《企业全面预算管理问题和对策》
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摘 要：随着经济的发展,企业的发展也有了进步.在市场经济快速发展的形式下,企业软实力也在不断增强.如何在激烈的市场竞争中拔得头筹,就需要对内部控制加以管理.全面预算管理是企业内部控制的一种手段和方法,也是提高企业管理水平的长效机制.预算管理水平的高低,直接决定了企业的发展潜力,是否拥有一套完整、先进的预算管理体系是衡量现代企业的一个重要标志.本文主要对企业全面预算管理的现状和困境进行分析,并提出改进对策.
关键词：企业全面预算管理;问题;对策
0 引言
随着市场竞争的不断激烈,企业越来越需要对自身经营进行规划管理,企业全面预算管理在企业经营管理中的重要性也就越来越突显出来.全面预算作为企业对与其存续相关的投资活动、经营活动和财务活动进行预算并控制的管理行为,有着对企业全方位、全流程和全员化的整合经营管理能力.但是在实际落地工作中,企业全面预算管理仍存在一些不足,使全面预算未能对企业发展起到引领作用.本文通过对企业全面预算管理的分析,剖析其目前存在的不足,对不足背后的深层次原因进行探讨,提出经营计划和预算执行反馈对加强企业全面预算管理的重要意义这一对策思路.
1.企业实施全面预算管理的重要性
1、1全面预算管理有助于企业优化资源配置
通过实施全面预算管理,处理好企业各部门之间的利益工作,整合企业的所有资源,并进行统一的调度和分配,以达到对资源的最大化利用,进而提高整个企业的运行效率,最终实现企业的战略目标.
1、2全面预算管理有助于企业内部管理水平的提高
通过实施全面预算管理,可以将企业的整体规划细分到各个部门的目标中,企业内部各部门之间分工明确、互相监督,进而达到规范企业的内部管理水平.
1、3全面预算管理有助于健全激励机制
通过实施全面预算管理,重视企业所有员工的参与.完善的激励机制能够在很大程度上提高企业员工的工作积极性,使得企业的利益与个人的利益相一致,从而有效提升企业的整体业绩.
2.企业全面预算管理问题
2.1预算管理的考核体系不能行之有效
一套完整有效的考核机制是保证企业实施全面预算管理的重要前提以及保障,但是目前多数企业对考核体系的重视程度不够,直接影响了企业的预算目标不能得到实现或者不能理想的实现.企业在实施预算考核中存在问题：没有奖惩机制、主观判断比重太大、被考核人员不主动反思.实施考核制度之后,成绩优异的员工没有得到奖励,成绩不理想的员工没有得到惩罚,导致员工认为考核的结果对自身没有太大影响,进而导致员工工作积极性不高,使考核工作成为形式主义,考核难以发挥实际作用;考核方在进行考核的时候,主观判断大于客观判断,考核评价时带有强烈的个人色彩,导致考核结果有失公允;当考核结果不尽人意的时候,被考核人员没有针对考核结果对自身进行反思、找寻自身问题,而是将责任推到其他客观因素上,认为是这些因素造成的考核结果不理想.
2、2全面预算的执行力度不够
当前市场竞争日益激烈,对企业经营管理环节提出了非常严格的需求,各企业逐渐加强了预算管理制度.但是,在预算制度执行中,很多企业认为全面预算就是财务预算,编制预算是财务部门的事,与其他部门没有关系,其他部门不参与编制,从而导致预算管理存在漏洞.主要表现：首先,全部预算工作仍是围绕财务部门展开,但财务部门没有对生产经营的主要环节做数据对比和深入分析,而是闭门造车,使预算数据与经营业务相距甚大,再加上预算部门沟通协调能力不到位,直接导致执行部门落实预算目标出现偏差.其次,有的企业在编制预算时忽略了细节的资金管理,比如在生产经营过程中的资金管理没有额度控制指标,发生超支现象.这样会直接影响到预算执行不全面、不完整,也给实施预算监督带来不利的影响.最后,还存在财务预算与业务预算衔接不够,两者之间缺乏沟通了解,同时内部缺少专门的预算管理机构和负责人.而指标过高,执行部门压力过大看不到希望,只有被动、敷衍工作;指标过低,执行部门不愿拼搏,只按部就班地工作.此时预算管理形同虚设,从而制约了全面预算目标的完成,既不利于企业管理目标的实现,又不利于企业未来长期战略规划目标.
2、3预算考核机制不健全
全面预算考核是企業整个预算管理中的重要一环,具有承上启下的作用.企业在进行预算考核的过程中,如果考核机制存在不科学客观、不全面规范等情况,则无法将全面预算管理落到实处.（1）全面预算考核指标设置不合理,权责不明确.（2）奖惩不分明、缺乏有效的激励.企业在预算考核的过程中,没有制定出详细的奖惩标准,考核条目不明确,导致考核的结果没有与员工的薪酬、职位相挂钩.考核不利不仅降低了预算的执行力,还降低了员工的积极性.（3）各部门之间对预算数据缺乏有效沟通和协调.各部门无法清楚明确自己的预算指标额度和职责权限,导致消极执行预算,从而不利于建立健全完善的考核机制.
3.企业全面预算管理优化措施
3、1以企业战略目标为起点和导向
战略管理是企业实施全面预算管理的起点和导向,会影响预算管理的质量以及预算管理水平.企业在发展中,要考虑企业自身的发展战略目标、企业的发展现状、市场需求等多个因素,在此基础上,制定符合企业的全面预算管理方式,否则全面预算管理难以发挥作用,难以实现全面预算管理的目的,更不用谈及如何保障全面预算管理工作的实施,整个预算管理体系成为摆设,因此企业需要高度重视以战略为导向.要想保证全面预算管理发挥作用,就需要企业将自身的长期战略目标深入到预算管理的每个环节当中,不仅局限于预算管理的编制环节,还有预算的执行以及预算的调整过程中.除此以外,还需要对全面预算管理的内容进行全面的考量,不仅考虑各种客观因素,还需要重视具有资金流动的预算管理工作,帮助预算管理工作全面、有效地开展.
3.2以增强预算执行力为目标,完善全面预算监控体系
预算执行过程是整个预算的关键环节.全面预算管理的执行工作是将预算制度、指标、费用、定额等通过责任细化下放到具体执行部门,各部门必须严格执行,不得随意变更预算,财务部门应动态跟踪掌握预算执行进度,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的.企业一方面以严格执行预算管理为工作目标,另一方面应建立一套严谨的预算执行监控程序.监控程序的建立是对企业预算执行及实施活动进行日常监督,确保企业预算管理得到有效执行并细化到各环节.如收入与支出的情况、运转等内容.只有保证执行监控程序到位,才能使企业领导人准确地掌握企业整体经营状况及经营收入与支出的范围,及时掌握各部门预算执行动态,定期总结分析预算执行情况,通过数据对比找出实际指标与预算指标的偏差.为此增强预算管理的透明度,提高企业资金使用的安全性、规范性、有效性.
3、3强化全面预算编制的科学性
（1）企业编制的全面预算应与其战略目标一致.企业在制定预算目标时,应从企业的战略规划出发,与企业的战略目标紧密相连.在企业编制预算目标时,需根据其战略规划和对未来的预测来进行,将预算总目标细化分解成各部门的具体工作目标,尽量保证企业的战略目标、经营目标和预算目标协调一致.（2）全面预算编制方法的选择.全面预算编制的方法很多,企业可以采用灵活多样的预算编制方法,以保证预算编制的合理性和科学性.企业应根据其自身的经济业务特点及发展的需要、行业特征及基础数据管理水平的高低等,选择或多种方法综合运用合适的预算编制方法.例如,对于产品制造企业,可以根据实际情况考虑采用弹性预算编制方法;对于从事轮船、飞机、公路等建设周期长的工程建设,可以根据项目管理的需要编制项目预算;对于有一定管理基础的企业,可以采用滚动预算方式编制预算.
3、4重视经营计划编制
如何让财务预算不与业务预算脱节,如何让编制完成的预算可以在日常经营中落地推行,首先就需要在项目源头找原因.企业全面预算管理的源头在于编制经营计划,如果说全面预算管理将引领企业未来的经营发展道路,那么经营计划就是指明这条道路的方向.编制经营计划,通常以宏观为出发点,对企业所处的行业进行市场调研,对同行业竞争对手进行分析,对供应商、客户进行分析,对可能会跨界入侵的其他行业进行分析,对未来三至五年的企业发展方向设立目标.同时对企业自身情况进行剖析,分析为了取得企业发展目标,所欠缺的资源或不足在什么地方,如何才能取得相应资源或弥补不足条件.然后从企业战略发展出发,编制企业经营计划.我们遇到很多企业在编制年度预算时,不编制经营计划,或不重视经营计划,这往往在全面预算项目开展的初期,就埋下了失败的伏笔.在企业预算管理中,正确的做法应该是首先编制包括一年期和三至五年期的经营计划,经确认后,企业财务带领各职能部门,以经营计划为抓手,编制各自的业务預算和财务预算,最终汇总形成企业全盘的预算财务报表.而这份以经营计划为出发点的全面预算,必然更贴合企业实际发展,也就更有利于落地与执行.
4.结语
企业全面预算管理作为企业的一把手工程,不仅是一种管理制度、一种管理策略,更是一种管理理念.要做好全面预算管理工作,让全面预算为企业发展提供战略支持,除了提升全面预算管理重视程度外,还必须要做好重视经营计划编制和预算执行反馈两件事情,在工作中促进业财融合,执行与反馈做到及时响应,使全面预算管理工作对企业的持续健康稳定发展,真正起到方向引领的作用.
参考文献
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作者简介：
张元绪,男,汉族,就读于东南大学经济管理学院,研究方向：经济管理.
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