简介:关于对不知道怎么写审计监管论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文审计监管论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
（内蒙古论文范文边防论文范文审计处 呼和浩特 010040 ）
内容摘 要：提高行政预算单位经费效益,减少腐败、舞弊等造成的损失,已成为财政预算单位的当务之急.从财务管理角度来看,大凡舞弊、小金库以及奢靡挥霍等违法违规行为都必须从资金管理入手,只有对各个管理环节,尤其是对存在漏洞和盲区的环节进行严密监管,才能遏制经费的损失、浪费,对腐败的滋生、蔓延起到釜底抽薪的作用.本文在分析当前行政资金漏洞现象及原因的基础上,对防范资金漏洞,强化资金审计提出对策建议.
关键词：行政预算单位 资金管理 审计监督
一、当前行政预算单位资金管理中存在的漏洞
（一）预算编制环节的漏洞.一是编制时间不足、调研不充分,对市场行情掌握不准导致的“大预算”.二是大手大脚花“公家钱”,浪费意识导致的“大预算”.三是为处理一些不能拿在明面上的“账务”,有意编制的“大预算”或“虚假预算”.
（二）预算审核中存在的漏洞.一是审核人员对市场行情不了解、具体业务不熟悉,在资金允许的前提下不敢盲目核减.二是在工作量大、时间紧的情况下,不能事无巨细地审核每一项支出及所含的单价、数量及金额.三是碍于人情,惧怕得罪有关部门、处室或科室同事及领导和“关系户”,明知预算有“水”或“水分”很大,但不敢严厉审核.
（三）预算执行环节的漏洞.一是集中支付的漏洞.一些人经不住金钱的诱惑,利用手中权利,在买方市场情况下暗箱操作,使招投标流于形式；或者违规更改采购方式,如能采取公开招标的以时间紧迫为由采取邀请招标,串通投标人低价中标,再以变更追加投资；或者在招标文件中用限定条件排斥潜在投标人,搞单一来源采购或询价采购.结果是,资金不仅没有节约下来,行政消耗反而逐年增大.二是自行采购或授权支付的漏洞.一些部门或者科、处室或个人.在编制“大预算”的前提下,通过向商家索取回扣或虚论文范文金额套取资金.三是虚假业务舞弊行为.指的是在编制了虚假预算的前提下,和供应商勾结,以虚论文范文套取资金的现象.四是采购、验收过程监管漏洞.碍于人情、面子不敢监管的问题.五是报销审核、审批中存在漏洞.主要是指识别不了虚假业务和论文范文的问题,明知有问题制止不了的弊端,非专业或不懂财务的领导对之前漏洞发现不了、制止不了,不能识别和纠正错弊审批中存在的漏洞.
（四）审计环节的漏洞.一是客观上导致的漏洞.主要是事后审计的滞后性改变不了经费损失的既成事实.对隐蔽性极高的联合舞弊无能为力.二是主观上导致的漏洞.主要是由于客观环境的变化,各单位业务的日益复杂化,舞弊手段更先进,审计的难度不断加大导致的不会审计.因畏惧权势及害怕触动利益链的不敢审计或不愿审计.因审计人员职业操守、道德缺失有意放松监管形成的放水审计.
二、行政资金监管不力的原因
（一）监管方式不利于工作开展.按内控制度设计,资金运行的过程也是资金监管的过程.比如预算审核属于事前监督,过程监管属于事中监督,报销审核、决算审计及预算执行审计属于事后监督.事实上是执行这些监督任务的人员属于不同的部门,比如预算审核者、报销审核者分别隶属于计划部门、财务部门或计财部门,过程监管者、审计人员隶属于财务部门、后勤部门或监察、纪检部门.从属于非监督部门的具有监管职能的人员往往有淡化监督职能的倾向,有的甚至不知道审核的过程中就是在搞监督工作.如财务人员执行预算审核或报销审核时,工作性质是履行监督职能,但往往只注重核算职能而忽略了监督职能.而全程监管只要有一个环节有漏洞就会给其他监管者带来很大的困难,使其心有余而力不足,对业已形成的损失浪费望洋兴叹.
（二）外部环境限制了审计监督.一是单位领导层对审计工作的认识不到位.一部分领导或管理层没有认识到内部审计的重要作用,仅仅把审计、纪检等监督部门视作行政机构的一种摆设,忽视了内部审计监督工作的重要性,极不利于监管工作的开展.二是审计机构独立性差.出于对监管机构权力过大而损害其不正当利益的担心,部分管理者不愿意赋予监管机构更多的权限；单位内其他部门也不愿意看到监管部门拥有更大的权力.
（三）内部缺陷阻碍了审计发展.一是审计部门通常与其他部门处于平行的地位,无法保证内部审计的独立性和权威性,致使许多内部审计流于形式、浮于表面.当面对的审计对象是较高层的领导或部门时,审计者越发不能正常地履行各项职能.二是低质量的审计导致恶性循环.因为审计者对一些集体舞弊的无奈,有的领导（也可能是曾经舞弊未被发现者）自然会对审计人轻视,越不重视审计,审计的权威性越得不到提升,工作质量也越难提高；审计质量越不高,管理层就越有理由不重视审计工作,长期形成了恶性循环.三是监管队伍力量薄弱.一方面,审计人员的素质不能适应监管的要求.监管工作是一项专业性、技术性很强的工作,要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识,但目前多数监管人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少、*人员多,审计专业知识和技巧、现代审计技术手段都掌握不够,电算化在内部审计的应用也难以推广.另一方面,内部审计工作容易得罪人、通常不受领导重视,许多工作能力强、业务素质高的审计人员不愿意从事内部审计工作,导致了很多专业人员的流失,进一步弱化了审计工作职能.四是监管队伍内部也需要监管.个别审计人员受社会不良风气影响,经受不住利益的强烈诱惑,利用手中的权力送人情,甚至以权谋私,丧失职业道德,损坏了监管人员的形象.
三、强化行政资金审计,防范资金管理漏洞的对策建议
（一）建立具有独立性和权威性的审计监管机构.独立性是内部审计的基础和前提,是开展工作的必要条件.审计机关只有做到执法必严、违法必究,才能体现审计执法的权威性并保证审计工作质量.内部审计工作的性质特征决定其领导层次越高,内部审计的权威性、独立性和有效性才越有保障.因此,应设立独立的内部审计机构,强调与其它职能部门的相对独立,特别要求与财务、纪检等部门分设,不能有行政隶属关系,内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下开展工作,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责并报告工作,这样才有利于提高审计人员的地位,确保审计工作取得实效.
（二）整合资金监管力量,营造监管立体化格局.除了要充分发挥专职审计职能作用外,还要整合纪检、财务等部门的检查资源,建立相互配合、相互促进、相互沟通协调的工作机制,并充分发挥新闻媒体、人民群众的监督力量,形成全员参与、整体促进、全面有效的资金监管氛围,建立审计、纪检、财务齐抓共管、多层次、多环节、全方位的监督体系.一是审计人员要参与预算编制的审核,或者将预算编制审核职能独立出来,交由独立的审核组织、人员担当,改变现有预算编制人员既是审核者又是编制者、即当裁判员又当运动员的现状.二是在结算报销环节审计人员要参与报销审核或者由具有独立审核职能的人员进行审核,不再由核算人员单独承担.
证券公司监管:中注协：将启动年报审计监管约谈机制
（三）加强监管队伍的建设,提高监管人员的综合素质.首先,单位领导应改变观念,为监管机构配齐配强专职人员,逐步在内部审计机构中增加法律、经济、基建造价、信息技术等专业人员.其次,要建立内部审计人员培训制度.把培训工作形成制度加以落实,加快监管人员知识更新,建立起一套复合型监管人才队伍,以便更好地提高内部审计的质量和效率,同时要加强职业道德教育和后续教育,使内部审计人员具有认真负责的敬业精神、较强的人际交往技能、完备的法律意识和责任意识.
（四）加强资金动态监管,实现资金管理监督全程化.当前,对财政资金的监督往往例行性检查多,实质性监督少；结果性检查多,过程性监督少.因此要在财政预算的各个环节构建起全过程、多层次、全方位的监督体系,堵住各种主客观漏洞,有效解决“按下葫芦起了瓢”的问题.最有效的解决办法是实现资金动态监督和全过程监督：事前监督重点在于防患未然,避免不合理的资金安排分配；事中监督是对资金管理使用过程进行的监督,目的在于在及时发现并纠正偏差、减少损失；事后监督是对资金使用结果的合规性和效益性的监督,侧重对资金支出和使用效益进行整体评价.三种监督应相辅相成相互促进,分析当前的审计工作形势,应着力做好事前监督,将监督检查关口前移,同时又不放松事中和事后监督,实现审计监督全程化.首先,要实现由被动监督向主动监督的转变.财务、审计、纪检等监督检查机构应根据形势的发展和实际需要,结合部门的职能特点、突出工作重点和围绕热点问题,有针对性地制定年度资金监管计划,适时开展监管工作.其次,要加强审计力量,加大审计力度.做到政府性资金拨到那里,资金监管的触角就延伸到那里,实现资金监管的经常化、制度化、规范化.
（责任编辑：白莹）（校对：ZP）
总结：本论文主要论述了审计监管论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
证券公司监管引用文献:
[1] 关联交易和上市公司监管专科开题报告范文 关联交易和上市公司监管类有关大学毕业论文范文3000字
[2] 上市公司监管和股票学士学位论文范文 上市公司监管和股票方面有关本科论文范文2万字
[3] 证券公司本科毕业论文范文 内部审计和股票类有关参考文献格式范文2500字
