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深化分税制改革,扩大“营改增”试点,激励并规范地方政府行为,减税、退税和增税并举,形成引导产业结构调整的税收政策合力,化解产能过剩矛盾.
文/秦海林
今年以来,“产能过剩”已成为中国经济结构调整和治理的关键词.2012年底召开的论文范文经济工作会议,多次提到“产能过剩”问题,并提出“把化解产能过剩矛盾作为工作重点”,今年初,论文范文年度工作会议也强调“着力化解产能过剩矛盾”.那么,当前如何有效抑制产能过剩,尤其是如何通过有效的税收政策手段,实现去产能化的目标,成为今年乃至一个时期内经济结构调整首要面临的问题.
产能过剩显税政“短板”
分税制下政府间财力事权不对称,引发地方政府盲目追求GDP增长,导致体制性产能过剩.
地方政府在财力被上收而事权不变的前提下,为履行好事权,必须想尽办法创收,地方政府为了尽可能多地分享25%增值税的总量,必然加大招商引资、加大投资上项目的力度,尤其是在对GDP拉动效果最快的城建领域和上游产业上项目,片面追求GDP增长以增加财政收入.这种地方政府主导的粗放型经济增长方式,成为了体制性产能过剩的重要原因之一.
同时,在现行地方政府政绩考核中,除了GDP等经济指标之外,财政收入也是衡量与考核地方政府治理能力大小的一个重要指标.地方政府为了最大限度地筹集财政收入,就必须施行最有利的税收政策,特别是搞产值大、税收多的资本密集型行业项目或新兴行业项目,地方间恶性投资竞争加剧,过度的税收优惠政策,加上地方保护主义的存在,跨部门、跨行业、跨地区的兼并重组难以实现,促使产能扩张难以抑制,导致区域经济结构趋同,全国范围内的产能过剩问题加重.
税制改革起步较晚,行业投资结构不合理,导致行业性产能过剩.
我国增值税改革刚刚起步,营改增的工作仍处于试点阶段,服务业的发展速度与税制改革步伐明显不匹配.目前,服务性行业税负明显高于生产性企业.税制因素不仅制约了服务业的发展,也导致了投资过度集中在工业生产性行业和基础设施相关行业,从而造成了行业投资结构的不合理.
这种因税制改革滞后,行业间税负与经济发展不匹配带来的后果就是工业性行业投资过度扩张,产能过剩日渐加剧的同时,服务性行业,以及医疗卫生、文化教育等公共性行业的需求不能得到及时满足形成的行业性产能过剩.
税制结构不合理,制约消费需求扩大,导致相对性产能过剩.
导致产能过剩的重要原因就是最终消费相对不足,尤其是与投资相比,长期存在着结构性失衡,而税制结构不合理则是造成消费能力不足的体制性原因.不完善的税制结构直接影响了居民消费需求的扩大,国内需求的不足,加深了当前产能过剩问题的严重性.
其一,由于政府与国民在收入分配中的税收比重失衡.从分税制开始,财政收入增长迅速,宏观税负快速提高,财政收入增速是城镇居民增速的2.4倍,是农民收入增速的3.6倍,其二,现行的流转税计税依据是以商品和服务的论文范文为基础,论文范文高,税收高,税收通过论文范文转嫁出去,推高了商品和服务的论文范文,从而进一步挤压了消费者的消费能力,其三,我国个人所得税并未实行综合计征,而是采用分项计征模式,税率和扣除方法不尽合理,导致个人所得税本应有的提升低收入人群消费能力的功能缺失.
资源税改革尚不完善,扭曲了企业经营成本,诱发资源性行业低水平发展,导致结构性产能过剩.
目前,我国对石油和天然气企业实行从价征收资源税,而其他稀缺性资源仍采用的是从量征收模式.总体来看,我国资源税仍属于征收标准过低,低资源论文范文和低排放成本,造就了一大批高污染、高耗能行业,如钢铁、有色、建材等大多属于“有效产能不足、无效产能过剩”的低水平过剩行业.
主要是由于这种低资源税政策存在着计税依据缺乏收入弹性、资源开采地税收收入偏低、对节约开采和有效利用资源的调节力度不够等问题.加之资源性行业存在暴利,社会资金加倍向资源性行业流入,最终导致这些行业投资过度,形成结构性产能过剩的局面.
推进抑制过剩的财税改革
其一,深化分税制改革,明确论文范文与地方支出责任边界,激励地方政府推进淘汰或整合一部分过剩产能.
一是明确论文范文与地方支出责任边界,解决论文范文与地方税种归属问题,从根本上,引导地方政府建立规范化、法律化、合理化的税收机制,二是及时调整税收优惠政策,清理名目繁多的区域性税收优惠,建立以产业优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠体系,控制因地区间同质化竞争产生的过剩问题,三是减少或取消原来给予高污染、高耗能、低产出行业的税收优惠政策,四是研究制定有利于产能过剩行业内企业兼并重组的财税政策,激励地方政府参与到重点行业兼并重组的工作中,整合一部分过剩产能.
其二,形成引导产业结构调整的税收政策合力,推进营改增改革,规避行业性产能过剩风险.
推进增值税改革,减轻第三产业税收负担.加快营改增步伐,扩大试点范围,将现代物流等服务业纳入征收范围内,解决重复征税问题,针对未被认定一般纳税人的小规模纳税人,允许其购建的生产、研发设备实行进项税额抵扣,减轻税负负担.
突出鼓励技术开发和高新技术投资,推动实行普惠的企业研发论文范文税前加计扣除政策,实行以间接优惠为主的税收优惠政策,充分调动企业从事研究开发的积极性.加快增值税转型,降低固定投资大、原材料耗用少的行业的实际税负,形成企业应用高新技术的正向激励.通过增强对第三产业的税收政策效力,降低行业性产能过剩的风险.
其三,减税、退税和增税并举,增加居民收入,提高消费率水平,扩大内需,消解过剩产能.
减税方面,要适度降低增值税和营业税的税率,加大结构性减税力度,增加居民可支配收入.减少中低收入者的个人所得税税负,提高个人所得税税前扣除论文范文,退税方面,由于退税不受税收收入比例的限制,可以通过出台相关消费退税政策,以最大限度地释放居民消费论文范文,完善个税申报制度,为消费退税政策出台创造条件,增税方面,就是通过降低高收入者的收入或财产金额为减税和退税提供一定的财力支持,增加有利于消费的税种和税收(如所得税和财产税),在维持总体税收收入不变的前提下促进消费率的提高.
产能过剩行业:论文范文日前公布了18个工业行业2010年淘汰落后产能名单
同时,通过增加所得税和财产税占财政收入的比重,为减税和退税政策提供长期资金支持,刺激内需市场,化解一部分过剩产能.
其四,构建系统的资源财税政策,引导不可再生资源行业过剩产能和社会资金转向可再生资源行业.
加快资源税改革步伐,将水、草原、森林等资源列入资源税的征收范围,提高不可再生资源税税额,拉大各档税额之间差额,提高不可再生资源性企业经营成本,通过固定资产投资方向调节税政策应对投资过热问题,对高污染行业按高税率征收,达到限制其发展,甚至停产的目的.
加大对可再生资源包括基础研究阶段和应用推广阶段的直接财政投入,引导和鼓励社会各投资主体进入可再生资源行业,完善国家财政对可再生资源行业的补贴政策,给予财政贴息或低息贷款,对于从事可再生资源行业的企业给予优惠的企业所得税和增值税税率.形成合理的资源性行业结构,转移一部分资源性行业结构性过剩产能.□
七大重点行业产能过剩
钢铁、水泥、机械行业集中度偏低,同质化产能过剩问题严重
2012年,钢铁行业,产能超过9亿吨.其中,国内排名前十位的钢企只占全国比例的48.6%,水泥行业,目前仍有220条新型干法水泥在建生产线,投产后,新型干法水泥产能预计将达到31亿吨,机械行业,产能规模扩张过快,工程机械、船舶设备、重型机械、机床工具的同质化产能过剩情况较为严重.
船舶、光伏行业国际市场萎缩,过剩产能快速增加
2012年船舶行业,造船完工量同比下降18.5%,新承接船舶订单量1541万载重吨,同比下降46.9%,船企手持订单12090万载重吨,比2011年底手持订单下降19.4%,产能难以消化,光伏行业,产能大约4000万千瓦,因欧债危机的影响,占据全球光伏需求量80%的欧洲市场急剧萎缩,加上2012年上半年美国对中国光伏“双反”,令我国产能极速扩张的光伏产业陷入了困境.这些外向型行业的过剩产能均需要内需市场来逐渐消解.
汽车、电解铝行业产能利用率明显不足,产能过剩风险加大
2012年我国汽车平均产能利用率已下滑至70%.合资车企利用率大幅领先于自主品牌,前者达到了103%,而后者不过65%.28家自主品牌车企中,有16家的产能利用率低于75%,自主品牌车企产能过剩问题更加严重,电解铝产能仍维持增长态势,达2700万吨左右,但产能利用率仅为70%,产能过剩问题造成电解铝企业利润大幅缩水,行业亏损面已超三成.
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产能过剩行业引用文献:
[1] 产能过剩论文范文 关于产能过剩相关论文范文集2万字
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[3] 产能过剩和欢乐家论文写作参考范文 产能过剩和欢乐家毕业论文题目范文2万字
