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主题:商业银行会计 下载地址:论文doc下载 原创作者:原创作者未知 评分:9.0分 更新时间: 2023-12-28

商业银行会计论文范文

论文

目录

  1. 第一篇商业银行会计论文范文参考:商业银行会计与信息披露研究
  2. 第二篇商业银行会计论文样文:转轨特征下中国国有银行投资价值研究
  3. 第三篇商业银行会计论文范文模板:银行会计信息市场与银行监管协同论
  4. 第四篇商业银行会计论文范例:资本约束下的银行经济资本管理与经营转型
  5. 第五篇商业银行会计论文范文格式:我国商业银行公司治理问题研究

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第一篇商业银行会计论文范文参考:商业银行会计与信息披露研究

近年来,商业银行发生过许多震惊世界的案件,给世界金融业带来了巨大的损失.拥有悠久历史的著名银行巴林银行在1997年因为股票期货交易的亏损而突然倒闭,日本著名的大和银行因违章买卖美国国债造成11亿美元的巨额亏损等,而二十世纪七十年代以来发生的三次金融危机则使许多国家的商业银行都遭受了沉重打击.而灾难的发生也使会计界和金融界都深刻认识到了会计和信息披露对商业银行乃至整个金融体系的安全都是至关重要的.但目前商业银行的会计和信息披露已经严重滞后,给商业银行的安全经营和健康发展留下了隐患.本文则选取了金融界和会计界都十分关注的商业银行会计与信息披露这一课题展开研究,探索全面引入公允价值,重构商业银行会计与信息披露的理论框架,以提高金融体系的透明度.为了更好的聚焦会计与信息披露问题,论文选择了相对稳定的成熟的国际金融市场作为会计环境展开论述.

切入论题之后,本文便从动态和静态两个维度分析了会计与信息披露对商业银行的重要作用.从历史的维度分析,商业银行自产生之日起就成为一个高风险的行业,并且对会计有很强的依赖性,簿记系统所具有的过程的控制和观念的总结作用无疑对风险监控有着重要意义.随着商业银行的发展和业务的复杂化,这种依赖性不仅不断增强,而且对会计和信息披露提出了越来越高的要求.从静态维度来分析,我们发现现代商业银行出现了业务经营综合化和全能化、资产证券化、经营管理电子化、金融创新多样化以及监管制度规范化和法制化等特征,商业银行的各种经营风险也在不断的提高,这种现状在扩大了商业银行*流入渠道的同时也加剧了*流量的复杂性和不确定性,银行财务信息对经营决策的支持作用日益增强,信息披露不仅成为了解银行业务格局、风险头寸和经营绩效的最重要的信息来源,还成为预测、决策乃至监管的最重要的依据.但是,会计界对于商业银行经营风险的特殊性和商业银行的迅猛发展对会计与信息披露的特殊要求却没有给与足够的重视,以至于金融体系的透明度问题日益成为令金融界忧虑的问题.


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提高商业银行透明度的根本措施是制定高质量的会计准则,改善信息披露,因此论文承接现代商业银行的特征,重新审视了商业银行会计与信息披露的概念框架.商业银行作为特殊的会计实体,其会计与信息披露的目标也有其鲜明的特殊性,即不仅要向目前和潜在的投资者提供有助于他们进行理性投资决策的信息,还要向目前和潜在的债权人提供资金安全性和收益性的信息,向金融监管者提供有助于防范和化解金融风险的信息.根据惯例,对于商业银行而言,债权人的利益要高于投资者的利益,各国银行监管也倾向于优先保护债权人利益.同时,监管机构也要求商业银行提供的信息能够帮助他们评价商业银行经营状况,包括

第二篇商业银行会计论文样文:转轨特征下中国国有银行投资价值研究

对国有银行投资价值的评价,是世界各国学者共同面临的难题.而研究处于转轨过程中的中国国有银行投资价值问题,更是难上加难.因为,国有银行具有与市场意义上的商业银行完全不同的运行特征.国有银行区别于一般商业银行的最本质特征在于,国有银行的所有者是政府.在社会目标优先于经济目标的条件下,政府会为无效的、但政治上需要的项目融资,以获取就业、保持社会稳定及其它相关利益.

政治上的利益,需要经济成本来补偿.经营中受到干预的国有银行,一般都具有较高的不良资产率.这根植于政府获取国有银行红利的特殊方式.1997年亚洲金融危机后,中国政府逐渐认识到了这种行为的代价,认为一个健康完善的银行体系更符合国家的长期利益,及时实施了以资产剥离、财务重组、股份制改造、公开上市为路径的一系列国有银行改革,从而开启了国有银行从计划经济运行机制向市场经济运行机制变迁的制度转轨进程.

一个根本的问题是,在国有银行制度转轨过程中,伴随着国有银行功能定位、运行机制特别是价值观的转变,如何重新认识和评价国有银行的价值是一个重要挑战.制度转轨因素所造成的最大影响在于,不同制度环境对国有银行价值衡量的标准不同.一种带有普遍性的观点认为,中国银行业是低效率的.之所以产生这种表面上看似正确而本质错误的推理,表明他们缺乏对中国国有银行以及经济转轨进程和规律的深刻理解.

以此为背景,本研究主要解决三个层面的问题:(1)制度转轨前后,在不同制度环境下,国有银行的行为方式、运行机制、价值目标等存在根本区别,作为经营货币信用的特殊金融企业,中国国有银行具有哪些内在价值因素(2)中国国有银行根植于中国社会经济具体制度环境之中,具有各种鲜明的个性和制度性特征.与一般西方商业银行投资价值研究相比较,中国国有银行投资价值研究具有哪些特殊性因素(3)由于中国国有银行具有深刻的制度性特征,而且又处在制度转轨的特殊时期,中国国有银行投资价值应该如何评价对这三个问题的回答,共同构成了转轨特征下中国国有银行投资价值的研究主题.

本研究以理论分析为主,主要运用金融学理论、经济学理论、财务学以及会计学理论,采用理论分析与实证研究相结合,定性分析与定量分析相结合,比较分析与系统分析相结合等多种研究方法,在深入挖掘国有银行投资价值因素的基础上,建立符合中国国有银行制度转轨特征的投资价值理论模型.并分别对中国国有银行投资价值模型进行实证检验.本研究共由七个章节组成,主要内容和结论如下:

(1)对现有的投资价值理论研究进行了综述.详细回顾了投资价值相关理论,总结了各种投资价值的评价模型和方法,并分析了银行业特别是中国银行业投资价值研究的特殊性.

(2)立足于国有银行制度转轨特征,分析了中国国有银行的基本投资价值因素.包括四个小部分内容:一是国有银行对经济增长的实证,二是国有银行的盈利能力分析,三是国有银行资产质量分析,指出国有银行不良资产生成主要是政府干预等外部因素作用的结果,四是实证研究了国有银行的运营效率.

(3)主要探讨国有银行在股权转让过程中所应该享有的溢价.这些溢价部分来自于国有银行的外部制度特征,如国有银行特权价值、国家信用隐性担保的“制度性红利”,并重点揭示了在国家信用对国有银行隐性信用担保制度下,国有银行具有双重的资本金结构,以及国有银行真实资本金的“搭便车”行为.

(4)首先从国有银行用大量当期利润用于消化历史财务包袱的角度入手,研究了国有银行会计利润失真现象.然后分别建立了国有银行基本投资价值的定价模型,以及国有银行溢价价值的期权定价模型.二者共同构成了符合中国国有银行制度转轨特征的国有银行投资价值理论模型.

(5)利用建立的国有银行投资价值理论模型,分别对中国工商银行、建设银行以及中国银行的投资价值进行了实证检验.从制度转轨视角出发系统研究中国国有银行投资价值,是本文的一个创新尝试.与已有

相关文献相比较,本文的研究在理论、方法和观点上具有以下三个方面的创新:

(1)理论创新:建立了一个适合国有银行制度转轨特征的投资价值分析框架.与一般西方商业银行投资价值不同,本研究立足于中国国有银行深刻而独特的制度性特征,把国有银行投资价值划分为基本投资价值与制度性溢价因素两个范畴.其中,基本价值因素是指,在不考虑中国独特社会经济制度环境因素条件下,国有银行单纯作为金融企业所具备的价值.而溢价则是指,国有银行作为一个有生命力的主体,所拥有的除金融资产外其它一切有形或无形资源的价值.二者共同构成了国有银行投资价值分析框架.该分析框架的提出,在理论上构筑了国有银行投资价值的内在同一性和历史连续性,构建了契合中国国有银行制度转轨特征的投资价值分析理论基础.

(2)方法创新:在全面分析、深入挖掘了转轨特征下中国国有银行的基本投资价值因素和溢价因素的基础上,构建了契合国有银行制度转轨特征的投资价值模型.首先,分别探讨了国有银行制度转轨前后价值表现的不同范畴,在理论上构筑了国有银行价值的内在同一性和历史连续性.其次,本文系统分析了国有银行的各种潜在制度性溢价因素及其价值机理.最后,在全面挖掘、深入剖析国有银行各种现实和潜在价值因素的基础上,分别对国有银行基本投资价值与溢价因素进行了定价,首次建立了契合中国国有银行制度转轨特征的投资价值定价模型.并且对模型进行了实证检验.

(3)观点创新:本文立足于中国国有银行制度渐进转轨的历史进程,从近年来国有银行自身化解不良资产以及财务重组,而拿出大量当期经营利润用于消化历史财务包袱,以及补充计提贷款拨备的事实出发,揭示了转轨特征下国有银行的会计利润失真现象.国有银行会计利润失真观点的提出,在实践上破除了转轨特征下国有银行盈利能力弱的虚假表象,颠覆了传统上人们认为国有银行经营管理以及绩效低下的观念误区.另外,深入探讨了会计利润失真对国有银行股权定价的不利影响.

应该指出,由于中国国有银行研究问题的特殊性,本研究并非尽善尽美,尚存在一些不足与缺憾.由于转轨过程中国有银行价值研究的复杂性,本文所建立的国有银行投资价值模型所需要的变量比较多,各参数估计的必须建立在对国有银行制度转轨深刻洞察与理解的基础上,模型参数的估计不当,将一定程度上影响模型的有效性.因此,如何更好的减少模型对参数估计的依赖,进一步增进模型的简便性和实用性,是我们后续研究的方向.

第三篇商业银行会计论文范文模板:银行会计信息市场与银行监管协同论

有效的市场约束需要完善的信息披露制度,否则市场约束就不能真正发挥其应有的作用.市场约束与官方监管有相互取代的一面,市场约束的力度大,那么相应的官方监管的监管压力就会轻一些,相反官方监管的力度大一些,那么相应地市场约束的作用范围就会受到一些抑制,但同时两者之间又相互补充,相互结合,共同构成一个比较完善的银行外部监管体系.市场约束和银行的内部管理监督在独立性、对银行监督的强弱程度以及两种方式所关心的目标方面都是不同的,但两者之间若能相互协调、相互运用对方的信息来弥补自身的不足,那么对银行的监管便能起到事半功倍的作用.

巴塞尔委员会是推动市场约束的主要力量,在《新资本协议》中,巴塞尔委员会首次正式将有效的市场约束列为银行业稳健的三大支柱之一,将银行信息披露作为确保银行稳健的一个内在要求,把加大信息披露和增强市场约束视为一项重要的银行监管工具,对银行的资本结构、风险状况、资本充足状况等关键信息的披露提出了更为具体的要求,在应用范围、资本构成、风险评估和管理过程及资本充足性方面提出了定性和定量的信息披露要求,强调了有关风险和资本关系的综合信息披露,并要求监管机构要对银行的披露体系进行评估,推出了具有统一标准的披露框架,对活跃的大型银行,要求每季度要进行一次信息披露,而市场风险在每次重大事件发生后都要进行披露,对于一般银行,要求每半年进行一次信息披露.

由于多重因素之影响,相比之下,我国现有银行会计信息披露“难以承受”,而鉴于我国的国情,我国银行监管执行的是1988年的《资本协议》(又称旧资本协议).但我国银行业要走向国际市场,参与国际竞争,提高国际信誉以及在平等竞争的基础上管理外资银行,又必须尽快按《新资本协议》条款规范并创造条件组织实施.因此,我国分别在《商业银行信息披露暂行办法》和《商业银行资本充足率管理办法》向《新资本协议》进行部分过渡,在风险披露和风险覆盖等方面对商业银行信息披露提出了新的要求,但实际运作并不理想.这一方面是因为在我国对银行的监管仍然集中在官方监管之上,对于市场约束讨论的不多,另一方面是因为在我国市场约束要真正发挥作用,涉及到许多方面的改革,是-项艰巨的工程.

因此,银行信息披露不但是当前提高我国银行监管效率亟待解决的一个现实问题.同时,在商业银行信息披露工作中,有许多问题诸如商业银行应该披露哪些信息、这些信息应该怎样采集、如何加工,披露的信息应该达到怎样的质量要求、信息披露规范体系应如何建立、信息披露监管执行机构的规范和协调等亟待解决的问题,绝非是局部和几个枝节的问题研究.所以,本文引入了银行会计信息市场这一命题,认为银行会计信息市场是一个理论性与实践性相结合的重要课题,银行会计信息市场与银行监管的协同是值得研究的一个长期的系统工程,因为:贯穿于多年来的银行会计信息制度的基本框架、银行会计信息的经济社会基础、银行会计信息市场与银行监管匹配之内在作用机理等等问题,需要确认研究中国银行会计信息市场的基本单位或者分析细胞,找出银行会计信息市场和银行监管协同的讨论的逻辑支点,才能使问题的研究达到理论逻辑与历史逻辑的一致.因此,论文立足于《新资本协议》对银行会计信息披露之要求,从银行会计信息市场的关联效应出发,以银行会计信息市场与银行监管之匹配为主线,运用归纳和演绎方法,从我国银行会计信息市场的实践中,总结出银行会计信息市场的制度安排,在此基础上,参照《新资本协议》,对我国银行会计信息市场实践进行反思,从静态的角度对我国银行会计信息市场与银行监管的协同提出了自己的构想,旨在搭建银行会计信息市场与银行监管协同的框架和实施方略.论文主要内容共分为六个部分:

论文的第一部分对市场与银行监管进行理论*,对有效市场假设、有效市场理论对银行会计信息披露的重要意义、垄断、外部经济效应、公共物品等存在的市场失灵,信息不对称理论以及商业银行存在的信息不对称现象进行分析,为本论文的研究形成理论上的铺垫.

论文的第二部分,首先,论述了《新资本协议》对银行信息提出的一系列新的要求,包括:银行面临的各种风险要能够科学的量度和及时的确认并能够披露,银行的资本充足水平要全面、充分地反映银行的信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、利率风险、法律风险等,要求商业银行要积极采用内部评级法(IRB)来评估风险,通过改进风险计量和管理方法,逐步使监管资本要求与经济资本要求相统一,使资本充足水平与银行的实际风险水平相统一.论述了《新资本协议》对商业银行的信息披露范围、内容、要点及方式所做出的规定,并把商业银行是否满足信息披露要求作为商业银行是否可以采用内部评级法特别是高级内部评级法来确定资本充足水平的前提条件之一.同时阐述了《新资本协议》要求银行及时披露包括资本结构、资本充足率、对资本的内部评价机制、风险预测及战略管理等内容,其次,论述了银行会计信息披露制度在实现银行监管目标中的工具价值,再次,论述了市场约束与银行有效监管的关系,提出市场约束发挥作用是以有效的银行信息披露为前提的,银行信息的公开披露是实施有效监管的关键.只有强化市场约束,才能实施对银行业的有效监管,最后,论述了我国银行监管引入信息约束的可行性与面临的主要障碍.

论文的第三部分,对银行会计信息市场的失衡现象进行了全面较为系统的剖析,同时对银行会计信息市场的现实状况进行了实际考量,主要分析银行会计信息市场主体的多头和虚化、客体欠缺,机制不健全、市场失灵和非均衡博弈等.

论文的第四部分,在协同理论的引导下,重点论述了银行会计信息市场与银行监管协同的基础(市场失灵、法律的不完备性、银行风险)、协同的出发点、协同的动因、协同的成本与收益分析、协同的框架和协同的思路进行了搭建和设计.

论文的第五部分,对银行会计信息市场与银行监管协同的市场培育进行了设计.基于《新资本协议》对银行会计信息的生产、加工和提供带来的繁重的和技术上的挑战,同时也是银行会计信息的传统生产加工方式等发生一系列的变化,银行会计信息市场原有的不均衡将会加重,要建立新的均衡,满足银行会计信息双重需求者的需要,必须首先解决银行会计信息市场本身的问题.因此,该部分主要从银行会计信息市场本身协同发展角度展开论述,对银行会计信息市场的构成要素和机制进行了设计,为银行会计信息市场与银行监管的协同营造市场环境.

论文的第六部分,从银行会计信息生产、加工上的协同,从银行会计信息披露上的协同,从外部监督和内控制度建设的协同,从法规建设的协同,从银行会计信息系统建设上的协同,从银行会计信息与银行监管基础设施建设的协同,从制度安排上的协同等设计出银行会计信息市场与银行监管在具体运作方面的协同措施.

论文形成四个创新点:第一,论述主题上打破原有的对银行监管所需要的银行会计信息一味的要求商业银行应该怎么做的框框,而是把银行会计信息披露置放于银行会计信息市场中进行研究,通过银行会计信息市场机制的设计,论述在银行监管信息需求上,商业银行原本应该如何去做,能够怎么做,以实现商业银行真正意义上的会计信息披露而不是按“需”报送.第二,依据《新资本协议》严格的信息约束,系统搭建银行会计信息市场与银行监管协同的框架理论,包括协同的着力点、协同的基础、协同的动因、协同的框架和思路取向等等.

第三,淘滤和科学整合银行会计信息市场,系统地对银行会计信息市场的协同进行设计:对银行会计信息市场的运作机制、定价模式、供求定理、主体塑造、信息的供求与博弈等进行了构造,为银行会计信息市场与银行监管的协同打下基础.

第四,对银行会计信息市场与银行监管协同的具体内容进行了设计.针对银行会计信息市场与银行监管信息需求不协调的地方,就银行会计信息市场与银行监管需要协同的“点”,构建了银行会计信息生产、加工、披露标准、银行会计信息生产、加工技术、银行会计信息披露、法制环境、监管信息平台、监管基础设施建设以及制度安排等方面的协同方略.

鉴于多层因素的影响,银行会计信息资料的连续性和标准化欠佳(也是本文致力要解决的问题),给实证分析造成了困难,也形成本文的一个缺憾.随着银行会计信息市场化程度的不断提高,本人将追随跟踪银行会计信息市场的变化,对论文的缺憾进行修补,以丰厚论文的观点和论证.

第四篇商业银行会计论文范例:资本约束下的银行经济资本管理与经营转型

在现代银行业框架内,资本约束从性质上可以分为两种:监管资本约束和经济资本约束.其中,监管资本约束是外部约束,指货币监管当局从审慎监管及鼓励商业银行审慎经营的角度出发,规定银行资本必须要达到风险资产总额的8%,并围绕8%的资本充足率形成了资本种类、资产风险比重、表外转换系数等一系列的约束指标体系.经济资本约束则是商业银行从自身管理角度而进行的自我约束.随着股东资本回报意识的提高,商业银行的经营管理不仅要考虑到资产扩张的速度、业务发展的规模,还要充分考虑到由此而带来的风险及其资本占用,必须要将收益与风险相统一.

作者认为仅仅致力于解决监管资本约束中的资本充足率问题并不能保证我国商业银行的可持续发展.只有形成经济资本约束意识,建立经济资本管理体系,不断提高风险管理能力,建立以经济资本为核心的资源配置方式和业务增长模式,中国的商业银行才能在效益、质量和规模协调发展的基础上实现可持续发展.

基于历史和体制原因,中国的银行业选择并长期奉行规模扩张型发展模式,一直处于经济资本软约束状态,并引发了“规模偏好”和“速度情结”.商业银行片面追求发展速度,业务扩张缺乏必要的理性控制,风险资产规模过快扩张,这既使商业银行面临巨大的风险压力,又使商业银行普遍面临巨额的资本缺口.而且,经济资本软约束还导致我国银行业发展质量不高,资产质量和经营效益并没有随着资产规模的扩张而得到根本改善,相反,国内商业银行的不良资产率一直偏高,盈利状况也非常令人失望.

这种畸形的数量型增长不仅对国民经济的健康发展和金融体系的稳健运行产生了不良影响,而且越来越严重地妨碍着银行的可持续发展,影响到我国银行业国际竞争力的提升.近几年来,理论界、决策界和银行界越来越深刻地认识到:经济资本软约束是制约我国商业银行发展的主要障碍.

但随着金融市场的开放,监管环境的强化,经济资本约束正在逐渐硬化.巴塞尔银行监管委员会于2004年6月26日正式公布了《巴塞尔新资本协议》,第一次提出了经济资本的概念,并且将监管视角从银行体外转向银行体内.2004年2月23日,银监会结合我国国情公布了第2号令《商业银行资本充足率管理办法》,管理办法以《巴塞尔新资本协议》为基础,要求我国银行开始重点强化经济资本管理,实现资本水平与风险水平的合理匹配.经济资本正逐渐成为约束国内商业银行经营与发展的“绳套”.

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在经济资本约束下,我国商业银行如何找到一条正确的发展路径作者认为,建立经济资本管理体系是唯一的出路.经济资本是一个综合性很强的指标,是银行管理系统的主轴,其最主要的功能就是防范风险和创造价值.经济资本管理体系会不断推动资本管理和风险管理的整体统一,因此建立经济资本管理体系并运用于银行管理,是促进我国商业银行集约发展的必然要求.

同时,经济资本管理体系可以指导商业银行进行经营转型,重点发展经济资本占用少、RAROC和EVA高的中间和零售业务,构建一个与银行的总体发展战略和股东收益目标相一致的业务体系.

在这个思路下,论文围绕两个内容展开:经济资本管理体系的建立和我国商业银行的经营转型,内容概括如下:第一章分析了在经济资本软约束环境下,我国商业银行具有“规模偏好”和“速度情结”,对资本必须覆盖风险认识不充分,业务扩张缺乏必要的理性控制,加快了银行资本消耗速度.同时,软约束环境使得我国商业银行中间、零售业务发展滞后,盈利水平低下,依靠利润转增资本受到很大的限制.

然而,伴随着2004年6月26日《巴塞尔新资本协议》的正式颁布,经济资本的理念得到银行界的普遍接受,资本约束逐渐过渡到经济资本约束阶段.这促使商业银行必须建立经济资本管理体系,并运用该体系指导商业银行经营转型.

从第二章开始,作者以花旗银行、荷兰银行等行业翘楚为案例,从经济资本计量、经济资本配置和绩效考核三个主要方面详细论述了我国商业银行建立经济资本管理体系的思路.

要有效实施经济资本管理,必须要有一个完善合理的组织架构进行配合.因此,论文接下来参考国际先进银行的案例,阐述了我国商业银行建立和完善风险管理架构、建立矩阵式组织结构和进行业务流程再造等内容.

在论文最后一章,作者提出传统的数量扩张型发展模式在经济资本约束环境下是不可持续的,我国的商业银行必须将稀缺的经济资本配置到最赚钱的业务上,进行经营转型,大力发展中间业务和零售业务.然而,在经营转型过程中银行将不可避免地遇到金融监管、金融市场、技术和人才等方面的制约因素,要推进经营转型,就必须克服这些体制与技术的困难,这包括:规避分业制约,从事适度综合经营,明确理财角色定位,加强统一规范管理,杜绝非理性竞争,规范中间业务收费等内容.

通过本论文的写作,一方面可以使自己对商业银行经济资本管理的认识和理解有一个深化和升华,对今后的工作学习有一些指导,另一方面,通过本论文较系统地介绍西方先进银行在经济资本管理方面所积累的经验和教训,也可为对此有兴趣的同仁提供一些有价值的理论资料和实践案例,从而使国内从业者在实践中可以有选择地参考借鉴,尽可能减少我们的探索成本,最后,通过本文的抛砖引玉,期望可以为商业银行构建有效的经济资本管理体系,顺利完成经营转型,提高国际竞争力提供些许思路,这就是本文的写作意义之所在.

在研究方法方面,对于经济问题的研究向来不是单独运用一种方法就可以解决的,本论文亦不例外.作者坚持以辩证唯物主义和历史唯物主义为指导,综合运用了历史分析、对比分析、实证分析等多种分析方法.

在创新方面,有很多学生感叹在中国做毕业论文很难,确实如此.每一个最新的研究课题出现的时候,研究者和相关的研究论文就已经汗牛充栋,甚至到了“不天才无新语”的程度.因此,论文的创新是很困难的,而作者也不敢奢求很大的创新点,如果可以依托前人的肩膀,往上添一点点自己的新想法就很知足了.

首先,本论文从内容上看属于银行管理的前沿方向.目前国内的银行资本理论研究多数集中在账面资本以及满足监管资本方面,对经济资本的研究则是处于刚刚开始的阶段,而且把经济资本与经营转型结合起来进行研究的成果相对而言比较少.

其次,作者参阅了很多国内针对经济资本软约束的研究材料,发现各种论述都是泛泛而谈.而作者在此论文中,引用了大量翔实的数据并通过图表的形式将我国商业银行传统上一直处于经济资本软约束的观点进行了强有力的论证.

再次,作者力图研究经济资本管理体系在我国商业银行的适用性并对其作部分修正.作者针对Credit Metrics模型的适用性进行分析,并对模型需要输入的几个关键参数指标作了思考与修正,而且作者对各种计算市场风险VaR的模型进行了优劣分析,最终提出方差—协方差法更适合我国情况,同时提出参照当前次按危机,我国银行要注意引入压力测试(Stress Testing)作为补充,在操作风险方面,作者针对《巴塞尔新资本协议》进行了详细阅读,并创新性地提出参照《新资本协议》的提议,在计量操作风险时结合使用标准法与高级计量法.因此,可以认为本论文从模型必须体现出我国金融市场的特性和银行自身经营特点的角度,对我国商业银行构建自身的风险管理模型提出了自己的构思.

最后,对中国工商银行经济资本管理体系的案例分析,在总结作者实习内容的基础上向读者展示了中国工商银行经济资本管理体系的现状和发展等内容.

由于经济资本在银行的实务界也是处于探索运行阶段,国内四大银行以及部分股份制银行所采用的经济资本管理体系也是最简单的做法,因此论文的选题在理论和实务上都具有意义.但基于本人的知识结构、学术水平以及分析问题、把握问题的能力,本文尚存在诸多不足:

首先,本人没有银行工作经历,虽然有过半年的银行实习经历,但无奈经济资本管理方法是每一家银行的“底牌”,因此研究中可以拿到的资料相当匮乏,

其次,相关的银行数据比较敏感且不易获得,使得通过建模对银行实际风险水平进行相关测算不可行.而且论文的某些实证和模型是基于虚拟银行进行的,与现实中银行会计指标的衔接还存在一定的问题,模拟结果可能与银行现实的经济资本计量、配置存在一定的偏差,有待于进一步的研究,

最后,由于西方经济资本管理和风险管理的理论与实践一直在发展中,因此收集资料的困难较大,作者不能将某些现有的最新理论总结出来.

第五篇商业银行会计论文范文格式:我国商业银行公司治理问题研究

当前,全球金融危机还在蔓延,世界经济衰退和国内经济下行的风险加剧.商业银行这些年来完善公司治理和加强风险管理的成果,以及创新发展和可持续盈利能力正在经受着进入新世纪以来最为残酷的考验.纵观中国银行业改革开放的风雨历程,公司治理改革始终是“主旋律”和“关 键 词 ”之一,对银行业整体竞争力的提升起着决定性的作用.现阶段,与国际领先水平相比,我国商业银行在弥合公司治理差距方面还有许多工作要做.站在新的历史起点上,深入研究哪些因素决定和制约着我国商业银行的公司治理模式什么样的商业银行治理理念更符合我国的国情、行情怎样在较短时间内建立起能够与国际先进银行有效竞争的商业银行治理结构以及如何在总结他人教训的基础上,借金融危机苦练治理内功等问题,都具有十分重要的理论意义和政策含义.

首先,本文对公司治理、公司治理机制和公司治理结构的内涵,以及股东价值最大化论、投资者利益保护论和利益相关者保护论进行了比较和界定,结合银行公司治理的特殊性构建出银行公司治理的一般理论分析框架,强调银行公司治理应该从“单边治理模式”向“多边共同治理”模式发展.本文研究指出,银行的内在脆弱性、危机外部性、资本结构特殊性、资产交易非透明性、行业管制的严格性等行业特征,赋予经济主体的利益博弈更为复杂.所有权结构、激励约束机制以及组织结构共同构成了银行公司治理的内部治理机制.在外部治理机制中,政府监管、信用体系、法治环境、调控手段、资本市场等要素构成了公共治理的主体部分,而并购、经理、产品市场等市场治理机制的影响目前仍然有限.

其次,本文认为,中国的银行体制改革长期滞后,其改革大体遵循了先市场结构改革后产权结构改革的思路.前一阶段在对四大国有商业银行商业化的同时,逐步设立全国性的股份制商业银行、城市商业银行和城市信用社、中外合资银行等.在市场结构改革进程推进到深化阶段后,产权的改革亦同步跟进,分重点、分步骤地对国有商业银行、中小股份制商业银行进行股份制改造和资产重组,并尝试引进国外战略投资者和公开上市融资.在中国的银行改革和制度变迁过程中,国家不仅扮演着“第一行动集团”的角色,而且国家的选择始终影响到下层结构的成本和收益预期,权利中心的制度创新能力和意愿决*度变迁方向,影响到制度变迁的形态和过程.本质上讲,中国银行业从体制外改革到体制内改革的变迁轨迹,或者说从增量改革到存量改革的演进次序,合乎我国渐进式改革的总体思路,这一现实选择在理论逻辑上有着很好的契合.

第三,本文选取2002-2007年在沪、深A股市场上市的14家商业银行的面板数据,实证检验了商业银行董事会治理与经营绩效的关系.研究结果表明:随着股改、上市工作的完成和经营管理机制的完善,董事会在履行上市银行发展战略和监督职能方面发挥了一定的作用.从具体特征来看,我国上市银行董事会规模略显庞大,各家银行独立董事比例基本呈现先“上升”后“平稳”的趋势,远低于发达国家的同业水平,大部分上市银行的会议频率呈现逐年递增的趋势,已经接近或超过美国上市公司的平均水平.ROA、EPS与某些变量的关系大相径庭,这反映出同一个因素对银行会计价值和市场价值的影响是不同的.回归结果证实,独立董事任职年限非但未能提高银行绩效,反而降低了银行绩效,而董事会年度会议次数能提高银行绩效,且控制时间效应后显著性增强,董事会人数、独立董事比例关系则与ROA、EPS的关系不甚明了.

第四,本文指出,我国商业银行虽然已经逐步摈弃了计划经济时期集中统一的分配制度,却依然带有浓重的行政激励主导的色彩.本文选取2004-2007年间在沪、深A股上市的14家银行和其他3142家上市公司作为研究样本,来衡量上市公司(银行)高管薪酬与治理绩效的关系.实证分析显示,薪酬对上市银行和其他上市公司绩效的激励存在明显差别,前者高管薪水普遍较高,而后者持股比例更大.目前上市银行高管人员薪酬水平与规模业绩联系较为紧密,而与资产效率联系相对较弱.其他上市公司高管薪水和持股比例对企业绩效都有正面影响,而上市银行高管薪水对绩效的影响较为显著,其高管持股比例对绩效的影响则恰恰相反,这说明上市银行薪酬计划仍然偏重货币*收入,长期激励方式受现有实施范围、实施办法等因素限制,并未发挥应有的效果.

最后,本文通过对银行业监管、法制环境、信息披露、产品市场、控制权市场、经理人市场等因素的具体分析,区分了公共治理与市场治理的主要内容、作用原理与约束条件.在此基础上,提出了继续深化商业银行公司治理改革、继续完善银行业监管工作和继续营造良好的外部治理环境的具体思路和政策建议.

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