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韩振平
总部经济是我国区域中心城市产业升级、品位提升的动力引擎,也是政府推进区域中心城市发展和产业结构升级的战略选择.根据总部经济的理论,欠发达地区若能跻身总部经济价值链的制造基地环节,对所在地经济发展和社会进步将产生重要的影响.随着银川市“两宜”城市建设发展战略的深入推进,银川市城市环境相对论文范文,交通、通信便捷通畅,城市服务功能完备,各类人才资源充裕,为吸引总部企业驻银发展创造了条件.特别是《银川市鼓励发展总部经济暂行办法》的出台,为银川市发展总部经济提供了政策依据,指明了发展方向.如何应对银川总部经济的税收风险管理,更好地服务总部经济发展,是国税部门面临的一项重要课题.
一、银川总部经济的现状及特点
(一)银川总部经济的现状
所谓总部经济,是指企业总部在具有优良的基础设施环境与商务服务基础上,人才、技术、信息、知识、资本等资源比较密集的中心城市（尤其是国际化城市）集聚,通过包括财务结算、投融资管理、市场营销、技术研发以及人力资源管理等总部所在地产业及相关服务业发展,形成总部经济产业集群；通过企业总部与周边地区产业基地分工协作形成企业价值链,以及围绕核心产业与关联企业分工协作形成产业价值链,而发展起来的一种经济形态.据统计（我们以在银世界500 强企业、中国500 强企业和总部在银的大企业为口径）,截至2014 年,银川市国税局共管辖总部经济大企业38 户,涉及17 个行业,占国税部门所管辖一般纳税人30104 户数的0.126%.驻银总部经济企业,2010 年共缴纳各类税款28.78 亿元,占当年国、地税税收收入总额104.86 亿元的27.45%；2011 年缴纳各类税款21.91 亿元,占当年国、地税税收收入总额83.90 亿元的26.11%；2012 年缴纳各类税款61.62 亿元,占当年国、地税税收收入总额174.12 亿元的35.39%,2013 年缴纳各类税款79.64 亿元,占当年国、地税税收收入总额205.70 亿元的38.72%.
以上图表说明,总部经济作为银川地方经济发展的“领头羊”地位是显而易见的,并呈现出日益增长的趋势.
(二)银川总部经济的特点
银川总部经济作为一种经济形态,其经济效应是十分明显的,它透过税收贡献效应,主要以企业所得税和个人所得税等税种为所在地区带来一定的税收回报；透过产业乘数效应,扩大所在区域的经济总量,提升第三产业发展水平；透过消费带动作用刺激需求；透过劳动就业效应,不仅增加就业机会,同时丰富就业结构,增加高智力人才就业；透过社会资本效应,改善一个区域的形象,提升区域城市品牌.作为总部经济聚集区,它的高端性、知识性、关联性等特征使其在区域经济发展中扮演着越来越重要的角色.
二、制约银川总部经济发展的瓶颈
(一)政策因素
1.扶持政策优惠力度不大,吸引力不强.虽然,银川市出台了《银川市鼓励发展总部经济暂行办法》,但是,与国内其他城市的优惠政策相比,优势还不够,吸引力不足.
2.没有充分运用民族区域自治、内陆开放试验区、综合保税区等相关政策的优势.亲商、安商、扶商、富商缺一不可,银川市应加大相应的税收、土地、科研等多项优惠政策措施,从而吸引更多企业总部落户银川.
(二)基础设施因素
随着近年来的快速发展,以银川为中心的宁夏综合运输网络体系基本形成,对周边地区的集聚和辐射作用显著增强,包兰铁路途经银川,宝中铁路纵贯宁夏南北,银川——西安高铁即将开工,实现宁夏与西安及宁夏西南地区的铁路连通指日可待.此外,宁夏已基本建立了与外省市城际间的快速运输体系,形成了向东、北、南辐射的高速公路通道.但是,与国内发达城市相比,银川的基础建设还有待提高.应在基础设施和生态环境上下工夫,进一步增强银川的区位优势,拓宽与异地沟通的信息渠道,形成多元化的城市文化氛围 mbAlunWen.net,提升银川的综合竞争力和区域经济协作能力,吸引企业总部的进驻落户.
(三)人才引进因素
总部经济发展关键是人才的竞争.要在人才的吸引和挖掘上多下工夫,尤其是管理人才、研发人才的引进方面,在住房、医疗、子女上学、就业等方面,银川市应出台优于沿海发达城市和一线城市的优惠政策等等.
(四)人文环境因素
一个地区投资环境,取决于地区（区域）的人文环境、法治环境、税收环境,以及产业工人的整体素质等,影响总部企业迁移的战略选择.作为国税部门,银川市国税局近几年也在多个方面进行探索和拓展.银川市在推行总部企业内控机制、税务风险管理、办税个性化服务等方面为总部经济在银企业提供更多的服务,营造良好的税收发展环境.当然,发展总部经济还需要政府多个部门相互协作,共同打造适合总部经济发展的综合平台,优化银川“两区”建设的人文环境.
三、国税部门服务银川总部经济的做法
近几年来,为了做好38 户总部在银大企业的服务,银川市国税局积极探索大企业专业化管理的模式,取得了一定的成效.
（一）成立专门管理机构,实施专业化管理.近年来,为了加强总部等大企业的办税服务,不仅国家税务总局成立了大企业税收管理司,各省、市级税务机关也相继成立了大企业税收管理部门.银川市国税局专门设立了大企业税务管理科,并逐步向大企业管理局过渡,拓展了管理职能,上收了大企业税收管理权限,提升了管理层级,组建了专业团队专门从事以风险管理和提供个性化纳税服务的税源专业化管理工作.目前,除承担国家税务总局列名的45 户大企业的风险管理和个性化服务工作,还在全市国税系统所辖纳税人中筛选了30 户不同行业的大企业直接进行管理.现在,已初步建立了多个行业的风险特征库,完成了《4S 汽车销售行业的风险管理指引》,为税企共同应对涉税风险提供了管理蓝本和抓手.
（二）积极探索内控管理机制,防范涉税风险.在日常管理中,引进全流程风险管理,从企业的组织架构、内控机制、财务制度、核算方式、生产经营活动的各个环节把脉、全流程体检分析.同时,以企业行业性、系统性、制度性涉税风险为重点,着力解决企业长期存在的深层次涉税问题,引导和帮助企业防范涉税风险,提升了企业自身管理能力和税法遵从度.目前,银川市国税局已经完成了对中国工商银行、中国烟草的风险管理工作.企业通过对风险点的自查,纠正、排除了诸多涉税风险点,减少了不必要的损失,取得了良好的成效.2015 年下半年,根据国家税务总局的安排,银川市国税局将对中国建设银行、中国农业银行、中石油、中石化等在宁所属分支机构开展风险管理工作.
（三）优化个性化纳税服务,用足用准税收优惠政策.开展对大企业的个性化服务工作,除建立快速响应企业的涉税诉求外,最重要的着力点就是帮助企业排查防范涉税风险,变事后管理处罚为事前提醒服务.在完善内控机制的同时,帮助大企业用足、用准税收法律、法规及相关产业优惠政策.近两年来仅落实税收优惠这一项银川市国税局就为驻银总部企业减免了税收15.37 亿元.实现了涵养税源、扶持企业发展壮大,促进了地方经济的发展.
四、国税部门更好地服务银川总部经济的思路
（一）在解决涉税诉求上下工夫.涉税诉求是指企业因适用税收法律法规、政策不明确或对征收管理存有异议等具体问题,向税务机关提出予以明确或解决的书面请求.涉税诉求的受理范围主要包括：企业对于某个涉税事项的税法适用不清楚,或与主管税务机关存在上的差异理解；企业集团不同成员企业的相同涉税事项,在不同税务机关执行不尽一致.现行税法的一些规定较为原则,面向企业生产经营的一般情况,而总部企业的业务或交易又非常具体、复杂,很多情况下带有一定的前瞻性.因此,相同涉税事项在不同地区税务机关存在不同理解的情况时有发生.这种情况给企业带来了一定的税务风险.今后,在总部企业提交诉求渠道方面,银川市国税局将进一步简化流程,方便企业反映诉求.对银川总部企业提出的涉税诉求能答复解决的立即答复,不能现场答复的则通过大企业联席会议的快速响应机制及时协调解决.
（二）在税收遵从管理上有突破.签署遵从合作协议是税务部门与企业在税收管理上的高度契合,这项服务主要是为了税企协作共同防范税务风险、降低税收征纳成本、提高税法遵从度.协议确定了税企双方的具体名单,双方的权利义务,以及保密规定等.基于税企之间更加公开透明的关系,企业在自愿的基础上尽可能披露更多的信息,而税务机关则将提供针对性的个性化服务,并率先试行某些新的服务产品.据不完全统计,目前全国已有27 个省（市）级税务机关与本地的308 家定点联系企业签订了遵从合作协议.我们将力争在年底与宁夏烟草公司签署税收遵从协议,从而实现银川国税部门在此项工作中零的突破.
企业总部基地:光之明低碳与生态企业总部
（三）在事先裁定的探索上先尝试.事先裁定是指税务机关就纳税人申请的关于未来可预期的特定事项如何适用税法给予确定性而开展的个性化纳税服务,包括所有税种的裁定.与涉税诉求相比,事先裁定可以说是一种满足大企业事前诉求的服务产品,也是发达国家税务机关大企业管理部门提供的主要服务产品之一.目前,经济合作和发展组织34 个成员国中有33 个国家设立了事先裁论文范文度,比例高达97%.事先裁定对于大企业的意义在于：其一,为大企业提供事前的确定性,有助于企业管理层及时作出重大决策；其二,为大企业消除潜在的税务风险,提高税法遵从度；其三,提前确定税款支出,企业据此可以科学安排资金使用计划；其四,提升税企合作,建立开放透明的税企关系.事先裁定作为一种高层次的纳税服务方式,具有先进性,有资格申请事先裁定的企业必须符合一定条件：最初是在与国家税务总局签订遵从合作协议的企业中试行；之后,条件宽松到在国家税务总局和省局两级税务机关定点联系企业中试行.最近,在国家税务总局公开的《纳税信用等级管理办法》(征求意见稿)中,已写入了连续3年获得A 级信用的纳税人可以试行事先裁定的鼓励性规定.银川市国税局正在尝试探索,将选派专业团队到已经实现事先裁定的税务机关中学习、取经,努力为银川总部经济发展打造优质、高效、便捷服务的“绿色通道”.
作者单位：银川市国家税务局
责任编辑：徐树雄
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