《基于风险导向的中小企业内控问题以与解决途径》
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摘 要：在现代企业管控中,内部控制作为重要管控方式,内控制度的合理与健全是企业在市场中生存发展的保障,是企业增强自身竞争力的重点.中小企业是我国经济的基础,企业稳定发展与否直接关系着整个社会的经济建设.近年来,国家越发重视创新创业,推动了中小企业发展,但是,中小企业对风险管理的重视度不足,导致内部控制问题,增大了中小企业经济损失与倒闭风险.对此,中小企业应重视风险控制,以风险为导向落实内部控制,降低风险发生,推动中小企业稳步发展.
关键词：风险导向;中小企业;内部控制
相比于大规模企业或集团企业,中小企业本身规模较小,技术水平地下低下、专业性人才不足、资金实力薄弱等,一旦市场发生变动,或经营生产阶段遭遇较大风险,中小企业极易受到影响导致较大损失甚至倒闭.然而,在我国经济建设中,中小企业是国民经济增长的重点,为我国群众提供了大量就业场所,活跃了市场、推动了农业与农村的发展,其的稳步发展具有重要意义[1].对此,中小企业应重视风险防范,以风险为导向落实内部控制,及时规避潜在风险,降低已有风险带来的损失,推动中小企业健康运行.
一、中小企业内部控制的现状
市场经济改革与发展的不断深入,中小企业逐渐成为我国经济增长、群众就业、和谐社会的有生力量,在我国占据重要地位.据相关部门统计,某省2018年新增中小企业11万户,总户数达到110万户,其中,私营企业约85.3万户,小微企业约21.7万户,从业人员达341万人,营收达6321亿元,税金总额高达310.2亿元.但是,在我国中小企业迅猛发展阶段,抵抗风险能力薄弱,内部管理较为混乱,阻碍了中小企业的发展.
为了解当前我国中小企业的内部控制状况,对某省内的多个中小企业进行调查,结果发现：在初创阶段的中小企业,管理层对内部控制并不重视,缺乏专业内部控制部门,授权审批制度并不完善,职责分离也未明确,人力资源相关政策更是极少涉及,员工培训、职业规划几乎没有[2].在成长阶段的中小企业,管理层逐渐开始重视内部控制,部分企业构建了内部控制相关制度,但是,制度制定并未完全依照企业自身特点,导致职责分工并不清晰、内部机构合理性不足、内部控制的监督作用难以发挥等问题.在成熟阶段的中小企业,企业已经进入稳步发展状态,内部控制制度相对完善,不过,在员工素质方面,内部控制并未有效执行,在风险控制上,也存在一定的问题.
二、基于风险导向的中小企业内控问题
(一)内部控制制度并不健全,增大了风险隐患
在我国多数中小企业中,内控制度并不健全,未将所有部门与全体人员覆盖其中,而外在表现为：内控制度无法渗透至企业全部业务领域和操作环节,会计工作的秩序混乱,会计核算不准确,会计信息失真等,增大了风险的发生几率.如：在部分中小企业中,常规票据的分管制度、会计人员的分工协作、空白凭证的保管制度并未构建内部牵制原则,甚至于,部分微小企业缺乏正规财会部门,会计、出纳与审核完全由一人担任,内部控制效用受到影响,风险管控作用未得到有效发挥,增大了风险损失,阻碍了中小企业的长远发展[3].
(二)内部控制风险监控体系不完善
风险控制是内部控制的主要任务,然而,在中小企业落实内部控制时,风险监控体系若不完善,一旦中小企业经营中遭遇突发性事件,极易因信息掌握不及时导致风险,为中小企业的和谐发展带来威胁.对此,构建风险监控机制,提升内部控制自我评估和风险修正能力.然而,在多数中小企业中,虽然构建了内部控制制度,在风险监控上却存在如下问题：风险监控体系并不全面、内外监督无法形成合力、监督体系缺乏信息化不足等,影响了内部控制在风险管理中的效用发挥,增大了中小企业风险发生几率.
(三)缺乏成本效益均衡观念与风险意识
实际上,中小企业在构建内控制度时,制度构建不完善,与管理者缺乏成本效益均衡的观念,无法有效权衡成本投入和获得效益的大小具有直接关系.内部控制和其他控制管理不同,并不能直接产生经济效益,内部控制系统的有效性并不能短期显现,因此,诸多中小企业并不重视内部控制,仅是制定几条内控制度,很少耗费大量人力与物力构建内控系统.同时,该种观念的存在,导致中小企业由上至下缺乏经营风险观念,在问题处理时,缺乏制度依据,随意性、主观性较强,小错误逐渐积累,最终成为大风险,导致中小企业倒闭.对此,提升管理人员成本效益均衡观念,增强全体人员风险意识,稳定中小企业发展.
三、风险导向下中小企业内控问题的解决措施
(一)构建优良内控环境,制定完善内控体系
在中小企业内部控制实施中,控制环境作为实施基础,能够准确反映企业对内部控制的认识、态度与执行情况,决定了内部控制制度是否完善,影响着内部控制的风险管理水平.对此,应由以下几方面优化控制环境：其一,完善组织机构.中小企业需要根据自身特点与需求,构建完善的组织结构,保障权利、执行、决策、监督等的衔接与独立性,保障各部门各司其职,为风险导向下内部控制的制度落实提供了保障[4].其二,制定科学的岗位责任制度.中小企业应根据各部门岗位情况制定责任制度并落实责任,若中小企业人才不足,可由一人承担相容职位,并落实奖惩制度,发挥各个员工的作用,控制企业风险隐患.其三,构建企业文化.优良的企业文化能夠稳定中小企业经营生产,促进企业向前发展.对此,企业应重视文化的构建,并将内部控制、风险管理等融入企业文化中,提升员工风险防范意识与内控意识,为风险导向下内部控制制度的完善和落实提供帮助.同时,在优良内控环境下,应完善内部控制体系,具体来讲：构建组织规划控制机制,对企业各组织机构职责权限进行授权,并保障授权范围职权不受外界影响,在所有经济业务运行中,各部门相互检查,保障各项经济业务稳定运行.构建授权审批制度,控制各个职员在经济业务中的权限.加强全面预算控制,通过对中小企业经营业务的提前预算,提高内部控制水平,及时控制潜在隐患.
（二）构建完善的风险监督系统
在风险导向下,中小企业为发挥内控作用,根据企业实况健全风险监督系统,提高风险监督的信息化,实现对中小企业的全过程监督,以此发挥内部控制在风险管理中的效果.通常,风险监控系统拥有四个防线：其一,一线岗位的监督与管理,由各项业务人员自己查询并纠正问题.其二,专业人员的监督管理,由专业人士对各个部门、各项业务进行监督,以此实现风险全面控制.其三,事后监督与管理,对于已经发生的问题进行监督管理,及时解决风险问题,降低风险损失[5].其四,稽核系统监督管理.四个防线想要发挥最佳效果,部门负责人应具备专业知识与实践经验,能够及时应对中小企业涉及的市场、运作、流动性、法律等风险,提高内部控制水平.同时,风险管理部门应对所有业务风险控制制定标准,准确展现业务风险程度,确定承受风险的能力,并以此调整生产经营业务,发挥内控效果,规避风险隐患.
(三)加强对成本效益均衡的认识,提高风险管理意识
在风险导向下,中小企业内部控制仍存在一定问题,尤其是成本和效益的不均衡,严重阻碍了内部控制制度的完善,影响了内部控制制度经济效益的推动作用.对此,企业管理者应充分认识到成本和效益之间均衡的重要性,培养内部控制人员的成本效益均衡观念,以此完善内控制度,提高企业经济效益.同时,应全面认识风险管理的重要性,并加强宣传教育,提高全體人员风险管理意识,如此,在落实内部控制时,有效提升风险管理水平.
四、总结
总而言之,中小企业作为我国经济发展的基础,其的稳定发展与竞争水平提升直接关系着我国国民经济建设.对此,为促进中小企业稳定运行,应落实内部控制,加强风险管理,构建优良内控环境,制定完善内控体系,构建完善的风险监督系统,加强对成本效益均衡的认识,提高风险管理意识.如此,全面发挥风险导向下内部控制的效用,促进中小企业向前发展.
参考文献：
[1]付晓,孙琳,姚晓刚.中小企业风险导向型内部控制体系构建[J].财会通讯,2016 （17）：115-116.
[2]曾慧萍.风险管理视角下的中小企业内部风险控制研究[J].财会学习,2018 （12）：253-253.
[3]张成.LD高新技术企业研发风险控制研究[D].安徽大学,2017.
[4]陶娅.基于风险管理的中小企业内部控制问题研究[J].会计之友,2015 （23）：28-32.
[5]冯浩.中小企业内部控制问题与对策[J].财会通讯,2016 （22）：125-126.
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风险内控引用文献:
[1] 风险内控和股票硕士毕业论文范文 风险内控和股票类有关毕业论文格式模板范文2000字
[2] 风险内控论文范本 风险内控方面毕业论文格式模板范文2000字
[3] 风险内控和加油站毕业论文题目范文 关于风险内控和加油站相关论文范文文献2000字
