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第一篇资产减值准备论文范文参考：A股上市公司资产减值准备计提行为研究
2000年底财政部颁布了《企业会计制度》,将计提减值准备的资产范围由原来的“四项”提升为“八项”,旨在更真实地反映资产质量,提高会计信息的价值相关性.这个初衷实现了吗从近年来的会计实践来看,出现了诸如科龙电器、四川长虹、南方证券等利用减值准备的计提进行盈余管理的事件.那么,是哪些因素影响了上市公司的计提行为上市公司在什么时间点有可能采用什么方法利用减值准备的计提进行盈余管理作为审计上市公司会计报表的注册会计师,能否揭示这种异常的计提行为投资者能否对上市公司的会计数据进行有效识别这便是本文要探讨的重点内容.
首先,从行业环境、自身业绩与盈余管理动机三方面因素对微利上市公司计提减值准备行为的影响进行了分析.研究表明:微利公司基于提升业绩动机会减少计提减值准备比率,但采取转回减值准备方法的可能性并不显著,而发生高层管理者变动及在下一年度亏损的微利公司在亏损年度会加大计提减值准备比率且更可能采取正向计提减值准备的方法.同时,发现自身业绩因素与计提减值准备率呈负相关,但公司所在行业的盈利能力对其计提行为影响不显著.
其次,从横向与纵向的角度对先盈后亏公司计提减值准备的盈余管理行为进行了分析.结果表明,先盈后亏公司在亏损年度的计提减值准备率和正向计提减值准备的可能性显著大于盈利年度及连续两年盈利公司的后一年,但二者在资产质量水平比较上无显著差异,这在一定程度上说明,公司在亏损年度的异常计提行为更有可能是盈余管理动机所致,并非据实减值.同时,研究并未发现公司在盈利年度存在明显的盈余管理行为.
再次,基于审计师的视角,对上市公司计提资产减值准备的审计鉴证进行了分析.结果表明,公司正向计提减值准备率越高以及在亏损年度,被注册会计师出具非标准无保留意见的概率越大,但在盈利年度没有显著相关性.同时发现,出具非标准无保留审计意见的转回减值准备率均值显著小于出具标准无保留审计意见的均值.这在一定程度上说明,注册会计师能有效识别公司的异常计提行为.
最后,基于投资者的视角,对上市公司计提资产减值准备的会计信息价值相关性进行了分析.结果表明,上市公司计提减值准备后的会计信息价值相关性较计提前更高,但这种差异不显著(全样本除外),计提的减值准备数据在一定程度上不能有效反映资产价值减损情况,不具有增量价值相关性(非亏损公司除外),亏损上市公司的会计盈余信息价值相关性显著低于非亏损上市公司,但净资产指标的价值相关性在二者之间没有显著性差异.同时发现,亏损上市公司的净资产指标较会计盈余指标对投资者决策的影响作用更大,但非亏损公司与转回减值准备公司的情况则相反.此外,还发现投资者不能有效识别巨亏公司与通过转回减值准备方式盈利的公司的会计盈余质量,而对微利公司却能有效识别.
第二篇资产减值准备论文样文：我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究
盈余管理行为是一个具有普遍性的企业行为,这一行为在我国上市公司中表现得尤为明显.本文认为盈余管理是一定的主体基于一定的动机,采用一定的方式,在不违背相关法律、法规、制度和会计准则及相应规范的前提下对企业的盈余进行调节的一种管理行为.
盈余管理出发点或者说动机主要在于资本市场的动机、契约动机和政治成本动机,在我国的上市公司中资本市场的动机则表现的更为突出.即我国上市公司盈余管理的动机主要是资本市场动机,也即融资的动机.而为了达到这些目的,盈余管理所采用的方式也是千变万化,主要有会计准则允许范围内的应计项目的调节、资产减值准备的计提和转回,构造真实的经济交易如关联交易、资产重组、债务重组等等.而我国主要采用的方式主要是资产减值准备、关联交易、资产重组、债务重组等.
频率分布法是研究上市公司盈余管理行为的一种方法.利用频率分布法法研究了我国A股上市公司的盈余管理行为,发现我国上市公司为避免亏损或获得配股权及增发权,通过盈余管理将净资产收益率(ROE)维持在略高于0、6%与10%的区间上,即存在“微利”、“保配”和“保增”现象.进一步分析了总资产收益率(ROA)的分布,发现其与ROE的分布存在系统性差异,说明上市公司为了达到配股及格线而可能操纵了净资产,进而提供了上市公司盈余管理行为随着配股政策和增发政策的演进而改变的证据.
本文的主要研究范围是盈余管理的动机与方式.在研究之前,首先认真分析了我国上市公司发展状况和上市公司本身的一些特点,正是这些发展状况和特点影响了上市公司的盈余管理行为.另外,我们还分析了现行会计准则对盈余管理的影响,主要考虑公允价值计量属性和资产减值准备原则的影响.本文认为在采用公允价值计量属性的情况下,资产减值准备的计提和转回应该属于正常的经常性利润扣除项目,考虑以往的Jones模型、修正Jones模型以及扩展Jones模型,本文提出改进后扩展Jones模型,该模型在扩展Jones模型的基础上,对总应计利润的计量进行改进,将资产减值准备从非经常性项目前利润中剔除.实证检验证明改进后扩展Jones模型的计量效果优于以往的模型.
随后,本文运用改进后扩展Jones模型对盈余管理的动机与方式进行实证研究,发现在有关的盈余管理动机研究中,如IPO、配股、增发和亏损公司的盈余管理动机研究中,改进后扩展Jones模型效果优于Jones模型、修正Jones模型和扩展Jones模型.在有关的盈余管理方式研究中,本文运用改进后扩展Jones模型研究后发现,资产减值准备作为盈余管理的方式之一,其实对我国盈余管理程度的影响并不是很大,而关联方交易对我国盈余管理程度的影响则相对较大.
第三篇资产减值准备论文范文模板：会计稳健性影响因素及经济后果研究
会计信息是以数字语言来反映企业的财务状况、经营成果和*流量,会计信息通过影响投资者的行为和公司的投融资行为,从而对经济的运行效率产生影响(杨丹等,2009).会计稳健性作为会计确认与计量的基本原则之一,长期以来对会计实务产生了深远的影响,并在近年来表现出逐渐增强的趋势,是衡量会计信息质量的重要标准之一(Watts,2003a).会计稳健性之所以能够产生并长期存在,主要在于资本市场中存在着对稳健性的巨大需求,稳健的会计信息可以使信息使用者受益匪浅.基于此,本文将会计稳健性作为研究对象.
通过对会计稳健性的相关文献进行综述,笔者发现：
首先,在会计稳健性的截面差异这一研究领域,由于审计师在一定程度上可以影响稳健会计信息的生成过程,因此,独立审计对会计稳健性的影响是一个重要的研究主题.国外学者从包括会计师事务所特征、会计师事务所非审计服务、审计变更和审计师行业专长等众多角度对这一主题展开了深入研究.但是,在我国,对这一主题的讨论仅仅是将会计师事务所规模对稳健性的影响作为唯一的研究视角,因此,有必要从更多的角度对这一主题进行深入讨论.针对我国于2003年颁布的关于签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过五年的制度规定,本文将研究签字注册会计师任期及其强制轮换对我国上市公司会计稳健性的影响,以期为这一制度规定的实施效果提供经验证据.
其次,关于会计稳健性的经济后果,国外的相关经验研究还比较少,而国内甚至还没有关于会计稳健性经济后果的经验研究文献发表在高水平的学术期刊.由于高质量的会计信息可以通过影响公司的投资和融资行为而最终实现优化资源配置和促进经济有效运行的目的,因此,稳健性作为会计信息的基本特征之一,也必然会对公司的投融资行为产生影响.基于此,本文将利用我国特殊的制度规定和信息披露要求,研究会计稳健性对我国上市公司投资效率和融资效率的影响,以期为会计稳健性经济后果这一研究领域提供基于我国资本市场的经验证据.
本文共分七章,各章的主要内容和研究结果为：
第一章为导论.该章主要对论文的研究动机、研究目的、研究思路和研究内容进行介绍.
第二章为会计稳健性概述.该章主要明确了会计稳健性的相关概念,具体包括会计稳健性的定义、会计稳健性的分类和会计稳健性的成因.
第三章为会计稳健性的研究综述.该章主要包括会计稳健性衡量方法的综述和会计稳健性经验研究文献的综述.前者是本文进行实证研究的方法论基础,后者是笔者确定本文研究主题的基础.
第四章为签字注册会计师任期、强制轮换与会计稳健性.该章以我国《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《轮换规定》)要求为同一上市公司提供审计服务的签字注册会计师以五年为限进行强制轮换为制度背景,研究签字注册会计师任期及其强制轮换对我国上市公司会计稳健性的影响.研究结果表明,随着审计任期的延长,签字注册会计师与客户公司逐渐形成亲密的关系,签字注册会计师对于客户公司不及时确认损失的行为采取默认态度,导致客户公司的会计稳健性水平降低.并且,这一现象主要集中于对会计师事务所来说经济重要程度较低的客户公司中.这说明《轮换规定》的实施是很有必要的.但是,上市公司按照《轮换规定》的要求对注册会计师进行更换之后,新任注册会计师对客户公司的审计质量并未得到明显改善,客户公司的会计盈余的稳健性水平并未得到显著提高,这说明《轮换规定》旨在提高审计质量的作用并未得到有效发挥.这一研究结果表明,虽然《轮换规定》要求签字注册会计师以五年为限进行强制轮换,但这种轮换大多是发生于同一会计师事务所内的注册会计师轮换,会计师事务所并没有被要求强制轮换,隶属于同一会计师事务所的新任注册会计师出于事务所经济利益的考虑并不能比前任注册会计师执行更高的审计标准和表现出更高的审计独立性,因此,对客户公司的审计质量并未表现出显著性的提高,《轮换规定》的实施效果不可避免地受到了一定影响.这一发现也为《轮换规定》的进一步完善提供了经验支持,该制度应该在会计师事务所和签字注册会计师两个层面上对审计强制轮换进行规定.
第五章为会计稳健性与上市公司投资行为.由于*问题的存在,公司存在两类非效率的投资行为,一类是过度投资,一类是投资不足.该章从会计稳健性原则出发,实证检验我国上市公司计提资产减值准备的稳健性行为对投资效率的影响.研究结果表明,资产减值准备计提与公司非效率投资支出显著负相关,这说明资产减值准备计提可以约束公司的过度投资,同时也说明资产减值准备计提还可能导致公司投资不足.通过区分过度投资和投资不足公司,本章进一步分析发现,无论是投资过度的公司还是投资不足的公司,资产减值准备计提均会对公司下一年度的投资支出产生制约作用,但是在投资过度的公司中,这种制约作用更强.这些结果表明,在我国的环境中,稳健的会计政策确实具有约束过度投资的作用,这一发现可以为我国上市公司过度投资问题的解决提供一定的借鉴.但同时也表明,会计稳健性具有一定的两面性,稳健的会计行为也有可能抑制公司正常的投资支出,导致投资不足.因此,会计稳健性原则的运用应当充分权衡其利弊.
第六章为会计稳健性与上市公司融资约束.该章利用Almeida等(2004)提出的“*—*流敏感性”和Whited和Wu(2006)提出的的WW指数衡量融资约束,研究了会计稳健性对我国上市公司融资约束的影响.研究结果表明,会计稳健性越强,公司的“*—*流敏感性”越强；会计稳健性越强,公司的WW指数也越大,这说明会计稳健性会加重公司面临的融资约束.通过进一步检验会计稳健性对公司获取信贷资金和股权再融资的影响,本章还发现,会计稳健性越强,公司获得的银行信贷资金越少；会计稳健性.越强,公司通过配股或增发进行股权再融资的可能性也越小.这进一步说明会计稳健性会加重公司的融资约束.本章的研究丰富了会计稳健性可能存在负面经济后果的经验证据,说明会计稳健性也可能对经济运行效率产生负面影响,因此这一会计原则的运用应当充分权衡其利弊.这一研究发现也为公允价值会计计量的使用提供了一定的支持.公允价值计量要求对称性地确认损失和收益,资金供给者因此所获得的会计信息是对称的,不会因为会计政策的偏向而错误估计企业的价值,因此有助于避免会计稳健性导致的这种不良经济后果.
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第七章为结论、启示、创新与局限.该章对全文的主要研究结论进行了总结,说明了由这些结论得到的启示,指出了本文的创新与局限,并且指出了会计稳健性后续研究的主要方向.
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本文的创新与贡献主要体现在以下四个方面：
第一,以会计稳健性衡量审计质量,从签字注册会计师任期及其强制轮换的角度研究了审计任期及审计强制轮换对审计质量的影响.国内外关于审计任期和审计强制轮换影响审计质量的实证研究大多数都采用操控性应计项目来衡量审计质量.由于会计稳健性是会计信息的一个重要特征,有助于改善契约效率,(Watts,2003a),并且在安然事件之后已经成为公司和会计师事务所的一种风险管理策略(Krishnan,2007).因此,本文用会计稳健性来衡量审计质量.相对于国内已有的相关研究,这一方法是一种新的衡量方法.此外,由于信息披露特点的限制,美国的关于审计任期及审计强制轮换影响审计质量的研究,只能从会计师事务所任期的层面展开.但与美国公司的信息披露方式不同,我国上市公司披露的审计报告中包括签字注册会计师的信息.因此,本文从签字注册会计师任期及其强制轮换的角度展开研究,这一研究视角与我国《轮换规定》的要求相一致,由此得到的研究结果为该规定的实施效果提供了更加可靠的经验证据,并且也为美国的相关规定提供了定的借鉴.
第二,从公司层面的投资行为和融资行为对会计稳健性的经济后果展开研究.高质量的会计信息应该发挥出优化资源配置、改善经济运行效率的作用.为了探究稳健性作为会计信息的重要特征之一具有何种经济后果,本文研究了会计稳健性对公司投资行为和融资行为的影响,在一定程度上填补了国内研究的空白,为会计稳健性的经济后果这一研究领域提供了我国的经验证据,也为促进关于会计稳健性影响经济运行效率的一般性研究做出了贡献.
第三,改进了Bushman等(2006)研究方法的不足,为公司过度投资问题的解决提供了一种新视角.以会计稳健性可以约束过度投资的理论观点为依据,Bushman等(2006)在国家层面上检验了会计稳健性对公司投资支出对于托宾Q敏感性的影响.虽然他们证实了会计稳健性可以约束过度投资的理论观点,但是,他们的研究方法存在一定的内生性问题.与Bushman (2006)使用整体经济的方法不同,本文将研究范围限定于我国的特殊环境,并且充分利用我国独特的资产减值信息详细披露的特点,从会计稳健性原则出发来分析个体公司的资产减值准备计提行为和投资行为,同时控制了公司的经济环境状态,这在一定程度上克服了会计选择和投资决定的内生性问题,同时扩展了Bushman等(2006)的研究结论,确认了在我国特殊的信息披露环境下,计提资产减值准备的稳健性行为可以影响公司管理人员的行为动机,进而约束公司的过度投资行为.这为公司过度投资问题的解决提供了一个全新的视角.
第四,提供了会计稳健性会对经济运行效率产生负面影响的经验证据,为公司合理运用稳健性原则提供了一定的建议.在证实会计稳健性可以改善经济运行效率的观点的同时,本文的研究还发现会计稳健性对资源配置效率也存在一定的负面影响.及时确认经济损失的稳健会计行为会导致公司投资不足,也会加重公司的融资约束.这说明会计稳健性并非有利无弊,而是具有一定的两面性,因此,这一会计原则的运用应当充分权衡其利弊.如果公司的*流充足且投资规模较大,为防止经理人追逐私人利益而进行过度投资,董事会应要求公司执行较为稳健的会计政策.相反,如果公司*流较少且投资规模较小,公司的会计政策不应过分稳健,否则将导致更严重的投资不足.此外,如果公司具有较多的投资机会,公司的会计政策不应过分稳健,否则公司的发展会因为缺乏外部资金支持而受到限制.
第四篇资产减值准备论文范例：中国上市公司资产减值的实证研究
随着市场化进程的启动和深化,以及更加灵活的会计制度的实施,中国的上市公司是否有通过会计政策的选择达到特定目的行为呢也就是说,当存在会计选择的机会时,中国的上市公司是否进行盈余管理2001年开始实施的《企业会计制度》旨在更加稳健地反映企业价值,并首次对资产减值准备进行了全面系统的规范.一个重要的问题是:新制度颁布后的会计实践是否真的实现了财政部的初衷如果偏离了初衷,那是为什么1999年开始实施的“四项资产减值准备”以及2001年实施的长期资产减值准备规定为本文提供了独特的研究机会.本文采用实证研究方法,通过对上市公司总体资产减值准备计提情况和长期资产减值会计政策执行的研究,来检测盈余管理的存在性状况,以及中国会计制度,尤其是具体会计规范的效果.
本文将研究期间锁定在2001和2002年,而且限于资料收集的困难,本文只研究了全部资产减值问题 (即“八项资产减值准备”),对长期资产减值的问题则只检验了“过度减值然后通过处置获利”这种特殊的盈余管理行为.研究发现:(1)2001和2002年发生巨亏的公司并没有显著的提高资产减值的计提幅度,为将来的业绩进行“大洗澡”,(2)2001和2002年处于盈亏临界的微盈公司计提的资产减值幅度显著低于对照组,这些“微盈公司”可能充分利用了资产减值会计规定的模糊空间进行了提高当期收益的盈余管理,(3)连续发生亏损或者每股净资产略微高于1元的公司也可能利用资产减值会计政策进行了提高盈余或者净资产的机会主义行为,(4)在长期资产减值方面,2000年的资产负债比率高的公司更可能通过过度追溯计提长期资产减值准备,然后通过处置减值资产以增加当期盈利,尽管这些公司的资产盈利能力相对较好、上市的时间也较对照组公司要短.本文的研究贡献主要体现在以下几方面:第一、判断公司是否具有减值动机的关键因素是寻找相对可靠的对照组,即那些最不可能利用资产减值进行盈余管理的公司.本文首次提出用“微亏公司”作为对照组,研究结果具有较高的可信度.第二、案例研究是一种非常直观、务实的研究方法.本文使用案例分析的研究方法剖析了中国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现象.尤其是南方证券于2004年1月2日被宣布行政接管后,各上市公司对投资南方证券股权的减值<,WP等于7>,准备计提五花八门,减值比率从20%到100%不等,跨度高达80%,而分析表明这些看似随意的减值准备计提实质上与盈余管理很有关联.这些案例分析表明:我国目前实施的资产减值会计制度急需具体会计准则在计量与确认方面进行详细具体的规范以增强会计信息的可比性.第三、本文对上市公司利用资产减值管理盈余的动机进行了较全面的论述.分析表明,防止亏损和避免被“ST”是上市公司进行盈余管理的主要动机.这一研究结果对中国资本市场的监管制度和市场制度的建设具有重要意义,因为中国资本市场的上市资源非常宝贵,所以有必要制定客观、可靠的退市制度和其他处罚的制度,以便更好地发挥资本市场的资源配置功能并更好地保护投资者.第四、以往的盈余管理文献的重心在“公司是否进行了盈余管理”和“何时进行了盈余管理”上,很少运用特定的应计变量进行盈余管理研究 (Healy and Whalen 1999).本文研究了公司运用一种特定的应计变量(即长期资产减值准备)来进行盈余管理的现象.第五、本文还检验了是否中国特有的制度因素加剧了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理,我的研究为以下命题提供实证证据:发展中国家的会计准则国际化进步并不一定会导致国际化的会计实务,发展中国家的会计准则制定机构在会计改革过程中应权衡好会计信息的相关性和可靠性质量特征 (Chen 等 2002).第六、本文的研究结果可能对中国的金融市场管制机构有所帮助:在对利用资产减值准备进行盈余管理的公司所具备的特点形成一定认识后,管制机构应当更容易识别“问题”公司.此外,中国的具体会计准则“资产减值”正在公开征求意见阶段,希望本文的研究能给准则制定者一些启迪.第五篇资产减值准备论文范文格式：中国上市公司资产减值会计研究
长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点.我国的资产减值会计在近20年的历程中,经历了从无到有,从“二项计提”到“四项计提”再到“八项计提”,以及2006年2月15日颁布的新会计准则体系第8号准则《资产减值》准则.新实施的资产减值准则明确了减值迹象的认定,规范了资产减值金额确定的标准,禁止了已计提的长期资产减值准备在后续期间价值恢复时的转回等等,而资产减值的这些规定和变更的目的在于压缩上市公司利用资产减值会计进行盈余管理的活动(刘玉廷,2006).那么资产减值准则的变更是否能如期压缩上市公司盈余管理的空间呢实际上,资产减值准则的变化对象主要是长期资产,对短期资产减值的计提和转回并无太多实质性的变化.因此资产减值变更能否实现其预期目标的关键在于上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象是短期资产还是长期资产.
同时,新企业会计准则的颁布实施总体目标在于提高会计信息的相关性和可靠性,那么资产减值信息作为整体会计信息的一部分,资产减值信息的相关性和可靠性在新旧会计准则阶段是否也有显著的变化呢不同期限和不同类型的资产减值信息的相关性和可靠性是否也存在着显著的差异性呢导致这些差异的原因又是什么呢
对此,本文首先研究分析资产减值的计提行为及计提动机,探讨不同期限的资产减值(短期资产减值、长期资产减值)计提行为及计提动机的差异性,并进一步分析上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象,从而分析资产减值准则的变更是否能有效遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理行为；其次,本文对资产减值信息的价值相关性进行了实证研究,分析资产减值的增量价值相关性,以及结合资产减值的盈余管理计提动机不同类型的资产减值价值相关性的差异,随后分析了新会计准则的实施对资产减值价值相关性的影响；最后,本文对资产减值应计的可靠性进行了实证研究,分析了新会计准则的实施对不同期限资产减值应计可靠性的影响,并结合资产减值的盈余管理计提动机比较分析了不同类型的资产减值应计可靠性的差异及其原因.
本文的研究期间为2001年至2008年,研究对象为A股上市公司的资产减值会计,研究结论主要有以下几点：
(1)上市公司的资产减值计提行为会受到行业经济形式和公司自身业绩等经济因素的影响,外部经济环境好转、公司自身业绩较好时,上市公司计提的资产减值比例较低,反之亦然；同时资产减值准备计提行为还会受到盈余管理因素的影响,具有扭亏动机的上市公司会少计提资产减值准备从而达到扭亏的目的；而具有大清洗动机的上市公司亦会多计提资产减值准备进行大清洗活动,从而为来年扭亏做准备；资产减值计提行为也会受到会计稳健性因素的影响,公司的会计政策、会计估计越稳健,其计提的资产减值准备比例会越高；最后,资产减值计提行为还会受到契约成本因素的影响,上市公司的的资产负债率越高,计提的资产减值比例越低,
(2)由于上市公司利用资产减值进行扭亏活动的对象主要是短期资产减值,因此新会计准则禁止长期资产减值准备的转回并不能有效遏制上市公司利用资产减值进行扭亏活动；但新会计准则禁止长期资产减值转回能够部分遏制上市公司利用资产减值进行大清洗行为,其原因在于上市公司利用资产减值进行大清洗活动的对象包括短期资产减值和长期资产减值,
(3)资产减值信息作为盈余的组成部分,具有减值前盈余之外的增量价值相关性；对于不同类型的资产减值信息的价值相关性而言,具有扭亏动机和大清洗动机的上市公司的资产减值信息价值相关性弱于减值前盈利的上市公司；同时新会计准则阶段的资产减值信息价值相关性要高于旧会计准则阶段的资产减值信息价值相关性,而这种价值相关性的提高一方面源于短期资产减值信息价值相关性的提高,另一方面得益于长期资产减值信息价值相关性的提高,
(4)新会计准则的实施,提高了短期资产减值应计和长期资产减值应计的可靠性,致使新会计准则阶段资产减值应计的可靠性高于非资产减值应计的可靠性；对于不同期限的资产减值,长期资产减值应计的可靠性高于短期资产减值应计的可靠性；不同类型的资产减值应计的可靠性存在一定的差异性,扭亏和大清洗盈余管理行为会降低资产减值应计的可靠性.
综上所述,新资产减值会计准则的实施,对遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理活动的效果有限,但与新会计准则实施的总体目标保持了一致性,提高了资产减值信息的价值相关性和可靠性,促进了资产减值信息决策的有用性.
本文对上市公司资产减值会计的研究结论,从一个新的角度丰富了我国上市公司资产减值会计的经验证据,尤其是新旧会计准则资产减值会计的比较分析,希望本文的研究有利于开展中国资本市场资产减值会计的研究工作.
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