公允价值论文范文参考 公允价值毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇公允价值论文范文参考：公允价值分层计量的经济后果研究
2. 第二篇公允价值论文样文：公允价值会计信息的契约有用性研究
3. 第三篇公允价值论文范文模板：非活跃市场环境下公允价值会计计量问题研究
4. 第四篇公允价值论文范例：改进公允价值应用研究
5. 第五篇公允价值论文范文格式：公允价值会计的应用及其对公司治理的影响研究

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第一篇公允价值论文范文参考：公允价值分层计量的经济后果研究

公允价值计量的持续运用引起了包括实务工作者、学术界、政策制定者以及监管机构在内的各方对其实施利弊的广泛争议和关注.尤其在金融危机期间,信贷渠道收紧,资产负债表的流动性备受关注,公允价值计量原则的运用对金融危机的负面影响受到广泛诟病.经过各方广泛持续的论证,公允价值计量经受住了金融危机的考验,逐渐受到各方认可并成为未来会计计量发展的主流趋势.后金融危机时期,公允价值计量模式的决策有用性在财务报告框架和具体准则制定中的作用日渐凸显.对公允价值信息的相关性和可靠性的权衡以及经济后果研究成为各方关注的重要问题.具体来看,公允价值计量的经济后果研究涉及到公允价值信息对资本市场定价能力的影响研究、公允价值信息对资本市场信息传递能力的影响研究以及公允价值信息对资本市场信息风险的影响研究.而由于现有研究在会计所处经济环境、模型设定和样本选取等方面存在差异,研究结论不尽相同,这使得上述问题成为后金融危机时期会计研究中最具争议的话题之一.

随着2014年财政部公允价值计量准则的出台,公允价值计量的经济后果,尤其是分层计量的经济后果问题成为准则平稳“着陆”的一个关键性话题.在此背景下,尽快厘清公允价值计量的相关问题,全面深入地考察公允价值计量所带来的经济后果,对于改善会计信息质量、引导社会资源合理配置、保护投资者和社会公众利益具有重大意义.为此,本文在重新界定相关概念的基础上,从中国的现实经济环境出发,力图对上述热点问题进行重新审视和研究,从而在一定程度上检验了公允价值分层计量的经济后果,并对研究中发现的问题给出相应的政策建议.

在对公允价值进行研究的过程中,学术界对公允价值的概念提出了质疑.而概念是研究的逻辑起点,概念发展的逻辑为各门科学提供了逻辑基础,概念发展的辩证法深刻地展现了人类思想运动的逻辑.为了使本文的研究逻辑和研究范畴具有一致性,本文第1章对包括公允价值在内的相关重要概念进行了界定,其中对本文所考察的公允价值计量、经济后果、相关性与价值相关性、股价同步性和信息风险等概念进行了系统的梳理,这也为各章节的研究提供了清晰的概念和逻辑框架.

本文认为,只有从根本上把握了公允价值运用的“前因”,才能更好地解读其“后果”,并据此得出有意义的结论,从而提出有针对性的建议.基于这一思路,本文第2章对不同时期经济危机前后会计制度变迁的路径做了详细分析,同时,对不同阶段和层次的提前确认会计利润的具体事项进行了总结,得到了有关公允价值起源的几个典型化事实,指出了公允价值应用背后的潜在原因和规律.

利用沪深两市20072012年A股上市公司年报和半年报数据,本文第4章基于修正的Ohlson（1995）模型,对公允价值分层计量的价值相关性进行了检验.同时,利用样本公司的公司治理数据,考察了公司治理机制对不同层次公允价值的价值相关性的影响.研究发现,第一,对于金融类上市公司,按第一层次公允价值计量的资产具有价值相关性,而按第二、三层次公允价值计量的资产不具有价值相关性,按第一、二层次公允价值计量的负债的价值相关性大于第三层次；第二,同时披露公允价值类型信息和分层信息比单一披露类型信息对公司价值具有更强的解释能力；第三,完善的公司治理机制显著提高了按第一层次公允价值计量的资产的价值相关性.由于本文的研究在公允价值计量准则发布之前,实务中缺少有关公允价值信息披露的指引,结果导致上市公司在披露公允价值分层信息过程中存在格式不统一,相关信息披露不充分等问题.可以预期,随着公允价值计量准则的实施,投资者在评估公司价值时,将会增加使用第二、三层次公允价值的权重,从而进一步提高公允价值信息的有用性.

针对公允价值信息对我国资本市场信息传递能力的影响这一问题,本文第5章以沪深两市20082012年A股上市公司为样本,在French和Rol（l1986）、Roll（1988）以及Piotroski和Roulstone（2004）等学者研究的模型基础上,对我国披露了公允价值分层计量信息的上市公司的股价同步性进行了计算,并检验了公允价值分层计量信息与股价同步性之间的关系.研究发现：20082012年样本公司股票价格日收益率的63.3%可以由市场和行业收益率予以解释,远高于发达国家,甚至远高于我国资本市场上的平均值；按公允价值计量的资产提高了股价中公司特质信息含量；按第一、二层次公允价值计量的资产提供了有用的公司特质信息,而按第三层次公允价值计量的资产则提供了较少有用的公司特质信息；虽然公允价值计量信息促进了公司特质信息融入股价,但同时也加剧了股价“同涨同跌”的状况.

本文第6章基于公司治理机制的视角,以沪深两市20082012年A股上市公司为样本,实证检验了公允价值分层计量与上市公司信息风险之间的关系.研究发现：按第一、二、三层次公允价值计量的资产或负债组合的信息风险逐层递增；高质量的公司治理机制降低了按公允价值计量的资产的信息风险,且公允价值计量信息的可靠性越差,完善的公司治理机制越能够有效地降低其信息风险,但对于负债项目来说,并没有起到显著降低信息风险的作用.

综上所述,为进一步完善公允价值计量的应用,提高会计信息质量,有效地预防由公允价值计量所带来的负面影响.本文建议：政府和决策部门应进一步提高资本市场信息的透明度,完善相关制度和准则规范,降低噪声对股票价格的影响；准则制定机构在公允价值计量准则实施的同时,应当充分考虑由公允价值计量所带来的信息风险,强化对公允价值计量的运用条件以及获得更可靠输入值的方法方面的监管,最大程度地降低由公允价值计量所带来的信息风险；同时,监管部门应当从优化股权结构、董事会制度安排和高管薪酬等方面进一步规范上市公司的治理机制,使其充分发挥作用,以减少由公允价值计量所带来的信息风险.

第二篇公允价值论文样文：公允价值会计信息的契约有用性研究

我国为了加快国际化步伐,实现与国际会计准则的协调与趋同,于2006年2月颁布了新企业会计准则体系,其中最显著的变化、最大的亮点就是公允价值计量属性的适度运用.然而,正当我国适度引入公允价值会计的同时,美国次贷危机引发的全球化金融危机席卷而来,公允价值会计运用的适当性引起了理论界、实务界和监管机构的激烈争论.目前,我国处于新会计准则的试水阶段,政府和监管机构需要经验累积,市场和企业需要时间适应,加上次贷危机引发的各界对公允价值会计的质疑,种种形势表明公允价值会计的相关研究十分必要且迫切.

本文的研究主题是公允价值会计信息的契约有用性.企业的相关利益方通过签订和履行各类契约达成和实现交易,而契约的设计很大程度依赖于会计信息,公允价值计量方式的引入又改变了传统历史成本计量方式下会计信息的涵义和列报方式,具有顺周期效应,影响了会计信息的相关性和可靠性；“企业行为异化理论”的引入又将公允价值会计信息与企业内部治理中的异化行为相联系,探求公允价值会计信息导致的企业行为异化对薪酬契约、债务契约和股利契约的影响,具有一定的创新性和现实意义.

全文总共分为九大章节,从基础研究、理论分析、实证检验、政策建议四大板块就研究主题做全方位的探索.

基础研究板块包括第1章和第2章.开篇第1章论述了本文选题的理论价值和现实意义,简要陈述并分析了国内外研究现状,概括了主要研究内容,构建出研究框架,并提出了主要创新点.第2章从公允价值准则体系建设和应用历程的角度,回顾和梳理了公允价值在美国会计准则体系、国际会计准则体系以及我国会计准则体系中的发展过程,并分析了公允价值在我国新会计准则体系中的具体运用情况及应用特征.

理论分析板块包括第3章和第4章.第3章作为本文研究的理论基础,阐述了企业契约理论、会计信息质量理论、委托*理论、融资理论、股利分配理论、企业行为异化理论的主要观点,为后文的实证研究提供理论依据和理论支撑.第4章是公允价值会计信息的契约有用性机理论述,主要立足于对核心要素和重要关系做理论探讨,是后续几章系统性机理分析和实证研究的理论基础和思路参考.

实证检验板块包括第5章、第6章和第7章,是整篇论文的核心,分别研究公允价值会计信息的薪酬契约、债务契约、股利契约有用性.笔者遵循机理分析,假设提出,实证检验,结论分析的思路,得出了一系列有价值的结论.1）薪酬契约有用性的研究发现：公允价值变动损益与高管薪酬具有显著的相关性,且高管薪酬对公允价值变动损益的敏感系数与对经常性损益的敏感系数几乎等同,甚至在稳定性检验中高于经常性损益的敏感系数；当产生公允价值变动收益时,公允价值变动损益与高管薪酬显著相关,而发生公允价值变动损失时,两者不存在相关性；国有控股企业的公允价值变动损益与高管薪酬不相关,而非国有控股企业里两者显著正相关.企业董事会或薪酬委员会趋向于有限理性,规避了利用公允价值会计信息的盈余管理手段,没有出现薪酬契约异化的行为.2）债务契约有用性的分析得出：就企业的整体负债规模而言,经常性损益与资产负债率的相关性高于公允价值变动损益；短期债务契约注重解决流动性资金问题,其债务要求短期内偿还,公允价值变动损益与短期债务规模呈正相关关系；长期债务契约着眼于长期投资,偿付周期较长,银行风险更大,公允价值变动损益与长期债务规模不存在相关关系.企业认为银行能够识别公允价值会计信息的特殊性,并不具有盈余管理空间,所以在总体债务和长期债务契约中中没有出现债务异化的行为,短期债务契约可能因银行的约束放松而有债务异化的倾向.3）股利契约有用性的研究结论显示：我国*股利支付水平较低,上市公司的分配意愿普遍较弱；总体上公允价值变动损益与企业*股利的支付水平显著正相关,且反应系数与经常性损益相似,在稳定性检验中则小于经常性损益与*股利支付水平的反应系数；国有控股企业的公允价值变动损益与企业*股利的支付水平不相关,而非国有控股企业里两者显著正相关；对于股权集中度低的企业,公允价值变动损益与企业*股利的支付水平不相关,而对于股权集中度高的企业两者显著正相关.企业股东比较理性,重视企业的可持续发展,并没有利用公允价值会计信息进行盈余管理,所以没有出现股利契约异化行为.

政策建议板块为第8章.本章在前述实证研究结论的基础上,结合公允价值会计的发展、运用情况以及我国经济特征,从完善企业薪酬契约、债务契约和股利契约三方面提出政策建议.最后,笔者就全文主要观点及研究结论做了总结,并针对文章的不足和缺陷提出了后续研究的计划.

本论文的主要特色和创新如下：1）现有研究成果忽略了企业出售交易性金融资产时,“公允价值变动损益”科目会结转入“投资收益”科目,而这类公允价值变动损益的减少不是真正的利润损失这一事实,或者认为技术上无法规避该噪音干扰,笔者做了数据筛选和相应的稳定性检验,在一定程度上解决了该问题.2）充分考虑到我国转型时期的各种经济体制特征,对国有企业和非国有企业的体制差异,由大股东持股比例多少带来的股权集中度高低程度,以及不同贷款期限的借款合同做分组剖析,得出一系列有价值的相关结论.3）首次引入企业行为异化理论,关注了公允价值会计信息所能提供的盈余管理空间,是否会导致薪酬契约、债务契约和股利契约的异化行为.

第三篇公允价值论文范文模板：非活跃市场环境下公允价值会计计量问题研究

一个全面而完善的公允价值会计计量系统不仅要分别指导活跃市场环境和非活跃市场环境下公允价值会计计量,而且要解决市场环境改变后公允价值会计计量转换和对接问题.由FAS157和IFRS13系列准则组成的公允价值计量框架重点解决了活跃市场环境下公允价值计量问题.非流动、非理性、非活跃市场环境下公允价值计量问题没有得到足够重视和系统梳理,更没有考虑不同市场环境下公允价值计量转换和对接.金融危机背景下公允价值计量只是对FAS157的局部改良和权宜之计,难以成为独立的计量体系.

本研究目标是构筑非活跃市场环境下公允价值会计计量框架,系统解决非流动、非理性和非活跃市场环境下公允价值会计计量问题.本框架与FAS157和IFRS13基于活跃市场环境下公允价值计量框架对接,组成一个全面而完善的公允价值会计计量系统.

首先,采用跨学科研究方法嫁接本框架的理论基础.一是对基于市场环境的价值计量理论进行梳理,将本框架研究上升到制度层面；二是将风险偏好理论、行为动机理论、信息不对称理论、交易费用理论、集体选择理论、制度变迁理论、内部控制理论以及博弈论等相关经济理论引入到公允价值计量技术更新和公允价值会计计量制度改造.

其次,采用对比分析方法构建本框架.一是借鉴FAS157和IFRS13公允价值计量技术结构,规范本框架计量技术体系；二是将非活跃市场环境下与公允价值计量相关的重要制度设计如简化计量、信息质量、风险控制以及相关信息披露纳入到框架内整体分析.本框架由公允价值计量目标指引,公允价值计量技术和公允价值会计计量制度相互支撑构成一个有机整体.

再次,运用本框架建立健全各种体制机制,分门别类解决非活跃市场环境下公允价值会计计量的热点和难点问题.一是建立以公允价值选择权为核心的公允价值简化计量模式,降低公允价值会计计量复杂性；二是完善公允价值计量机制,同时争取市场配套和外系统利益输入建立健全公允价值信息质量保障机制和提升机制；三是建立公允价值计量机制与内部控制相结合规避公允价值套期风险的体制机制.对我国39家金融类上市公司公允价值套期风险内部控制相关情况进行问卷调查和分析,寻求金融创新风险内部控制机制与公司治理、内部控制和风险管理相结合构成核心竞争力合理规避公允价值套期风险的路径；四是创新公允价值相关信息披露机制.对我国39家金融类上市公司2009-2011年年报披露的公允价值相关信息进行实证分析,构建公允价值内控制度、敏感性分析和不确定性分析披露体系.

最后,检验本框架改造我国公允价值会计计量系统的应用与实践.一是对我国《企业会计准则2006》公允价值会计计量基本架构和实施4年来的经济后果进行分析,提出构建我国非活跃市场环境下公允价值会计计量框架的目标任务；二是辨析我国公允价值会计计量系统国际趋同路径；三是参照本框架改造我国非活跃市场环境下公允价值会计计量框架体系；四是对我国框架运用与实践的配套措施提出政策建议.

本研究的创新性贡献一是将非流动、非理性和非活跃市场规范为非活跃市场环境序列,置于活跃市场环境对等甚至更重要位置研究公允价值会计计量问题.所构筑的公允价值计量技术和公允价值会计计量制度相结合的综合性框架与FAS157和IFRS13基于活跃市场环境下公允价值计量技术框架组成一个全面而完善的公允价值计量系统,并尝试研究了两大框架转换和对接问题；二是运用本框架建立健全各种体制机制,系统、有序解决非活跃市场环境下公允价值会计计量的热点和难点问题如简化计量模式、信息质量保障和提升机制、计量风险控制机制以及相关信息披露机制；三是参照本框架改建我国非活跃市场环境下公允价值会计计量系统,对我国框架的结构布局、趋同路径、公允价值会计计量准则与公允价值会计计量制度结合形式、公允价值会计计量具体准则重组为非活跃市场环境下公允价值会计计量三种类型提出了配套措施和政策建议.

第四篇公允价值论文范例：改进公允价值应用研究

公允价值是会计发展的方向,新《企业会计准则》实现了与国际财务报告准则的趋同,其标志之一是公允价值的全面应用,这也意味着,公允价值在我国面临的主要问题已经由“是否应当应用”转为“应当怎样应用、应当怎样更好的应用”,本文针对“怎样应用”的问题,全面系统地从公允价值内涵、公允价值计量、公允价值造成的会计错配及其解决、公允价值在我国的实际应用状况及特点等方面入手,借助国内外的最新研究成果,结合我国的实际情况,在把握公允价值发展方向的基础上,综合运用了比较研究、案例研究,以规范和实证相结合的研究方法提出了我国公允价值应用的综合改进途径.

本文的结论和主要贡献主要有以下几点:

1、认为要多角度、全方位的将公允价值理解为一个独立的计量属性.本文认为长期以来将公允价值看作是多重计量属性的观点存在偏差,应当从市场假定、时态观、估价立场等角度厘清公允价值内涵,明确公允价值存在唯一的计量目标.

2、对公允价值在实践中应用的不平衡会所带来的会计错配问题及其解决途径进行了深入分析.长期以来,准则制定者通过提供非常规的处理方法解决会计错配,作者认为,运用非常规的会计处理解决会计错配只是权益之计,全面公允价值才是彻底解决会计错配问题的途径.

3、对新准则执行后我国上市公司公允价值应用的特点进行了总结.通过2006年新旧准则股东权益差异调节表和2007年中报的分析,本文发现我国上市公司对公允价值应用的态度比较谨慎,公允价值对上市公司财务状况的影响有限,但应用不规范的缺陷也有所体现.

4、以银行为研究对象,对比了中外公允价值应用中存在的差异及其原因.为了深入探究公允价值应用的国际差异,本文选择了中国银行、瑞士银行以及花旗银行进行案例分析,结果表明金融市场的落后和基础制度的缺失是造成公允价值应用差异的最主要原因.多项金融工具构建制度上的不完善直接导致我国金融市场发展大大滞后于国际金融市场,从而阻碍与公允价值应用相关的业务发展.

5、构建了改进公允价值应用的完整框架,作者指出,以下三个途径是改进公允价值应用的重点:(1)通过改进市场环境改进公允价值可靠性结构,(2)通过提高公允价值信息流程的效率改进公允价值应用,(3)通过提供公允价值计量框架解决公允价值应用不一致的情况.

第五篇公允价值论文范文格式：公允价值会计的应用及其对公司治理的影响研究

本文从公司治理的视角研究公允价值会计的环境适应性,即通过分析公允价值会计对公司治理带来的相关影响,分析公允价值应用的潜在风险.

公允价值(Fair Value)亦称公允市价、公允价格,是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格.传统的会计计量模式是以历史成本计量为基础的.然而,随着20世纪90年代以来衍生金融工具的大量产生,历史成本计量开始显示出其“软弱性”,而公允价值会计信息则因其潜在的高度相关性日益受到了人们的重视.FASB在20世纪90年*布的33项准则中,有23项准则涉及公允价值；2000至2010年FASB发布的31个准则中,则全部涉及公允价值.就这样,从最初个别金融资产适用公允价值计量模式到全部金融资产都具有公允价值计量选择权,从金融资产到金融负债,从金融资产、负债到其他资产、负债,公允价值大有取代历史成本而居主导地位之势.

正当公允价值作为一种新型的计量方式在各国尤其在国际会计准则中被推崇之时,2007年底开始的金融危机却对公允价值的应用提出了挑战.实务界不约而同地把矛头指向公允价值,认为在金融危机下的螺旋式下跌的市场上,对某些金融工具以公允价值计量会使市场失去信心,陷入恶性循环.相反的观点则认为,在金融危机中,公允价值计量方法反而能使危机更快地暴露出来,让投资者尽快看到真实的情况.随着各方关于公允价值利弊取舍的争论,似乎道理越辩越明,公允价值不仅避免了被终止的命运,而且对公允价值的应用似乎更加坚定.但基于公允价值确实可能造成的经济风险,危机之后的公允价值应用朝着更加规范、更加完善的方向发展.

我国会计准则对公允价值的应用可谓一波三折.从1998年首次引入公允价值,到2001年谨慎限制其使用,再到2006年新准则中再次大量使用公允价值,体现了我国对公允价值应用的犹豫与无奈,这在很大程度上也是迫于顺应会计国际化潮流的压力.那么,我国现阶段的经济环境能否适应这一改变由于我国上市公司治理起步比较晚,公司治理的内部机制、外部机制还不完善,公司治理环境与欧美等西方国家还存在很大差异,我国企业对公允价值的应用是否做好了准备公允价值对企业公司治理会带来什么样的冲击带着对这些问题的思考,本文对公允价值应用情况及其对公司治理带来的影响进行了研究.全文共分四个部分：

第一部分为导论(第一章),主要阐述论文选题的理论背景和应用背景,明确研究内容、研究意义与研究方法等,概述论文的研究思路与研究框架.

第二部分为公允价值的内涵及公允价值会计的沿革,包括第二章、第三章.其中,第二章专门从理论上对公允价值进行*,探讨了公允价值的理论基础、公允价值的内涵属性及公允价值的估值等.第三章分析了公司治理环境的变迁与公允价值计量模式的选择,主要分析公司治理的演进及其对公允价值计价提出的潜在的要求,并从理论上阐述了公允价值在国际会计准则、我国会计准则中的应用历程,对其未来发展趋势进行了展望.为进一步分析公允价值对公司治理的影响奠定基础.

第三部分为公允价值的应用情况及其对公司治理的影响,包括第四章至第七章.第四章研究公允价值的实际应用及其对利益相关者决策的影响.结合上市公司相关报表数据观察公允价值在我国的实际应用情况,可以看出,我国上市公司对公允价值的应用是比较谨慎的,但在进一步分析公允价值计价对企业经营成果的影响时,我们发现公允价值对经营成果的影响还是比较大的,而且,公允价值计价对各利益相关者都具有相应的影响.

第五章研究公允价值对企业盈余管理的影响.首先是简要分析盈余管理的概念、动机及会计政策的可选择性所提供的盈余管理条件.其次,根据公允价值实际应用过程中涉及到的会计政策选择和人为判断因素深度分析公允价值隐含的盈余管理风险.最后通过案例分析和实证分析检验我国上市公司是含存在利用公允价值进行盈余管理的现象.

第六章研究公允价值会计对管理者薪酬激励的影响.首先分析委托*制下薪酬激励的模式；其次分析公允价值会计下薪酬激励的难点,包括公允价值对业绩衡量的影响以及公允价值会计下容易造成的管理者行为异化；最后,通过案例分析和实证分析,检验公允价值对管理者薪酬的影响.

第七章研究公允价值会计对资本市场的影响.首先从理论上分析公允价值在虚拟经济中的传导效果和公允价值市场效应的产生机制；其次对公允价值的市场效应进行实证检验.

第四部分为相关研究结论与对策(第八章).简要综合第二至七章的研究结果,并在此基础上,分别从公允价值会计规则及应用方面、公司治理方面、政府监管方面提出相关对策和建议.

本文的创新之处在于：1.系统分析公司治理环境的变迁与公允价值计量模式的选择.通过分析市场、制度、经济、科技、信用等外部治理环境及企业治理机制、所有权结构等内部治理环境的变迁,阐明公允价值计量模式选择的必然性；2.分析我国新会计准则实施以来公允价值应用情况及其对企业财务状况、经营成果的影响,以及公允价值应用对不同的利益相关决策的影响；3.系统分析了公允价值会计隐含的盈余管理风险.本文对公允价值可能带来的会计舞弊进行了全面分析,并通过案例分析、实证分析对我国运用公允价值会计进行盈余管理的行为进行了初步验证；4.运用因子分析法对公允价值应用对高管薪酬的影响进行了验证；5.分析公允价值市场效应的产生机制,并通过实证分析,检验了交叉持股的协同效应以及资本市场的顺周期效应.

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公允价值引用文献:

[1] 关于公允价值的论文题目 公允价值论文题目选什么比较好

[2] 公允价值英文参考文献 公允价值专著类参考文献有哪些

[3] 公允价值论文提纲 公允价值论文提纲怎样写