简介:适合不知如何写监督会计方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于监督会计论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
关于会计监督体系
存在的问题与完善的思考
姜 明
（哈尔滨金融高等专科学校, 黑龙江 哈尔滨 150030）
[摘 要] 现行的会计监督体系主要存在着基本职能界定不清、基本机制不合理、政府监督重复和职能不到位、社会监督没有达到预期效果、公司治理结构缺陷以及会计监督手段、方法较为落后等问题.为进一步完善会计监督体系,应加快有关法律法规的制定和修改,构建统一的会计监督平台,改善会计监督的外部环境,加大司法会计队伍建设力度.
[关键词] 会计监督；会计监督体系；存在问题；完善意见
[中图分类号] F231.6 [文献标识码] A
On Problem and Thought of Accounting Supervision System
JIANG Ming
Abstract: The main problems in current accounting supervision system are unclear in definition of basic function, unreasonable in basic mechani论文范文, repeated in government supervision and inadequate in function, dissati论文范文ied in social supervision, incomplete in corporate governance, and backward in accounting supervision means and methods. Hence, we should formulate and revise relevant laws and regulations, build uniform accounting supervision platform, improve external environment of accounting supervision, and increase team construction of judicial accounting.
Key words: accounting supervision, accounting supervision system, problem existed, improving suggestion
一、现行会计监督体系存在的主要问题
(一)会计监督的基本职能界定不清
内部监督、国家监督和社会监督共同构成会计监督体系,但它们之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异.有关规定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规,但在要求上并没有具体化和体现三者之间应有的差异,导致三种监督职能混同.另外,在实际操作中,三种监督并没有完全按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和“创收”为目的,更加弱化了原本就不强的监督职能.
(二)会计监督的基本机制不合理
监督的基本原理,一是制衡和牵制,即通过上下左右的相互制约及时纠正偏差；二是威慑,即通过对违纪行为的重罚,使被监督者不敢轻易违规.现行的会计监督采取普查式、一对一的监督方法,从理论上讲这是最直接也应当是最有效的监督方法,但在实际执行中普遍存在轻打轻罚现象,使监督效果大打折扣.
(三)政府监督存在重复和职能不到位的问题
政府监督没有形成威慑力,影响了政府监督的实际效果和长远效用.各种监督职责不清,造成检查重复,有了问题相互推诿.
(四)社会监督没有达到预期效果
1.独立性的缺乏使会计师事务所的行为扭曲.独立性是审计的灵魂,是审计职业生存和发展的基础.注册会计师在接受委托、实施审计程序和出具审计意见时,在形式上和实质上都独立于委托者和被审计者.没有独立性,审计就不能获得社会公众的信任,审计就失去了其存在的价值.作为主要从事审计业务的会计师事务所,完全应具备其独立性,具体在三个方面：一是机构独立；二是经费独立；三是人员独立.事实上会计师事务所的独立性水平程度较低,并且由于我国证券市场监管措施的不力,查处力度过轻,审计规范的不健全和法律责任的不明确,更使独立性天平倾向了公司管理高层一边,这必然导致了会计师事务所的行为扭曲.
2.风险意识淡漠使会计师事务所的行为扭曲.长期的事务所“挂靠体制”使注册会计师风险意识淡漠,虽然从1998年起已陆续脱钩,但由于脱钩的时间不长,两者之间仍然存在千丝万缕的关系,这使会计师事务所未能在执业中遵守必要的审计程序及保持充分的职业谨慎.一些会计师事务所片面追求创收,在执业过程中因利益的驱动而忽视和放松执业质量与职业道德,置法律责任、执业风险于不顾,惟利是图,惟利是从,把应有的职业谨慎态度甩在一边,在执业中未实施必要的审计程序.在我国经济生活中这样的例子比比皆是,一系列著名公司的恶性会计论文范文案件再次引爆全球经济界对注册会计事务所和注册会计师的关注,这显然是会计师事务所漠视审计风险的结果.
3.注册会计师缺乏工作责任心使会计师事务所的行为扭曲.随着社会的不断发展,公司规模日益扩大.其经营业务也日趋复杂.由于受审计成本和精力所限,注册会计师已无法对被审计单位的账项进行详细审计,而只能以测试被审计单位内部控制制度为基础进行抽样审计.这样由于各种因素,不可避免地限制了审计工作的开展,影响审计质量.在我国,注册会计师数量虽然有了很大增长,但仍未满足社会的需求.即使拥有注册会计师数量证书的人,很大一部分缺乏高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作精神,导致注册会计师的责任心缺乏,最终致使会计师事务所的行为扭曲.
(五)公司治理结构的缺陷
1.股权过度集中于国家股和国有法人股,但大部分国有股和国有法人股不能流通,股权结构不合理.中国上市公司绝大多数是国企改组上市的,其股权结构集中于国家股和法人股.国有股股东没有足够的积极性对公司管理高层进行择优汰劣和激励约束,导致了公司管理内部治理结构发生重大缺损.
2.股东大会流于形式,质量不高.《公司法》规定股东大会有11项职责,但现实经济生活中许多重要事项,如出售、赠与公司的资产,或以公司的资产作抵押为他人作担保,公司的资产重组等等,本应由股东大会行使的职权却常常由董事会、甚至由公司管理高层来行使.
3.董事会缺乏独立性,公司控制权旁落.我国《公司法》和《证券法》明确规定了董事和董事长所享有的权利以及相对应的义务.然而目前在我国上市公司,存在着一大批除了每年参加一两次董事会例行会议外,很少参与公司经济活动和管理工作的董事.而实际上,许多工作都是由公司管理高层一手操纵的.
(六)会计监督手段、方法较为落后
当前企业会计监督的手段和方法相对还比较落后,主要集中于事后稽核和会计检查,侧重于对企业财务会计结果的监督,或是对已发现的严重问题进行检查处理,在稽核中也是定性检查多、定量检查少,工作缺乏规范,对会计行为的过程缺乏有效制约,而所谓的会计事前、适时就更是寥寥无几.另外,会计电算化应用水平不高,客观上也阻碍了企业会计监督职能的实现.在计算机日新月异的今天,以手工操作的会计模式将逐渐被计算机所替代.尽管我国不少企业己应用了会计电算化,但电算化会计信息系统的应有水平不高,主要用于替代手工记账算账,编制会计报表,加之许多企业在实行会计电算化的同时,仍保留手工核算形式,大大降低了会计核算效率,也影响了会计监督职能的发挥.
二、完善会计监督体系的几点设想
(一)加快完善有关法律法规的制定和修改
改变现行法规中重刑事、行政处罚,轻民事侵权的现状,也需要改变现行法律法规中冲突之处,使会计监督有法可依.在完善会计监督法律法规的时候,要逐步削弱会计部门立法的功能,基于部门权力和部门利益的相关性,会计部门在立法上往往更多的倾向于有利于本部门的法律法规的制定和修改,而对于部门的相应监督不利的责任则避而不谈,使之游离在会计法律责任之外.与此同时,会计侵权损害赔偿的计算以及会计案件侵权责任的分配在立法上的空白也有待突破,唯有如此,才能加快中国特色的会计监督体系的建设,更好发挥会计监督的功能.
(二)构建统一的会计监督平台
为了避免目前会计监督过程中重复监督、或者监督结果不透明以及监督中重处罚轻事后追踪监督等会计监督的不良做法,会计监督部门有必要借助信息化平台构建起由财政、审计、税收、证券、银行、外汇管理、海关、工商、注册会计师协会等部门共建的会计监督信息平台,及时公布有关监督结果,做到信息、资源共享,既可以降低监督成本,又可以建立起长效的会计监督机制,为中国会计信息质量的提高发挥出应有的作用,也使得立体化的会计监督网络发挥更大的监督效用,强化协同配合的监督效果.
(三)提倡会计监督的私人执行
此处的私人可以理解为公众、公司以及社会*,鉴于现有的经济条件下会计信息已经具备部分公共产品的特性,因此提倡会计监督的私人监督势在必行.新会计法第二十八、二十九、三十条中都蕴含有单位和个人对会计违法的报告、处理、监督检举权的规定,提倡会计监督的私人执行可以有效补充政府会计监督的不足.从实质上讲会计监督的私人执行也是社会会计监督的一种,只是此前所说的社会会计监督更多的是指向社会*机构的监督.但私人会计监督的倡导将会使会计违法信息的来源、及时性和有效性都将大大提高,从而搭建起更为广阔的社会会计监督平台.
(四)改善会计监督的外部环境
会计监督体系的有效运转,不仅有赖于自身机制的科学、合理,也在一定程度上依靠外部环境的改善.在某种情况下,外部环境甚至更为重要,从健全会计监督体系的要求来说,需要改进的外部环境主要有：第一,应当完善地区、部门和国有单位的干部考核制度.目前,财务会计工作中存在虚报浮夸等问题,多数与领导人的利益、政绩驱动有关,实行会计监督的阻力也往往来自于单位领导人.在过去进行的会计监督检查中,往往较多地追究会计人员,而实际上会计人员往往是被动执行.因此,应当完善对有关单位领导人的考核监管制度,定期审计其任期内的财务情况.第二,加强论文范文管理.解决论文范文管理环节存在的疏漏.第三,加强法制教育,树立有法必依、执法必严、违法必究的法律意识.
(五)加大司法会计队伍建设力度
基于现有政府、*寻租现象的存在,有必要加大对于司法会计队伍建设,使其成为会计监督的有益补充.注册会计师的工作重点是对财务报表的真实性发表审计意见,但由于工作的侧重性不同,司法会计更多的是对财务中的舞弊行为进行监督,为会计案件提供更多的证据支持,正是由于工作侧重点的不同,为了强化对会计信息的全方位监督,扶持司法会计的队伍和制度建设应该是构建中国会计监督体系的重要组成部分.
只有建立起高效全面的会计监督体系,才能逐渐改变目前会计信息失真的现状,使其更好的为经济建设服务,有效的遏制会计违法违规现象的出现.
[参 考 文 献]
[1]李爽.会计信息失真的现状成因与对策研究[M].武汉:经济科学出版社,2002
[2]程小可.注册会计师审计风险的博弈分析[M].北京:中国注册会计师,2000-08
[3]张国华,马文超.试论《会计法》私人执行[J].会计之友,2005(8)
[4]许家林,张华林.法理视角的会计法规体系协调研究[J].财会通讯,2007(5)
昆明市会计监督管理局:1-7会计监督1
[5]全承相.会计监督乏力的法制原因及其强化与创新[J].现代财经,2000(7)
[责任编辑：王凤娟]
总结：本论文为您写监督会计毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
昆明市会计监督管理局引用文献:
[1] 热门会计监督论文选题 会计监督论文题目怎么定
[2] 会计监督体系类论文题目 会计监督体系论文题目怎样取
[3] 关于会计监督职能的论文题目 会计监督职能论文题目哪个好
