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在市场经济条件下,企业为了在竞争中赢得主动,通常运用赊销方式来扩大销售.而商品、劳务的赊销,一方面提高了企业竞争能力和经济效益,另一方面又形成了一定的应收账款,增加了企业的经营风险.因此,企业必须采取切实可行的措施,制订合理有效的管理办法来保证应收账款合理占用水平和收款安全,尽可能减少坏账损失,降低企业经营风险.
一、制订合理的信用政策
1.确定适当的信用标准
（1）做好赊销对象的资信调查和监督.对顾客的信用进行评价是应收账款日常管理的重要内容,只有正确评价顾客的信用状况,才能合理执行企业的信用政策.
（2）科学评价客户的资信程度.最常见的是“5C”系统评价法,通过对客户的品质（character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）、条件（Condition）的客观评价来确定其资信状况.
（3）建立客户档案.在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立信用档案,详细记录其有关资料,反映客户即期及延期付款情况和客户的实际经营情况及发展趋势信息等.
2.制订和完善信用政策
（1）论文范文折扣政策. 论文范文折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠.
（2）确定信用期限.信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔.信用期过短,不能吸引顾客；信用期过长,虽然可扩大销售额,但同时会引起应收账款占用了资金的机会成本增加,增加收账论文范文和坏账损失.因此,企业须确定合适的信用期限.
（3）实行信用额度制度.信用额度是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额,企业应根据客户的信用等级及有关资料,为每一客户设定信用额度,并定期对客户的信用额度重新加以核定,使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围之内.
二、加强应收账款的日常管理
1.企业应在合同中约定,客户要在赊欠期中提供担保.如果赊欠过期则应承担相应的法律责任；对赊欠期较长的应收账款企业可与客户签订附带条件的销售合同,做好日常的跟踪工作.
2.建立赊销审批制度.赊销业务经有关领导严格审查和同意,根据赊销业务量确定不同的审批权限.赊销审批制度有利于加强对赊销业务的管理,便于及时了解和控制应收账款在合理的限度内.
3.强化应收账款的单个客户管理和总额管理.对于有经常性业务往来的客户应进行单独管理,通过付款记录、账龄分析表及平均收款来判断客户是否存在账款拖欠问题.
4.建立销售回款一条龙责任制.为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应制订严格的资金回款考核制度,以实际收到的货款数作为对销售部门和人员的考核指标,使销售人员必须对每一项业务从签订合同到回收资金全过程负责.
5.对应收账款实行辅助核算,建立应收账款核销制度.按照应收款发生的先后次序,以及货款回收的先后次序逐笔核销,以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理.
6.建立切实可行的对账制度.应收账款的对账工作包括两个方面：①总账与明细账的核对；②明细账与有关客户单位往来账的核对.
7.健全企业内部激励机制.改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法,建立内部考核责任制,将应收账款纳入考核体系,应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩.他们要对形成的坏账损失承担一定的经济责任.
三、建立完善的应收账款坏账准备制度
1.应收账款坏账准备制度是新会计准则的要求
企业的应收账款,可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账,对于企业发生坏账损失的处理有直接转销法和备抵法.按照新的会计准则要求,企业因坏账而遭受的坏账损失,采用备抵法,即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失,计入当期论文范文；同时建立坏账准备,等坏账实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款,这样做体现了会计的谨慎原则和配比原则,避免了企业的明盈实亏.
2.企业可根据本企业的实际建立应收账款坏账准备制度
由于不同的行业和不同规模的企业,其应收账款水平不一样,产生坏账损失的可能性也不一样,所以企业应根据具体情况,确定计提坏账准备的方法、计提比例等.如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少,且债务人的信用较好,则企业在较低的水平上计提坏账准备.
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当然,企业应收账款发生坏账损失后,并不表明企业已放弃了收款的权利,仍可继续追索.但是为了避免人为操纵利润,任意计提坏账准备,企业会计的应收账款坏账准备制度要有连贯性和一致性,不得任意和超额计提坏账准备.
四、防止应收账款逾期,强化对逾期应收账款的管理
应收账款从其存续的时间上划分,可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款.对于信用期内应收账款,企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期的应收账款,则必须想办法尽快收回,应收账款逾期的时间越长,其收回的可能性就越小.因此,必须防止应收账款逾期,强化逾期应收账款的管理.
1.加强应收账款的监控,预防应收账款逾期
公司控制应收账款的最好方法是拒绝向具有潜在风险的顾客赊销商品,或在某些情况下,特别是对耐用消费品的销售,可将赊销的商品作为附属担保品进行有担保销售.对于已发生的应收账款则必须加强收账工作的管理,及时了解账款回收情况,根据客户偿付货款的不同情况做出快速反应.
2.对应收账款进行账龄分析
对应收账款的账龄分析是把所有的应收账款按账龄进行分类,按每一类的数额所占比例进行分析.通过对应收账款账龄分析,企业可以了解到：①有多少欠款尚在信用期内,欠款是正常的；②有多少欠款超过了信用期,超过时间的长短,金额多少；③对不同拖欠时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制订出经济可行的收账政策.
3.强化逾期应收账款的催收工作
（1）区别逾期应收账款的收款方式：对逾期较短的客户,分析主客观原因区别对待,以免失去市场；对主观原因逾期较长的客户,要及时果断采取有效措施,避免风险的发生.
（2）逾期应收账款的催收应遵从经济性原则.对于催收方法的成本需进行评估分析,要选择催收成本小的方法催收；如果论文范文的回收小于发生的成本时,该笔应收账款的回收将失去意义.
五、利用应收账款进行融资
利用应收账款融资也是解决企业资金需求和化解、防范应收账款风险的有效措施.应收账款融资主要有两种方式：
1.应收账款抵押借款
应收账款抵押借款是指持有应收账款的企业与信贷机构或*商订立合同,以应收账款作为担保品,在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式.借款企业在借款时,除以应收账款为担保外,还需按实际借款数据出具收据.如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来,银行有权向借款企业追索.该方式实际上只能解决企业的资金需求,并不能真正化解应收账款的风险.
2.应收账款转让
应收账款转让是指企业将应收账款出让给信贷机构或其他企业,以筹集所需资金的一种方式.企业筹措的资金是根据销售论文范文金额减去允许客户在付款时扣除的论文范文折扣、借款机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣款后的余额.应收账款让售后,假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿,则企业无需承担任何责任,受让信贷机构和企业不能向出让企业追索,只能自己追索或承担损失.
总之,企业要根据成本效益原则,制定合理的销售和信用政策,控制应收账款规模.应收账款是企业营运资金管理的重要环节,已经成为我们现代企业管理中的一个重大课题.在激烈的市场经济竞争中,企业只有不断地改进和完善应收账款风险防范机制,正确运用赊销方式,实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,加速货款回笼,确保实现的收入及时足额地流入企业,降低风险,才能真正增强企业的市场竞争能力.
（作者单位：郑州宝蓝包装技术有限公司）
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