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（哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司,黑龙江佳木斯154002）
摘 要：机械制造企业在内部控制中出现了内部控制制度常常并未真正执行的问题,将内部控制的规范空置,实际并未发挥作用.在已有的内部控制规范上,存在着内部控制制度不完善的问题,无法与企业更好贴合,在内部控制规范中容易出现矛盾点和失衡的现象.由于机械制造企业的内部控制施行起步晚和支持少,其开展内部控制的基础环境薄弱,需要较高的配合和专业素养能力来发现问题和处理问题,建立内部控制的试行时期帮助企业的平稳过渡.
关键词：机械制造业企业；内部控制；问题；对策
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）19-0139-02
收稿日期：2016-06-10
作者简介：陈杨（1984-）,女,黑龙江佳木斯人,中级会计师,主要研究方向为企业内部控制与财务管理.
一、引言
机械制造企业隶属于传统行业范畴,在现代管理理念的理论和实践上,尤其是内部控制等理论上,还存在着认知上的淡漠和偏差.要在机械制造企业加强内部控制建设,就应当提高管理层对于企业内部控制的熟悉程度,增强其对企业内部控制的认知水平.在机械制造企业的内部控制中,找出企业存在的影响内部控制有效施行的问题关键点和重要部分,对关键点和重要部门引起重视,分析原因,采取一一击破的方式帮助企业拥有良好运行的内部控制管理系统.
二、机械制造业企业内部控制中出现的问题
(一)内控制度未执行
机械制造企业在在内部控制的事前控制上具有着重要的意义.由于重型机械的规模形状大,重量吨位级别高,一旦发生事故带来的很可能是不可挽回的恶果.因此,机械制造企业的事前控制尤其强调其机械的检修、维护和开工前的日常检查与流程装配要求.但在机械企业的检修与维护中,企业常常抱着侥幸心理,减少或者克扣检查维修保养论文范文,导致企业在机械环节生产上产生了一定的操作和安全风险.在待报废机器上,也容易继续拖延使用,延长其工作寿命,减少企业的固定资产导致的新开支的论文范文.日常管理中,开工流程常常被实际的工作流程取代和简化,省略配备和安全确定环节,容易发生由于制度缺乏约束力导致的事故和事件,减少内部控制对员工行为约束和规定的有效性.制度的不执行一方面是由于主管人员的选择性忽视和抽查不到位,另一方面是奖惩制度的缺失.内部控制制度依据系统和规定来规范员工和部门行为,缺乏配套的奖惩措施也就将内部控制制度变成了员工和部门依据意愿性选择遵守的内容,不具有强制性和权威性,也就无法起到示范作用和威慑作用,失去了内部控制的规范性要义.
(二)内部控制制度不完善
在内部控制的规范管理条例上,机械制造企业很多实际上并没有太多对内部控制意义的真正理解.在机械制造的传统行业类别上,企业在现代管理的理念系统和发展上的认识还十分薄弱,并没有意识到内部控制在机械制造企业发展的保护和促进作用.机械制造企业,尤其是国企的内部控制制度,基本都是在内部控制规范要求下的照搬照抄其他企业的内部控制内容以应付上级布置的任务和检查,并没有将内部控制规范纳入企业生产生活的常态之中,发挥内部控制机制的作用.机械制造企业的内部控制制度内容出现了并不完善、贴合甚至错误的问题,或者是没有参考企业的实际运行和工作状况,导致在执行时原本的正常程序反而跟着不规范或错误的内部控制制度上要求的程序运行,出现了安全隐患、危险或其他漏洞.在内部控制的完善程度上,本应当以企业为主题,囊括企业运行发展和工作流程的方方面面,但部分机械制造企业错误理解了内部控制企业的运行主体和内容,仅仅将财务部门的内部控制或仅仅将各部门的财物资产资金等与资金和资产相关的部门作为内部控制的针对对象和主体,将内部控制的内容狭义化,忽略了内部控制实际上是对整个企业各个部门、工作流程方面的作用,囊括了企业日常生活开展和非常规下的风险控制等关于整个企业未来发展道路的全方位内容.
(三)机械制造业企业内部控制基础薄弱
机械制造企业的内部控制制度起步晚、基础薄弱也给企业的内部控制制度的执行和开展造成了一定难度.以内部控制制度制定的过程为例,机械制造企业的内部控制需要契合自身的日常运行要求,就首先应当对企业本身全体运行状况及重要环节有基本的理解,对内部控制制度的设计和执行模拟状况有充足的知识和专业素养水平,这些要求了内部控制制度设计者的专业素质的高度,以及与各个部门和重要岗位员工之间的交流技能水平和设计者对浩大工程的精力投入和耐心.机械制造业原有内容的不贴合和实际上不执行可能导致的是机械制造企业的内部控制需要从无到有的建设和辅助执行,耗费更多外,还需要在宣传期和开展前期制定好过渡时期的奖惩措施和宣传,由于传统行业的从业者从业时间长、资历老,在接受新事物和新规定上容易存在着抵触心理和保护既得利益的心理,在执行初期很可能面临着不服从内部控制制度管理以及纠合反对内部控制制度的情况,对管理层施加压力,甚至是管理层内部的保守者自身的反对状况.对于其他员工,在内部控制运行初期,也可能面临着不适应、难以理解的状况,加之传统企业偏向保守的风气,可能造成企业的日常运行在初期受到一定的波动影响,不利于企业的日常运转平稳开展.内部控制制度的施行还会涉及不相容职位与关键岗位的轮换制度,触及到人员调动和安排,在人事问题上可能会产生较大的矛盾或不理解,需要预期的心理准备,或者是在调离关键岗位的交接盘查上出现由于缺乏内部控制造成的贪污或舞弊问题,在机械制造企业的内部控制基础薄弱的状况下,初期建设期会造成一定的混乱期和震荡期.
三、机械制造业企业加强内部控制的对策
(一)贯彻落实内部控制的执行问题
内部控制的执行需要从上至下的管理和监督活动和奖惩措施的配套执行.从上到下的管理和监督活动有助于督促内部控制的执行层层下剥,在管理和压力角度上促进内部控制的执行和监督作用.奖惩措施将管理和监督的作用落到实效,明确了管理和监督措施的最终结果和违反后果,利用员工和部门趋利避害的基本行为特征,带来了内部控制在执行层面的控制作用.在奖惩措施的制定和执行方面,应当注重奖惩目的是帮助员工对内部控制失效的后果提起警戒心理,避免下次再次失误造成的恶果,而非为了奖惩而实施奖惩,导致员工在工作中缺乏主动性和积极性,放错工作重心.在措施制定层面上,理解内部控制的制度规范为企业运行和安全发展服务,而非企业发展重心为内部控制制度,防止在规范的执行和奖惩措施的制定上本末倒置,挫伤了员工工作的积极性和创造力.要放稳工作重心,落实内部控制制度,发挥好机械制造企业的内部控制制度为企业的保驾护航作用.
(二)完善内部控制制度
在机械企业管理层对内部控制制度的认知上,首先应当陈述利弊,管理层自我首先明确开展内部控制的作用和对企业风险控制的作用,认识到系统化和规范化带来的企业失误减少和扩展规模上带来的可复制化的益处,从管理层思想上认同企业内部控制制度的管理内容和思想理念,实现企业内部控制在制定和执行上的管理层保证.在内部控制制度的规范内容上,照搬照抄固不可取,但参考类型或规模类似的机械制造企业中内部控制发展和执行较好的企业的内部控制制度内容的做法也是值得肯定的.机械制造企业通过借鉴类似企业的内部控制经验,积极听取内部控制专家意见,结合自身对企业各方面的了解,对各部门的具体内部控制制度所需要的状况积极记录和理解,给出中肯的内部控制制度完善意见.内部控制的完善应当涉及到企业的方方面面,因此,除了初期建立的内部控制制度的内容之外,还应当要求各部门将具体的流程执行环节中的分离要求等需要纳入内部控制完善和执行的内容上报,在内部控制规范基础条款内容上对细则条款作出补充或变动,完善机械制造企业的内部控制制度,更好的为机械制造企业的平稳发展服务.
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(三)建立内部控制建设的平稳过渡期
在初步建设内部控制制度时期,可以邀请内部控制设立和执行的专家在机械制造企业的内部控制建设初期作出跟踪指导.在内部控制建设初期,应当发布内部控制制作的各部门内部控制范本,要求各部门如实按照范本填写情况,以便于在内部控制规范制定时依据各部门情况在与各部门负责人及内部控制管件岗位管理人作出沟通后制定相关部门具体的内部控制的条例管理规范,将部门的工作流程和工作要求关键点纳入内部控制的规范要求中,以系统带动规范化.在关键岗位或不相容职位涉及的岗位调离上,做好企业的人事安抚和说明,对部分特殊情况予以适当补偿,做好人事调动问题上的平稳过渡,并将不相容职位在内部规范中明确说明,在之后的招聘与职位安排上严格按照内部控制规范执行.对于关键岗位的调离中的交接和过往账目、资金资产等严格进行盘查,防止过往问题的存续为之后的关键岗位工作开展带来问题,在专业人员、交接双方和有第三人在场证明的情况下,严格核对和处理交接问题.对于交接的盘查中,发现资金资产与账面应有数量不符的,企业管理部门立即查清原因,解决历史遗留问题.对于发现贪腐且数额较大的,不仅要采取追回行动,还应当通知警方,请求尽力追回损失,及时止损,并考虑追究其民事责任.在内部控制施行前期造成的传统企业和传统风气影响下的变革接受度低的情况,应当在前期陈述内部控制规范性对其责任的明确造成的实际责任担当更小的利益相关说明,并阐述内部控制建设的实际意义与对企业竞争力上的发展保障,帮助老员工做好心理建设,建立对内部控制的接受程度的增长,并在企业内部明确内部控制制度的势在必行,对积极参与内部控制建设的员工予以激励和表扬,带动正向风气的发展.在内部控制建设的初期,可以考虑建立试行期作为内部控制执行的缓冲时期,对不合理的方面在制定规章制度的同时予以调整,减少内部控制建设中企业内部控制的不合理方面与员工既往工作方式带来的摩擦.内部控制的缓冲器能帮助企业全体员工适应和理解内部控制的功能与作用,并对试行期出现的问题及时反馈和纠正.在缓冲和试行的基础上,不断提高机械制造企业与其内部控制建设制度与执行的契合度,在实践中建立和完善全方位的机械制造企业的企业内部控制标准制度,起到内部控制真管理和预防作用.
四、结语
内部控制的制度规范涉及到的是机械制造企业的方方面面,也存在着各种各样的问题渐渐暴露在企业的运行和发展中.企业存在的问题反映的是企业当前的发展状态,以及企业的规范化和系统化程度.我国目前的传统行业更多的是依赖人的管理,在前中期或许取得了较好的成效,但对于持续的平稳的长期发展而言,仅仅依靠“人”的力量存在着不确定性,也容易导致风险的高发区域事故频发.企业的长远发展,还需要内部控制的落实.
参考文献：
[1]霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].国际商务财会.2013（04）.
[2]周雪梅.制造业企业内部控制制度的完善[J].中国外资.2013（02）.
（责任编辑：陈喜辉）
总结：本文关于企业机械论文范文,可以做为相关参考文献。
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