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财务风险和军工论文范文

摘要基建项目一般具有资金体量大、项目周期长的特点,故对军工科研事业单位而言,面临的资金风险大,对单位各项经营指标影响也较大.本文针对军工科研事业单位基建项目财务风险管理进行探讨,着眼基建项目实施的各阶段、各环节关键风险点进行分析,提出相关风险应对措施与建议,以期为我国各军工科研事业单位相关业务提供参考.

关键词军工科研事业单位基建项目财务风险

据国家统计局、科学技术部和财政部联合对外发布的数据,自2013年以来,我国的研发经费投入一直稳居世界第二.2018年,我国研发经费投入接近2万亿,超过2017年欧盟15国平均水平（2.13%）.随着科研经费不断投入,我国科研基础平台建设、条件保障建设等基本建设需求随之提高.

军工科研事业单位基建项目一般为国家全额拨款项目,包括建构筑物及配套设施建设、改扩建以及相关设备购置等.其具有资金量大、管理复杂、资金风险与合规风险大等特点,故政府部门对军工科研事业单位基建项目审计关注一直较高.党的十九大以来,全党学习贯彻“强军首责”,但同时我们面对的是,2020年财政收入压力的进一步增大.可以合理预期,军工单位基建项目資金的合理使用要求将更加严格.下面就基建项目各环节关键风险点进行剖析.

一、项目申报阶段

军工科研事业单位基建项目一般要经过项目建议书、可行性研究报告、初步设计3个阶段的上报与审批.此阶段财务普遍参与程度较低,但从财务角度来说,最终批复的初步设计科学、准确与否,直接关系到基建项目账套会计科目的设置以及最终的交付使用资产.同时,此阶段项目管理人员主要关注项目具体内容,如是否能达到设计目标、是否有漏项,甚至可能由于不同单位激励手段差异仅关注项目能否得到批复.但项目最终审计验收需要财务人员将建筑、设备等一一与概算对应地梳理清楚,财务人员更关注表间的钩稽关系是否正确、概算结构是否方便资产认定等.所以,财务主动参与是必要的,自项目申报阶段就应当以财务管理、审计验收相关要求为标尺对概算进行把关.

二、项目实施阶段

(一)招投标、合同签订阶段

为了促使资源优化配置,引导优势资源参与竞争,形成公开、公平、公正的交易环境,对使用财政拨款的工程项目、设备购置达到一定金额后原则上均应当采取公开招标的形式.由此引出的围标、串标、应招未招,以及合同、招投标文件的一致性经常是审计的高风险区域.财务人员应当运用专业技能及时提出问题,在项目执行前期就降低风险.例如,对财务风险或经营风险较大的合格供方提出质疑,合同审查中对与招投标文件不一致的情况提出质疑,对预付款、质保金留存比例的适当性和合规性提出质疑,对付款节点与付款方式的恰当性提出质疑.

(二)合同执行阶段

合同执行阶段一般是由项目管理人员按照合同约定发起付款流程,根据内控要求进行流程审批,财务部门进行最终审核付款.此阶段财务部门主要应当关注以下几点：

第一,对照合同,确认是否到达合同支付节点,是否属于概算外事项,乙方收款账户信息是否与合同约定一致.

第二,付款资料是否齐全,签字流程是否完备.

第三,对于特殊事项,如农民工工资“专户支付”、多项目统筹共建合同款的支付等应当运用执业判断,索取充分的支付资料.

第四,建立合同台账,时时掌握合同执行情况,监测异常事项.

第五,对于总承包合同,与项目管理部门配合监督分承包人实际完成情况,严格审查总承包人付款资料,确保项目完成进度可控.

第六,基建项目由于建设周期长,有的可能长达十几年甚至二十年,至整个项目审计验收时有些资产可能早已报废.基于此,审计组也逐渐开始对项目建设期间的资产管理提出要求,财务部门应当配合项目管理部门制定相关规章制度、做好台账记录,不断完善在建工程过程资产的管理.

(三)项目竣工审计验收阶段

项目竣工财务决算一般由财务部门主导,审计组将项目完成情况一一与概算子项进行对照,主要包括招投标形式、建筑工程面积、工程量、设备规格型号、台套数、实际支付金额等.此阶段财务部门主要应当关注以下几点：

第一,资料准备.审计前,应当对项目进行彻底清理,逐个核对合同结算金额、金额、付款金额等;对项目执行过程中发现的问题进行补充完善.

第二,资产交付.审计组进场前,招集项目管理人员、项目具体承担部门研讨资产交付方案,形成内部统一意见.由于概算主要是为达到项目建设目标而做的设计文件,概算项名称、概算结构与具体资产交付要求可能存在某些偏差,故应当对此进行明确.同时,对资产类别、设备是否需要安装,资产接收部门、资产是否需要转出以及转出流程应当进行统一和明确.审计组进场后应当针对资产交付问题进行充分沟通,经审定的资产交付表若不恰当将对单位资产管理产生不利影响.