《国有企业内部审计存在的问题与对策》
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摘 要：内部审计是国有企业内部自我约束和监督体系的重要组成部分,其具有监督、制约、保障、维护、评价、促进等多方面的作用.但当前国有企业内部审计仍然存在诸多问题,必须采取有针对性的措施有效解决这些问题,以充分发挥内部审计在国有企业改革和发展中的重要作用.
关键词：国有企业;内部审计;独立性;制度;审计方法
一、引言
自党的十八大以来,国家从法律规范、规章制度及准则等方面强调对审计工作的高度重视,与国家审计、社会审计并行的内部审计工作也在各经济体内逐步受到重视.国有企业作为中国特色的经济体和国有经济的重要支柱,在建立健全内部审计監督体系、优化内部审计规则和流程方面显得尤为重要.同时,完善的风险管控体制与内部审计相辅相成,为国有企业的良性发展发挥重要作用.
二、国有企业内部审计存在的问题分析
(一)内部审计制度有待完善
在国有企业中,由于存在多方面的影响因素,内部审计的作用难以发挥出来,主要是由于审计制度存在缺陷,内部审计缺少规范的制度作为保证.比如内部审计的流程不完善,内部审计报告内容和形式不完善,内部审计的效率受到了影响,内部审计的作用难以体现.此外,由于制度上的制约,审计工作中会有漏洞存在,国有企业的内部审计存在一定的风险隐患.
(二)内部审计被重视程度不够,独立性体现不强
在一些经济欠发达省份,在一些中小型国企内审机构和财务部门合体办公,这样的设置弊端很多,一是财务和审计人员工作混合,职能不清晰,不能充分发挥审计作用;二是审计独立性不能充分体现,影响企业高管层对审计的重视程度,将直接影响内部审计工作的有序开展,内部审计流于形式的情况普遍存在.
(三)内部审计发展不均衡
国有企业内部审计的发展相对缓慢,具体表现在机制不合理,制度不完善的问题,内部审计可依据的法律法规少等问题.而且各个企业内部审计工作的范围、流程和方法还存在着较大的差异,大型国企内部审计工作较之中小企业规范很多.加之一些企业内审部门专职配置的人员少,采取临时抽调,抽调人员在责任心、工作能力水平等方面参差不齐,这也严重影响审计工作的有效开展.现在已经进入大数据时代,审计信息化已经势不可挡,不少国企内审部门依然只是检查手工账簿,计算机审计技术在一些国企内审机构还未运用,审计效率不高是不少国企内审部门存在的问题,继而影响审计工作的监督作用的有效发挥和督促管理层改善企业的经营管理,继而影响企业的竞争力的提升.
(四)内部审计水平有待提高
目前大部分国有企业的内部审计水平落后,其主要体现在以下几个方面：①内部审计技术方法落后：信息技术的发展要求审计工作不断提升其信息化水平,但目前在实际的审计实务中,部分企业仍然以手工查账方式为主,审计软件的应用较少,审计抽样工作受主观因素的影响大,其科学性难以保证.②审计人员专业素质不高：审计人员的专业素质直接影响审计水平,但目前大多数内部审计人员不是此专业的相关人才,审计知识储备及审计能力都不能满足工作要求.
三、完善国有企业内部审计工作的对策
(一)兼顾内部审计的独立性与职责职权
（1）内部审计作为国有企业业务梳理、风险防范的重要部门,越来越受到企业的重视.企业领导人应该有意识的逐步建立以内部审计为指导的企业文化,各部门应积极配合审计部门的工作,使审计工作顺利实施.（2）为保证内部审计结果的公平公正,不受重要领导人的主观意识影响,企业应该给予内部审计部门足够的独立性,使其只对国有企业的董事会汇报,全面的对审计内容和结果负责.（3）在给予内部审计部门和人员充分的权力的同时,综合职责职权相匹配的原则,明确审计部门和人员的工作职责和准则.职责职权相互制约、相互平衡,防止个别人员因个人利益影响内部审计的整体评价结果.
(二)促进内审转型发展,注重内审方式创新
新时期,国有企业审计工作的内容主要围绕腐败风险防范、维护人民利益、依法治企管企、保障提质增效等方面展开,强调要更加突出企业内部审计的责任感与使命感,适应我国经济高质量发展的需求,夯实企业发展基础.通过“严肃追责与宽容失败”的机制创新审计理念;全面审视审计环境变化,综合考虑信息技术安全等新的审计内容;更新审计方法,结合在线审计、大数据比较分析审计、三角形原理审计等多种审计方法提高审计效率,提升审计效果;强化审计过程控制管理,将审计过程检查效果纳入人员的考核评价范围,提高审计人员的工作积极性,保证审计方案的有效执行.
(三)发挥信息技术的辅助作用
企业内部审计借助信息技术可以为财务管理创新造成条件,可以让新的财务管理方式得以广泛的应用,并且会对企业的资金加以动态跟踪,并对会计加以实时监测.所以,国有企业也要注重提升内部审计的计算机应用层次,发挥信息技术的优势,实现企业审计的信息化.企业针对内部审计信息化要注重电算化审计相关的软件开发,还可以外聘请专家提供技术保障.信息技术下的数据采集特别适用于内部审计对于企业的风险评估,量化的指标可以更加科学,可以发现企业潜在的风险,并对风险加以即时的处理,保证应对措施的针对性.比如借助大数据可以分析多方面的风险,风险控制可以应对不同的复杂的环境.企业针对信息网络条件下的风险导向,要结合内部审计的特点,采取技术措施来保证企业对审计工作的要求.
四、结束语
总而言之,通过对国有企业内部审计工作存在问题的分析,国家审计机关要在政策层面上予以健全完善相关法律法规,制定更为详尽的,适应当前国企内部审计实际情况的内部审计法律法规,通过内部审计相关体制和制度的完善,促使国有企业内部审计部门更好地开展审计工作,更好地履行内部审计的监督作用,从而促进国有企业不断加强企业的内部管理,为现代国有企业的更好地发展保驾护航.
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内部审计和国企引用文献:
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