《事业单位税务筹划存在的问题与应对》
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摘 要：随着我国社会主义市场经济体制的成熟,许多事业单位都将面临市场化的竞争,事业单位作为市场经济当中独立的经济个体,其必定需要遵循市场规则,而纳税就是其基本准则.事业单位的会计制度通常是税务筹划主要参考依据,而且随着我国会计制度改革的深入化,无论是在事业单位的会计科目上还是会计处理原则上都存在较大的调整,自然就会对事业单位税务筹划管理造成冲击.本文将会针对事业单位税务筹划进行体系统的分析,挖掘出事业单位税务筹划存在的主要缺陷,同时结合当下事业单位会计制度提出具体的优化策略,帮助事业单位加强税务筹划建设,实现降低事业单位税务成本目标,为事业单位税务管理稳健发展提供借鉴资料.
关键词：事业单位;税务筹划;涉税风险;问题应对
一、事业单位税务筹划概述
(一)税务筹划基本概念
税务筹划通常也被称为纳税筹划,但是对于税务筹划的概念并没有统一化,不同的学者对于税务筹划也有着迥然不同的诠释.本文结合多种概念总结出税务筹划主要是一个最优选择的环节,主要是事业单位在遵循国家相关法律法规的前提下,运用会计制度、税务管理策略等进行合理的避税、税负转嫁等方案的制定,在众多的涉税计划当中选择事业单位最为合适的税务筹划方案,能够最大化程度的降低事业单位税负.
事业单位税务筹划目标主要就是引导事业单位通过合理的税务筹划策略能够确保事业单位税务管理工作的合规以及税负的降低.事业单位进行税务筹划主要目标仍然是降低税负或者延缓纳税时间,降低事业单位经济压力.而且随着事业单位规模的不断扩张,其将会与市场经济进行深入接轨,只有通过税务筹划才能够确保事业单位的涉税风险处于较低水平,不会影响事业单位的经营管理.因为一旦事业单位产生涉税风险,将会受到税务部门介入,最终因为其税务筹划问题将会影响到部门运营管理流程,不利于事业单位稳健发展.
(二)事业单位税务筹划依据
随着事业单位会计制度改革的不断深入,逐渐出台了有关税务筹划的相关文件.本文结合事业单位的特征,总结出事业单位税务筹划主要依据.首先是有关增值税的税收优惠政策以及相关应用条款.其中许多事业单位落实增值税100%先征后退的政策;少数民族自治地区事业单位可以享受较低的税额缴纳;某些特殊事业单位也能够降低增值税税率档次等等.其次则是事业单位所得税的相关税收优惠政策,某些事业单位附帶有企业,主要就是依据企业所得税税收优惠政策进行税务筹划.从整体上看,事业单位税务筹划依据主要是由政府出台所颁布的各类相关政策、制度、办法等,以此作为理论指导,才能够制定出符合事业单位税务筹划的管理模式.
(三)事业单位税务筹划基本准则
首先是合法性准则,也就是事业单位在进行税务筹划时,有关税务筹划的各项流程都必须要遵循国家相关政策,绝对不能够超出法律范围.此处的遵循法律主要是指：遵循法律高于一切的原则在税收法律范畴内进行税务筹划,并且不能够超出相应的法律范围;另外为了确保市场当中会计信息质量,事业单位进行税务筹划时必须要符合国家会计法规、经济法规等;最后则是因为某些法律具有时效性的要求,因此需要税务筹划工作严格遵循相关法律法规时效的修改调整问题.
其次是筹划性准则,筹划主要是针对事前的规划,并且具体操作过程中能够根据实际状况进行适当的挑战,确保最终结果的最优化.许多事业单位的税务筹划模式都是当经济活动结束后根据利润、收入以及所缴纳的各种税种进行税务筹划,更多的是事后筹划.因此事业单位一定要遵循筹划准则,所构建的税务筹划能够提前针对事业单位各项经济业务进行事前筹划.而且事业单位日常财务管理工作较为繁杂,尤其是筹资、投资等活动会形成纳税义务,倘若在该税额产生后想进行偷逃税或欠税就会为事业单位埋下极大的涉税风险.因此筹划性准则是事业单位针对税务筹划进行长远规划必不可少的准则.
再次则是兼顾性准则,由于事业单位经营特征、所属行业的不同,在税务筹划方面的侧重点也有所差异.某些事业单位税务筹划侧重降低事业单位税负、某些单位则是侧重延缓税收等等.尽管事业单位税务筹划侧重点不同,仍然不能够一味的注重某一方面,必须要兼顾各个方面,才能够避免事业单位税务筹划的缺陷.事业单位的税务筹划尽管侧重点不同,但是必须要确保其他反面满足事业单位税务筹划基本需求.例如事业单位税务筹划不能够只是进行降低税负的税务筹划操作,也要注重对延缓税务时间的操作练习,能够满足事业单位税务筹划的多种需要.
最后则是目标性准则.结合上述分析,税务筹划的目标主要涵盖降低税负、延缓纳税时间以及降低涉税风险等等.税务筹划的目标性原则就是需要事业单位能够以税务筹划目标为主.首先则是要注重绝对税负的降低,运用税务筹划降低税负的同时确保能够防范相关涉税风险,而且事业单位的税务筹划如果无法实现降低税负的基本目标,其税务筹划就是失败的.其次则是事业单位税务筹划不仅仅是服务于事业单位税收管理,同样也是为其他利益相关者服务,尤其是监管部门,监管部门能够根据事业单位的税务筹划流程加强税务监督管理.
二、事业单位税务筹划存在主要问题
(一)事业单位管理层税务筹划意识薄弱
当下由于事业单位的特殊性,在税务筹划意识上是较为薄弱的.由于事业单位集中核算的要求,所涵盖的范围不断拓展,某些事业单位需要通过降低人力资源来达到降低成本目的.因此通常会对财务部门工作人员精简化,从而财务工作人员数量较少,甚至某些事业单位仅仅只拥有一名会计人员.主要的原因在于事业单位管理层税务筹划意识的薄弱,并没有针对税务筹划工作培养专业人才,自然事业单位税务筹划工作就无法展开.而且由于事业单位管理人员的片面认识使得财务部门缺乏足够的人员学习税务筹划,致使财务部门无法发挥出税务筹划的职能,无法推动事业单位税务管理水平的提升.尽管某些事业单位粗浅的应用税务筹划理念,多数只是停留在表面上,并没有将税务筹划的效用最大化发挥.
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