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李岩
新形势下,审计机关主动适应新常态,紧紧围绕服务“四个全面”战略布局,把政策执行跟踪审计作为审计的工作重点,努力当好政策落实的“督察员”,积极在“打通政令畅通最后一公里”中发挥重要作用,取得了一定成绩,但在实际工作中仍存在一些问题,需要采取一些相应的改进对策.
一、基层开展政策落实跟踪审计存在的困难
(一)思想认识待提高
一是党委政府重视支持不够,认为这个审计项目只是一般的审计工作.二是被审计单位配合不给力.一些单位认为审计只是针对财务账,对审计机关开展政策落实跟踪审计,用数字说话不理解,进而配合不给力,导致审计工作束手束脚.三是基层审计机关和人员缺乏具体的政策审计意识,认为开展政策跟踪审计花时、费力、不讨好、风险大.
(二)法律法规待完善
《审计法》《审计法实施条例》及《国家审计准则》,从法律到法规及部门规章均未明确政策落实跟踪审计的相关标准和规范.国务院下发的《关于加强审计工作的意见》和审计署论文范文印发的《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见（试行）》是纲领性文件,提供了一个基本的制度基础,但政策审计的独特性不同于其他审计,审计人员在实践中很难按照一般审计规范执行.审计行为没有统一的规范,审计人员在实践中难以对宏观调控政策贯彻落实情况做出共性、客观、准确的评价和判断,难以履行应有的审计权限和程序,审计的质量无从保障.
数据审计跟踪:审计署：发布2015年稳增长审计跟踪结果共度晨光160225 高清
(三)评价标准待明确
政策执行跟踪审计主要是看宏观政策措施的贯彻落实情况,贯彻落实情况的好坏,标准是什么,怎么评估,目前还没有建立政策执行情况的严格的评价体系.政策实施效果的显现本身需要一个过程,某一项政策是短期利好,还是长期利好,不同审计人员可能有不同的认识,政策执行情况还缺少一个明确的参照物,评价体系还没有完善和规范,如何科学评价和评估,是我们审计实践过程中面临的难题.
(四)组织模式待创新
目前的政策审计组织模式实行的是直线式,即由审计署制订方案后下发到省、市、县,各地方审计机关按要求自主开展审计,审计结果汇总上报.在此模式下,地方审计机关具有较强的自主权、灵活性.但也易受地方干扰,导致对审计工作的监督弱化,政策跟踪审计的执行力会大打折扣,甚至出现徇私舞弊、弄虚作假、流于形式等现象.
(五)人力资源待匹配
政策跟踪审计内容多、涵盖范围广,政策性、专业性和综合性都比较强,审计程序与方法更加复杂,既需要充足的审计人力,更需要审计人员具有较强的业务能力.当前基层审计人员知识结构普遍较为单一,善于传统的财政财务收支审计,缺乏宏观和综合分析问题、解决问题的能力,承担跟踪审计任务确实勉为其难,一定程度上制约了政策措施落实情况跟踪审计的有效开展.
(六)监督合力待形成
政策执行跟踪审计是一项复杂的系统工程,涉及政策措施的贯彻落实、经济运行安全、项目建设推进、资金管理使用、权力运行监督等方方面面的工作,领域广、事项多、审计难度大,仅靠一个审计组或一个审计部门的力量,跟踪审计推进速度慢,发现问题层次低,问题整改落实难度大,审计监督难以达到预期效果.加强政策跟踪审计的综合协调,建立一套行之有效的协调配合机制,对开展跟踪审计势在必行.
二、基层开展政策落实情况跟踪审计的对策
(一)深化思想认识
一是要深化领导干部认识.
领导干部要把“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”跟踪审计提上议事日程,做到思想上重视、队伍上关心、工作上支持.二是要深化审计机关人员的认识.审计人员要充分认识做好跟踪审计工作的重要意义和重大作用,充分认识到加强对宏观调控政策措施执行情况的审计监督,是关系到民生的问题,坚决落实好党论文范文、国务院工作部署和《关于加强审计工作意见》精神,当好国家利益捍卫者、政策落实监督者.三是要强化被审计单位的认识.要加大宣传力度,坚持依法行政,使被审计单位树立起责任意识和廉洁意识,不断提高贯彻落实党的路线、方针、政策的自觉性和坚定性,为经济和社会发展发挥正能量.
(二)完善法律规范
要尽快出台政策措施落实情况审计准则.要根据国务院《关于加强审计工作的意见》（以下简称《意见》）,总结已有的审计经验,建立起政策措施落实情况审计操作指南,出台政策措施落实情况审计《细则》,逐步建立完善细化审计的原则、重点、内容、程序、方法、组织形式、审计质量控制等一系列规范,以立法推动实践深入,根据实践的深入完善立法,最大限度地提升审计工作的质量,防范审计风险.
(三)构建评价体系
要根据审计内容的发展变化,针对不同审计内容设置相应科学合理的绩效指标和标准,使评价指标体系更具针对性和可操作性,指标设置要把握好相关性、重要性、客观性、准确性、谨慎性原则,合理、灵活地选择多门类评价指标,采取定量与定性相结合的方法,为政策执行情况提供综合衡量尺度.
(四)加强队伍建设
一是加强培训,自我挖潜.
要加强各种类型、层次的审计培训,积极组织审计人员认真学习各种政策法律法规,并且熟练掌握各种法律法规的运用范畴,全面提高审计人员的法律意识和依法跟踪审计能力,使依法审计成为审计人员的自觉行动.二是聘请专家,向外借力.对专业程度要求较高的生态环境、资源利用和保护等项目的审计,在人才及素质储备暂时不到位的情况下,可按照国务院《意见》精神,探索向社会购买审计服务,逐步探索设立辅助审计专家库,外聘具备专业知识和技能的专家加入审计组,增强审计组的专业胜任能力,提高审计建议水准和审计工作质量.三是注重交流,综合提升.采用上挂、下派等加强上下级审计机关人员交流,采取轮岗、竞岗等加强本机关人员多岗位锻炼.
(五)优化组织模式
开展跟踪审计要立足实践需要,坚持创新驱动,与时俱进优化组织方式.一是推行上审下模式,由上级审计机关从下级审计机关中抽调业务骨干集中统一对下级政府及其部门推行上审下；二是对重点单项政策推行同级审计机关之间异地交叉审计；三是审计机关内部推行横向贯通的组织管理模式,可以按照跟踪审计内容和工作重点,打破科室界限,优化审计结构,灵活调配、高效运用审计人力资源；四是在市县两级审计机关之间推行上下联动的组织管理模式,力求做到点面结合,审深审透审准,从中发现深层次问题,着力深挖产生问题的症结.
(六)创新方式方法
政策措施落实情况跟踪审计涉及范围广、内容多,必须广泛运用多种审计方法,提高审计效率.一是坚持多专业多项目结合,积极探索“1+N”方式方法,注重与预算执行审计、重点投资项目审计、经济责任审计、绩效审计、专项资金审计相结合,节约审计资源,提高工作效率.二是充分运用传统审计方法的同时,注重运用管理学、政策科学等领域的方法,通过随机访谈、问卷调查、现场查看、座谈了解、受理群众投诉论文范文等形式方法,充分获取信息数据,发现有关问题,拓宽审计思路.三是加大计算机审计应用力度,建立跟踪审计情况数据库,完善审计对象资料库,依托大数据分析平台,探索行业间的数据关联,加大数据分析对比,提高分析研究发现疑点的能力和水平,实现政策联网审计.
（七）形成联动合力
一是加强内部联动.坚持全局“一盘棋”,打破科室界限,优化力量配置,统筹谋划,信息共享,全局一盘棋搞好政策执行跟踪审计工作.二是强化上下联动.上级审计机关要及时传达新的指示精神,加强对下级审计机关的培训、指导、监督；下级审计机关要及时向上级审计机关汇报重大事项,沟通审计中遇到的疑点、难点和政策性问题,及时化解和消除审计障碍.三是注重部门横向联动.建立健全部门联动协调例会制度,会同政府督查部门、纪检监察、发改委、财政局、各项目监管单位等部门定期会商审计过程中需要协同解决的问题,做到及时发现问题,及时查找问题根源,及时剖析原因,分清各项政策措施落实不到位的责任主体,及时提出明确的改进措施,形成整改合力.
（八）硬化审计质量
一要科学统筹项目计划.
主动摸清跟踪审计项目的数量、规模,建好项目库,采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式,逐步实现跟踪审计全覆盖.二要注重抓好审计重点.要围绕改革的重点、社会热点,关注焦点,切实抓好审计重点,使跟踪审计跟得上改革发展步伐,听得到百姓的心声愿望.三要严格规范审计程序.严格依法审计,严格规范审计取证、资料获取等行为,加强跟踪审理,对审计项目全过程加强质量控制,切实落实审计质量控制责任.四要加大审计宏观分析.着力剖析经济运行中产生的突出矛盾和潜在风险,注重揭示影响经济发展的重大问题和典型事例,从制度、体制和机制方面提出意见和建议,督促相关单位整改,确保政策措施高效推进,确保政令畅通.五要强化审计整改问责.建立跟踪审计整改督查机制,将跟踪审计发现问题整改情况纳入本级政府督查督办事项；健全跟踪审计发现问题和问题整改情况两个台账,对台账中的问题逐一对账销号,确保审计整改责任落实到位.（作者单位：虞城县审计局）
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