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（中国人民银行镇江市中心支行 镇江 212004）
内容摘 要：*国库业务是商业银行中间业务的重要组成部分.然而,在业务成本与收益权衡之下,造成了商业银行的消极*以及违规行为等不良后果,致使*国库业务存在一定的风险隐患.通过强化监管,积极引导商业银行在*国库业务与自身业务之间寻求均衡,促进商业银行从消极*向积极*转变,切实履行好*国库业务的职责.
关键词：*国库业务 效益分析 消极* 违规行为 监管路径
商业银行*国库业务是人民银行经理国库业务的延伸,是指商业银行根据财政、国库部门的授权,利用自身系统和清算渠道等资源,完成国库资金划转和清算的行为,其本质是结算类中间业务,兼具负债业务特征.*国库业务在提高商业银行中间业务收入、增加核心负债以及密切与政府部门合作关系等方面扮演着重要角色,并不断向纵深发展.然而,随着金融业竞争日趋激烈,商业银行对*国库业务的认识与管理存在偏差,与其追求利润最大化的矛盾也日渐暴露和突出.如何在新形势下有效监管商业银行*国库业务,全面提升商业银行*国库业务水平,防范和化解国库资金风险,已成为当前亟须解决的课题.
一、商业银行*国库业务具有现实的必然
随着金融、财税体制改革的不断深化,国库业务量呈现出迅猛的上升之势.在有限的资源配备下,人民银行国库部门难以将所有的业务都揽入手中,所以其审时度势,运用市场竞争的优势,让商业银行参与到经营国库业务当中来,充分利用商业银行汇划资金的快捷通道的优势,发挥其*作用.同时,在激烈的市场竞争中,商业银行作为市场经济的微观主体,不断得到磨练,积累了丰富的金融知识和经验,汇聚了一批高素质的专业人才队伍,足以胜任*国库业务.可以说,*商业银行与人民银行之间是一种利益关联的耦合体,其行为不仅受到自身利益追求的影响,还要受制于人民银行的监管.
二、商业银行*国库业务的效益分析
（一）成本分析.一是直接的业务成本.商业银行*国库业务的直接成本主要包括办公设备成本、人工成本、业务消耗成本、场地占用费等.二是潜在的风险成本.商业银行*国库业务的潜在的风险成本主要表现为操作风险和由此引发的合规风险.*国库业务的操作风险是指由于商业银行计算机系统的缺陷或人员违规操作,造成的国库资金或客户资金的风险及损失,比如税款未及时划缴国库、单据审核错误金额扣划错误或重复扣划等.为税务或财政部门违规开设过渡户、非法占用或挪用财政资金等.根据相关规定,处罚少则几万,多则几十万,严重的还可以对高管和直接责任人进行记过直至开除处分.
（二）收益分析.*国库业务作为结算类中间业务,其收益表现为结算手续费收入,一般是鉴于*业务的笔数、金额或笔数加金额确定收费的数额,称之为显性收益或直接收益.目前仍执行2001年中国人民银行和财政部规定的每笔0.1元标准.近年来,国库资金管理领域又出现了一项新兴业务,即国库论文范文管理,属于政府财富管理的范畴,须以“积极稳妥”为原则进行探索,相较于商业银行*国库,其技术含量和附加值更高,可以视作一项潜在收益.
（三）综合评价——是一项负收益业务.商业银行开办国库业务*费的收费标准多年来一直不变,严重偏低.随着经营成本的不断上升,微薄的*费难以为商业银行创造利润,甚至难以弥补设备购置、人员配备等支出,标准亟待调整.据测算,只相当于*行实际成本的十分之一,更是无法与基金买卖、*保险等其他中间业务所创造的利润相比.即便如此,由于商业银行服务对象是政府部门,对手续费的收取与否,话语权并不多,其*税收收入、集中支付、非税收入等业务都未曾收取过论文范文或仅是象征性地收取,根本无法弥补商业银行的成本支出.因此,业务成本与显性收益呈现出明显的倒挂态势,当前的*国库业务是一项切切实实的典型的无偿、负效益服务,与商业银行的经营宗旨相悖.但是,随着公共财政体系的建立和市场经济的不断深化,*国库业务的手续费收益或许能够在不远的未来能够实现,可称之为或有收益.
三、缘何商业银行又如此热衷于*国库业务——隐性收益巨大
尽管商业银行*国库业务的成本与显性收益相比明显过高,但其获得的隐性收益（间接收益）无疑是巨大的,产生了正外部效应,即商业银行国库*业务与自身业务之间会发生相互影响,并推动自身业务的发展.一是可以密切与财税国库等公共职能部门的良好关系,带来大量优质存款,如“铺底资金”、财政专户存款以及处于其拨款下游的预算单位存款等,还可以争取到论文范文工资、水电费等潜在收益；二是能够树立商业银行的良好社会形象,提高影响力和知名度,进一步提升其市场竞争力；三是增加在政府部门的美誉度,可以促进自身业务的扩展等.这些隐性收益（间接收益）犹如商誉,具有无形性,难以辨认和度量,主要取决于商业银行开展*国库业务的深度与广度以及其营销能力.
四、基于成本与收益权衡之下,商业银行*国库行为产生的不良后果
（一）业务成本与显性收益倒挂造成商业银行的消极*.在信息不对称下,商业银行为顺利取得*权,会竭力掩饰自身的不足或进行“寻租”.获取*资格后,商业银行则面临着积极*与消极*两种选择,即：是严格落实国库的相关制度,认真*国库业务,确保国库资金安全；还是不严格执行国库的相关制度,或是假*之名义谋取自身利益.由于存在严重的成本与收益的缺口,微薄的手续费收入远不能弥补人力、财力投入,有悖于利润最大化的经营目标实现,进而影响到商业银行*国库业务的积极性、稳定性和长远发展,很可能采取消极*行为.
这种无视商业银行的经济利益的做法,一定程度上助长了延压税款、放松管理、违规操作等行为,致使商业银行的重视程度不够,*国库业务日趋边缘化.一是减员增效使得在人员配备上常常出现聘用人员、专职人员、*人员职能错位现象,不能完全满足*国库业务岗位设置要求.实践中,虽然明确了专职人员,但受利益的驱使,一般由业务人员兼办*国库业务,有时是临时替岗人员,甚至雇用临时工.这些人国库专业知识匮乏,上岗前也未经过系统培训,加之岗位变动频繁,一时难以适应新时期国库业务岗位的要求,致使人员业务生疏和业务量大的矛盾日益突出.二是由于*国库业务不能带来直接显性的收益,只是作为自身会计核算工作,未纳入商业银行考核机制,经办人员也就无法享受与绩效相关的利益分配待遇,而作为业务垂直领导与管理的人民银行国库部门,对*银行人员调配和内部绩效考核无权干涉,很难将优秀人员吸引到国库岗位上来,国库核算质量难以得到有效提高,差错时有发生.三是商业银行会计核算业务在防范风险方面实行柜员制,采取不同金额的授权制,客观上对国库业务的记账、复核等内控风险防范制度无法落实,因而*和账务处理中的“一手清”现象难以避免,致使*国库业务存在一定的风险隐患.
（二）变通的*费补偿形式有待商榷,利益驱动致使违规行为,服务质量难以保证.按制度规定,财政部门应向*银行支付*手续费,但多数财政部门一直并未支付,而是采用变通方式加以弥补,比如财政部门在*银行开设专户,并存入一定数量的“铺底资金”,具体金额从几百万元到上千万元不等.而开设“铺底资金”的财政专户,犹如在财政与*银行之间形成的“第二契约”,为寻租带来可能.为了加大存款余额,无视制度规定,不按规定使用“待结算财政款项”科目,而使用一般性存款科目；税款延解、零余额账户留有余额等现象时有发生.“铺底资金”的存在造成了大量财政资金游离于国库之外,缺乏有效监管；而零余额账户除正常情况下与国库单一账户清算外,还与财政专户清算,增加资金往来复杂性,加大了对*国库集中支付业务的监管难度.
商业银行*国库业务:苏培科：商业银行应重视风险管理 110216
不仅如此,商业银行往往需要依靠*业务带动更多财政存款业务增长（隐性收益或间接收益）来弥补*业务成本.商业银行对财政性资金存款的依赖以及相互间利益争夺,导致的权力寻租.在利益机制的驱动和干扰下,*银行更多考虑的是通过与财政部门疏通关系来争夺财政存款或其他财政专用资金的存款,这种另类目的势必造成商业银行出现“代而不理”现象,以及纵容财政、预算单位的违规行为,甚至与之合谋的冲动,影响到其*服务的质量.为了达到资金头寸的目的,不惜以放弃监管为代价,造成监督职责流于形式,执行政策方面大打折扣,“屡查屡犯”违规操作的顽症难以根除,审核乏力：对税款缴库凭证审查不严；对*更正和财政库款退付、拨付业务时,不能严格贯彻相关政策规定；为征收机关开设“过渡性账户”,为征收机关汇集、隐匿、调剂预算资金大开方便之门.同时,由于商业银行对财政部门的这种利益依赖,使得其不能完全客观、公正地处理业务,特别是,近阶段集中支付业务大幅提升,一定程度上摆脱了人民银行国库对*银行支付国库资金的实时有效监管.此外,商业银行的企业化属性决定了*国库不能很好履行对当地国库经收处的监督、管理、检查和指导职责.
五、强化监管促进商业银行正视*国库业务的路径选择
（一）进一步完善市场准入和退出机制,引入*资格竞争机制.健全完善的市场准入和退出机制是培育竞争有序的*国库市场的基础,也是活跃*国库市场的助推力.因此,制定更加明细的准入和退出的相关制度和操作规程显得尤为迫切.人民银行应优化*行的资格认定标准,从资金实力、人员配备、技术力量、营业场地、制度建设等方面严格审核,原则上要按照市场经济原则,引入竞争机制,通过招投标、考核、试用等方法进行择优认定.确保商业银行有能力并出色地完成*国库业务,改变原先凡是商业银行都能*国库业务的传统做法.同时,由于*资格认定缺乏动态监管机制,能上不能下,碍于情面,难以退出.建立*资格认定动态管理机制,实行严格的年度审核,认真审查*国库资格,并结合日常检查考核情况,对年审不合格、内控机制不健全、人员配备不足、核算混乱、监督不力的,予以末位淘汰,撤销其*国库资格,起到警示作用.退出机制建立后,切不可流于形式.
（二）合理规范对*商业银行的补偿机制,增加违规成本.由于受其经营目标的影响,商业银行会努力在自身业务和*业务之间寻求均衡点.人民银行国库对商业银行的激励会影响到商业银行的经营平衡状态,从而对其*行为产生影响.*收费制度和奖励机制的确立正是人民银行对*国库的激励政策充分体现.参照商业银行其他*业务的收费标准,相应提高*国库业务手续费标准以增加显性的直接收益,并采取有效的措施,保证财政部门将其及时、足额支付给*银行,确保*国库收益全面覆盖*成本并有所盈余,变无偿*为有偿*.同时,目前人民银行对*国库业务的监管更多的是侧重于惩罚,并未对*银行的称职和优秀表现作出相应奖励的规定,奖惩的不对等不利于调动商业银行*国库的积极性及其服务质量.为了促进商业银行由消极*向积极*转变,防范其*国库业务的道德风险,完善*收费制度、建立奖励机制显得极为紧迫.此外,还应进一步规范财政资金的管理,将预算外资金、长期不使用的财政专项资金等纳入预算内管理,防止国库资金体外循环,禁止“铺地资金”“沉淀资金”的存在,从源头上杜绝不合规补偿机制的出现.
（三）加强培训及业务指导,提高履职水平.针对职能错位而导致不熟悉国库业务的现象,通过对其违规行为的处罚引起商业银行的重视；还可加强对商业银行的业务指导,通过岗位培训、专题讲座、业务竞赛、知识考试等形式,不断提高经办人员的业务能力和综合素质.同时,建立经办人员从业资格考试制度.新经办人员上岗、交流时,必须先培训考试并取得岗位任职资格,避免因人员变动造成业务脱节,特别是新开业的金融机构.
（四）形成非现场、现场监管合力,提升监管效能.加大对*国库的检查指导力度,充分运用非现场监管和现场监管两种手段,形成监管合力,进一步规范*国库的业务操作.为了对*国库业务行为实施有效的监管,充分发挥人民银行国库部门的监督功能,定期、不定期地对*国库进行现场检查,认真落实“谁检查,谁负责”检查责任制,使*行在搞好国库核算业务的同时履行好国库监管工作.同时,建立并完善*情况报备制度,要求商业银行将零余额账户开设、内控制度的制定落实、人员配备及岗位设置、工作交接等情况及时报人民银行国库部门备案,掌握业务动态,进行非现场监管；并且设立日常管理台账,作为现场检查的有效抓手.发挥非现场监管的多元化、多层次和综合性的优势,为现场监管提供扎实的基础.根据非现场监管掌握的线索,开展现场检查,对检查中发现的问题及时予以通报并限期整改,情节严重的给予行政处罚,提高现场检查的针对性.此外,建立网络化监管信息系统,实现与商业银行网络的相互对接,对*国库业务数据进行查询与分析,对业务流程进行实时监控,增强监管的成效.
（五）建立对商业银行*国库业务的考评机制.制定*国库业务日常考核办法,对*银行的人员配备、内控建设与执行、日常业务*等内容都制定详细的考评标准,并建立业务考核台账.考评实行百分制,采取量化和扣分相结合的办法.日常考核可根据现场检查结果和非现场监管资料,按季度逐项进行评比打分,并及时通报考核结果,提醒和督促*银行严格遵守制度,规范业务*；年终再根据日常考核结果进行总评；最后,结合服务质量问卷调查、履行协议及审计报告、*银行年度报告等,进行最终的综合评定,以确定*银行的年度综合得分.考核的最终结果与奖励处罚相挂钩,并作为商业银行的*资格审查的评定标准.同时,建立*国库经办人员的综合评价制度.根据检查结果、知识考试、国库业务完成等情况,进行人员综合评定,并建立物质奖励和精神奖励相结合的奖惩机制,充分调动*国库业务人员的积极性.
（六）根据综合考评结果,进行差别化管理.对综合考核评价中成绩显著的,当年免予现场检查,并对其及经办员进行表彰和奖励,推广先进经验,全面提高*业务水平；对评价一般的商业银行实施正常化管理,减少现场检查频率,提出改进建议；对评价较差的商业银行,指出存在问题限期整改,并将其列为下一年度现场检查重点对象；对考评末位的商业银行,约见其相关负责人,进行诫勉谈话,直至取消其*资格；对存在重大违法行为或出现重大责任事件的,依法暂停或取消其国库业务*资格.
（责任编辑：王志鹏）（校对：ZP）
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