段,因此,其转回数量与公司获得非标准无保留意见的审计报告之间具有显著的正相关关系,在2005年以后,由于这是公司可以转回以前年度多计提的资产减值准备的最后时机,因此,其转回动机不再局限于盈余管理,减值准备转回的经济后果也相应降低,其与审计意见类型之间的正相关关系显著减弱.这种不同说明,在政府监管压力和审计市场竞争压力的双重挤压下,注册会计师在最终决策时,可能更加关注上市公司盈余管理被查处的风险,而不是盈余管理行为本身.
第八篇资产减值准备论文摘要格式：上市公司资产减值准备与盈余管理问题研究
随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化,资产减值准备成为会计界关注的焦点之一.由于计提和转回资产减值准备存在模糊性和灵活性,能够满足不同类型公司的盈余管理动机,因此资产减值准备成为上市公司调节盈余的重要工具.为了改变这种状况,财政部于1998年颁布的《股份有限公司会计制度》规定股份有限公司可以计提“四项”减值准备,但计提方法和比例由公司自行确定.2000年发布的《企业会计制度》给予资产以新的科学定义,同时将资产减值准备的范围由四项扩大到八项资产,逐步发展了资产减值准备理论.2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则第8号——资产减值》,更加细化和明确了资产减值准备中的一些问题,但在具体运用上仍为盈余管理留下较大空间.因为过度的盈余管理会削弱盈余信息的可靠性、影响社会经济资源的配置,误导投资者决策,对企业的长远发展产生不良影响,所以,如何完善我国资产减值准备理论,完善具体准则,有效遏制过度的盈余管理行为,成为会计理论和实务界亟待解决的问题.
本文以资产减值准备与盈余管理的关系为研究起点,以新资产减值准则颁布前后资产减值准备提取和转回情况为研究对象,对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理现状和新资产减值准则变化对盈余管理的影响进行分析,并提出完善我国会计准则,抑制过度的盈余管理的具体办法.
本文采用规范和实证分析相结合的研究方法,在进行理论分析时,运用了大量定性、规范性分析的研究方法,而在以众多的上市公司作为样本,运用数理统计的方法,从具体问题归纳一般、总结共性的过程中,运用了定量、实证的研究方法,努力尝试研究方法的创新.
第九篇资产减值准备论文摘要：股权分置改革、资产减值准备与盈余管理
本文对2005年、2006年进行股权分置改革的1 275家上市公司在股改前后资产减值准备的变动进行研究,采用了修正的Jones模型对资产减值准备变动的效果进行衡量,并对其变动的原因进行分析.研究发现,为了降低股权分置改革方案中非流通股股东支付给流通股股东的对价水平,当年进行股权分置改革的上市公司,利用资产减值准备降低股改前一年度盈余的动机和程度显著大于其它上市公司.为了维持投资者的信心,当年进行股权分置改革的上市公司,利用资产减值准备增加本年度盈余的动机和程度显著大于其它上市公司.研究表明,股权分置改革为上市公司监管和盈余管理控制带来更大的挑战.
第十篇摘要范文：新会计准则颁布前后资产减值准备与盈余质量研究——来自2001～2008年中国制造业上市公司的经验证据
本文以中国A股制造业上市公司的横截面数据为基础,利用邹至庄检验方法分析了新会计准则体系的颁布对资产减值准备与会计盈余质量间关系的影响.实证结果表明:(1)新会计准则的颁布虽然降低了长期资产减值准备的计提和转回规模,但却相应地提高了流动资产减值准备的规模,(2)资产减值准备的计提与转回规模都显著降低了会计盈余质量,(3)新会计准则的颁布显著降低了上市公司长期资产减值的转回、流动资产减值的计提和转回对盈余质量的负面影响,但并没有改善长期资产减值计提对会计盈余质量的负面影响.
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