《产品EVA价值评价在商业银行经营管理中的应用》
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摘 要：EVA指标成为近年来商业银行的核心考量指标.本文主要将EVA应用于产品分析,通过举例说明产品EVA的测算原理,提出在测算产品EVA同时还应考虑单位产品EVA价值贡献,并兼顾产品的市场占有率、市场容量及产品的发展阶段等多项考量因素.在产品EVA测算公式基础上,提出建立以产品EVA为基础的综合评价考量体系,客观综合评价产品价值.最后,提出产品EVA综合评价体系在预算、考核、资源配置等管理会计全流程的应用设想.
关键词：产品;经济价值增加值（EVA）;商业银行
一、产品EVA价值评价的意义
随着我国经济进入新常态,实体经济“去杠杆”进程加快,资产风险上升,资本成本成为必须面对的因素,经济价值增加值（EVA）能将风险和收益进行匹配考虑,更加准确反映考虑风险承担水平后的收益情况.
商业银行的产品主要分为存款、贷款、手续费三大类,但细分却包括上百个明细产品.日常经营管理中,要确定阶段目标及每个阶段的产品策略,如每个阶段该发展哪些产品,收缩哪些产品,哪种产品整体利润大,就做哪种,这些方式都缺乏考虑业务风险、成本占用等因素,而产品EVA价值评价体系则全面考虑多因素的变动.
二、商业银行产品EVA价值评价的主要原理
产品EVA等于产品税费前利润贡献-产品经济资本成本.计算产品税费前利润贡献,需要使用内部资金转移定价.内部资金转移定价是商业银行为了达到核算业务收益,而在银行内部确定的资金成本和资金价值的一种内部管理模式.通过内部资金转移（FTP） 能够测算每笔业务或每个产品的资金收益,并扣除应分摊的成本或费用,从而测算出产品EVA.
存款类产品EVA等于内部资金转移收入-存款利息成本-分摊的其他成本费用;手续费类EVA等于手续费收入-手续费支出-分摊的其他成本费用;贷款类产品EVA要考虑经济资本占用成本,贷款类产品EVA等于贷款利息收入-内部资金转移成本-资本成本-分摊的其他成本费用.
通過评价各类产品的EVA可以使所有产品站在同一“起跑线”上,从而得出考虑各类成本风险后的真实价值.
下面以某银行部分产品为例,简单比较不同类产品的收益和价值创造情况（为简明起见,未考虑分摊的其他成本费用）.
存款产品收益（也即EVA）等于内部资金转移收入-存款利息成本,如：单位活期存款EVA等于135862-52295等于83567（万元）
手续费产品收益（也即EVA）等于手续费净收入,如基金代销EVA等于45634（万元）
贷款产品收益等于贷款利息收入-内部资金转移成本.如：个人贷款收益等于153321-55335等于97986（万元）;贷款产品EVA等于贷款利息收入-内部资金转移成本-资本成本等于贷款利息收入-内部资金转移成本-资产余额*平均风险权重*资本折算系数*底限回报率.如：个人贷款EVA等于153321-55335-680*10000*26.49%*13%*10%等于74571万元.
单独比较收益,单位活期存款、基金代销、个人贷款分别为83567万元、45634万元、97986万元,个人贷款收益最大.如果比较EVA价值, 单位活期存款、基金代销、个人贷款分别为83567万元、45634万元、74574万元,贷款产品创造的价值下降,低于存款价值.因此,以EVA评价产品更加客观公允.
三、产品EVA价值评价的关联考量因素
(一)产品的单位EVA价值贡献
EVA价值大的产品可能是业务量大带来的,如需要全面评价产品价值,应引入单位EVA价值贡献.
例如：某银行有活期存款2356亿元的日均余额,带来EVA价值83567万元,而保险业务仅有20亿元的业务量,带来EVA价值30668万元,不能说该银行活期存款的价值大于保险的价值.因为活期存款的单位EVA价值等于83567/（2356*10000）等于0.35%,而保险业务的单位EVA价值等于30668/（20*10000）等于15.33%.也就是说,保险每1亿元可以创造1533万元价值,而活期存款每亿元可以创造35万元价值.如果做同等量的产品,保险的价值要远远大于单位活期存款,因此单位价值评价更加合理.
(二)其他相关考量因素
评价产品是否叙做,怎样做,市场定位如何,仅看产品EVA价值及单位EVA价值数据是不够的,还要结合多项因素综合考虑,例如：
1.市场占有率
同等价值的产品市场占用率越大说明该类产品销量好,受客户欢迎,符合当前形势,应积极发展,持续扩大份额.
2.市场容量
同等价值的产品市场占用率虽然小,但市场总量大,说明该类产品有市场,但本银行产品发展不理想,同业在市场上比我行有更多优势,应多向同业学习,加快发展步伐.
3.产品的发展阶段
某些产品如果市场占有率高,但因监管部门刚刚下达政策对该类产品的销售门槛有所设限,未来该产品的销量必将受到较大影响,即使目前的价值较高,未来也会被抑制.相反,某些产品目前市场占用率较低,但国家未来大力推动该产品的应用,其发展前景必将广阔,属于有发展潜力的朝阳产品.
例如：单位活期存款EVA价值较高,市场占有率高,占到市场的四分之一以上,且市场占用率仍在不断提升,市场排名靠前,说明该产品是该银行的朝阳产品,有较好的发展空间.
保险产品,价值相对较大,市场占有率小,且较上年有所下降,说明该产品的发展不理想.但通过查阅市场情况,当地保险市场的业务量不断增长,市场容量不断扩大,需求多,机遇多,应加大挖掘力度,也是朝阳产品.
活期灵活计息产品整体价值比保险高,市场占有率不算低,且市场份额提升.但外部监管部门刚刚对该产品下达停止发售的通知,因此该类产品即将停做,即使价值再高未来也没有发展前景,属于压缩产品.
信用卡产品的价值虽然相对较小,但国家近期要大力发展ETC业务,高速公路全部更換为ETC收费,全国车辆必将全部关联信用卡或,则业务量巨大,市场前景广阔,也属于有潜力的朝阳产品.
四、建立以产品EVA为基础的综合评价考量体系
以产品EVA为基础的综合评价考量体系主要从EVA价值大小和其他考量因素两个维度对产品进行评价,划分不同类产品类别,从而对不同类产品做出不同的经营决策.
EVA价值维度应先确定标准值,以大于或小于标准值评判产品EVA价值大小.
其他考量因素主要包括：国家政策支持度G,市场占有率S,市场总量K等.以国家是否支持G>0或G<0,市场占有率是否提升S>0或S<0,市场总量是否扩大K>0或K<0来评判其他考量因素优劣.EVA价值标准值及其他考量因素应根据自身情况差异化设定.
综合评价体系中可以将主要产品分为四大类：
第一大类为优势产品.这类产品EVA价值高,大大高于标准值,国家政策支持G>0,市场占有率提升S>0或市场总量扩大K>0.这些产品优势大,应首先发展,并创造条件不断开拓.
第二大类为潜力产品.这类产品EVA价值较小,小于标准值,但国家政策支持G>0,市场占有率提升S>0或市场总量扩大K>0.这些产品目前虽然发展不好,但国家政策支持,有一定市场占有率且市场总量扩大,应注意弥补短板后加快恢复性增长,不能放弃.
第三大类为压缩产品.这类产品EVA价值较小,小于标准值,国家政策不支持G<0,市场占有率下降S<0或市场总量收缩K<0.这些产品未来发展前景不好,应逐步退出,选择性放弃.
第四大类为成熟产品.这类产品EVA价值较大,大于标准值,国家政策支持G>0,但市场占有率下降S<0或市场总量收缩K<0.这些产品市场因素不乐观,市场处于逐步收缩态势,但国家支持,EVA价值较高,有一定的叙做必要,但不应将主要力量放在这部分,应做好维持.
五、产品EVA价值评价的应用构想
建立以EVA为基础的价值评价体系,除用于产品发展的决策外,还可以贯穿于银行经营管理的全过程.
(一)作为战略预算起点夯实预算目标
银行通常按照存款、贷款、非息收入三大类确定预算增长目标.建立产品评价体系后,可以建立细分至各类产品的预算目标.通过每类细项产品深入综合分析,包括其多年的成长性、发展趋势、政策性和市场性等多维度,确定其明年或未来3-5年的发展目标,对不同类产品制定不同的价值、业务量等目标以及相应的营销策略,产品预算的汇总即是总预算.这样可以突出优势,分类应对,使战略和预算更加具体可行.
(二)用于过程管理及时寻找差距
日常管理中,以各象限产品为依据,强化过程监测,定期通报各产品进展数据.如执行过程中偏离预期进度,应及时分析原因,解决瓶颈问题,提出改进措施,及时督促业务部门按时间进度完成预算,使日常管理更加有的放矢.
(三)作为资源配置参考充分利用资源
资源配置一般是配置业务费用、人事费用、信贷规模和经济资本等.通常配置主要根据各类产品的完成情况、产品的热销度等因素.有产品价值评价体系后,可对不同类产品确定差异化的配置方案,对优势产品加大配置,对潜力产品和成熟产品酌情配置,既可将资源配置到关键产品,避免盲目跟风,又有效地节约资源.
(四)作为重要考评指标有效激励约束
通常商业银行按照大类如存款、贷款、中间业务、利润、收入等设置考核指标体系,这样设置较为笼统,无法考核每一大类组成部分的完成情况.分产品价值评价体系,可以使银行将优势、潜力、成熟类产品分别考核,设置不同的考核分值和考核维度,也可以进一步细分单个产品进行考核,这样可以对不同产品分别进行督促约束,对重点产品和弱项产品设置不同的约束规则,进一步激励全员创造产品价值的积极性.
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作者简介：
徐曙,中国银行山东省分行.
总结：该文是适合商业银行论文写作的大学硕士及关于经营管理和新世纪福音战士本科毕业论文，相关经营管理和新世纪福音战士开题报告范文和学术职称论文参考文献.
经营管理和新世纪福音战士引用文献:
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