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（哈尔滨供排水集团有限责任公司 审计部, 哈尔滨 150699）
摘 要：内部审计可以推进公司规范化运作和管理,优化内控环境,是现代企业管理的重要手段.内部审计有助于从全局角度管理风险,有助于控制指导企业的风险策略,有助于引起管理层的重视.
关键词：内部审计；风险管理；关系；策略
中图分类号：F239.45 文献标识码：Ａ
文章编号：1005-913X（2012）04-0078-02
内部审计是随着企业规模的不断扩大、内部分工及管理的出现而逐步形成的,是企业管理控制的重要组成部分,是确保企业集团健康发展的重要环节,更是集团公司高层决策者评价其他管理控制、校正决策、规范工作、提升公司价值的不可缺少的手段.同时,现代企业管理中,要求风险管理监督与风险承受部门必须有效分离,这恰恰对应了内部审计的职责,作为风险管理监督部门,内部审计正逐步担负起了风险管理的职能.
一、内部审计的定义
就内部审计的定义而言,国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标.”细细品味以上定义,不难看出它的深刻含义.
(一)内部审计的独立性和客观性
内部审计机构是本单位或经济组织内部独立于其他管理机构的监督部门,内部审计的独立性是内部审计的灵魂,也是审计人员完成职责的工作方式,它要求内部审计在确定审计范围、实施审计、审计报告时不受外界的任何干扰.客观性是一种公正的、不偏不倚的工作态度,是对内部审计人员的最基本要求.
(二)内部审计的价值主张
任何一个企业的建立都是以赢利为目的的,内部审计是企业的综合经济监督部门,是企业管理和控制体系的重要组成部分,通过系统化、规范化的审计活动,对企业的生产经营活动进行一系列的分析评价,并将这些有价值的信息以书面报告的形式反馈给管理层,从而发挥其监督、评价、服务职能,实现“审计——控制——管理”的协调统一,为企业增加价值和改善组织运营服务.
(三)内部审计的职能是监督与评价
一是内部审计可以深入到企业管理的极细微环节上查找问题,分析其合理性.除了如经理任期审计或企业诊断等综合性的内部审计外,内部审计师更多的是以风险发生可能性大小为依据,深入到经营管理的各个过程和行为,查找并防范风险.二是内部审计师可以从评价各部门的内部控制制度入手,在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞,识别并防范风险,查错纠弊,对既成损失提出应对策略.三是内部审计在部门风险管理中还起着协调作用.不仅各部门有内部风险,而且各管理部门还有共同承担的综合风险,内部审计师作为第三方,可以协调各部门,共同识别并防范管理风险.
因此,在现代企业中,内部审计活动是组织内部审核经营业务的独立评价活动,是一种管理的控制,内部审计应该帮助管理层有效地识别风险因素,强化内部控制程序,制定防范风险的措施,从而保证企业风险管理的顺利进行,保证企业运转的各个环节、各个流程的操作行为不脱离企业的预期目标.
二、风险与企业风险管理的概念
风险是在一定环境和限期内客观存在的,导致论文范文、损失与损害产生的,可以认识与控制的不确定性.它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点.
风险管理作为一种特殊的管理功能,它是为人类追求安全和幸福的目标,结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学.对于风险管理的概念,一些学者提出了自己不同的看法,美国学者克里斯蒂认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险,以保全所得能力和资产所做的一切努力.我国学者陈佳贯认为,风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析,并在此基础上进行有效的控制,用最经济合理的方法处理风险,以实现最大的安全保障的科学管理方法.根据以上定义,可以得出以下几点认识： 一是风险管理是指风险的识别、衡量和控制等环节； 二是风险管理的目标在于控制和减少损失,提高有关单位或个人的经济利益或社会效果； 三是风险管理是一种管理方法.
三、内部审计与现代企业风险管理的关系
内部审计作为企业内部控制的重要部分,与风险管理是密不可分的.
一是在现代企业管理中,内部控制与风险管理的联系日趋紧密.在决定内部控制政策,并在此基础上评估特定环境中内部控制的构成时,管理层应确认、评价公司所面临的风险,并执行董事会所设计、运行的内部控制政策.
二是内部审计理论的新发展,决定了内部审计对于风险管理具有决定作用.顺应内部审计理论及实务的变化,国际内部审计师协会（IIA）在1999年将内部审计的范围延伸到了风险管理和公司治理,认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的.
三是风险管理逐渐成为内部审计的主要职责.随着风险管理导向内部控制时代的来临,内部审计的工作重点也发生了变化,现代内部审计除了关注传统的内部控制之外,更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构.在风险导向内部审计的观念下,内部审计的工作重点不仅是测试控制,而且包括确认风险及测试管理风险,即分析、确认、揭示关键性的经营风险.
四、内部审计在风险管理中的地位
(一)推进公司规范化运作和管理,优化内控环境,增加企业股东权益
相对于国家审计与*审计,内审始终围绕增加企业股东权益开展工作,目标定位是“股权收益最大化”,它与企业的生存发展息息相关.内部审计熟悉企业内部管理过程、熟悉企业管理特点和缺陷,更能针对实际检查内控系统是否有效贯彻,及时提出抵御风险的建议,已达到有效控制风险和规避风险的目的.
风险企业认证:质检总局 分类监管 整顿高风险企业
(二)是持续的内部监督服务过程,是现代企业管理的重要手段
内部审计处于企业各职能部门或所属分支机构之间,不直接参与经营活动,具有相对的独立性.因此,内部审计利用基础审计资料,开展对各种信息的真实完整、资产安全、资源有效利用的全面审计活动,评价内控制度的健全性、遵循性、科学性,从而达到识别风险、评估风险、控制风险的目的.
(三)评价内控制度,识别和评估企业经营活动
内部审计的职责是采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理机制,强化内部控制程序,改进风险管理与控制体系,通过内部审计及时发现风险,报告分析预测结果,提请管理层关注风险、科学决策,完善管理、提高效率,消除风险负面影响,利用风险机会提升企业市场竞争实力和应变能力,促进企业快速发展.
五、内部审计在企业风险管理中的作用
(一)有助于客观地、从全局的角度管理风险
风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征,即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担,而是会传递到其他部门,最终可能使整个企业陷入困境.因此对风险的认识和防范、控制就需要从全局考虑,而各个业务部门又很难做到这一点.但内部审计是独立于其它管理部门的,不具体从事业务活动,这使得它可以从全局出发、以客观的眼光对风险进行识别,及时建议管理部门采取措施控制风险.
(二)有助于控制、指导企业的风险策略
由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置,内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人.通过对长期计划与短期实现的调节,内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略.
(三)有助于引起管理层的重视
有些企业尽管也有风险管理部门,但它属于管理部门的一个职能部门,向总经理报告,不具有独立性,其意见有时会屈服于管理当局的压力.内部审计部门独立于管理部门,其风险评估的意见可以直接上报董事会,这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度.
六、在企业风险管理中内部审计如何发挥作用
内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督,其风险管理过程应包括三个方面.
(一)评估风险识别的充分性
内部审计部门和人员要对原有的已识别风险是否充分进行评价,即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来,并找出未被识别的主要风险.采用的方法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等.
(二)评价已有风险衡量的恰当性
内部审计部门和人员要对已有的风险的衡量结果进行再检验,以确定其是否恰当,对不恰当的估计予以更正.采用的方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法（又称调整标准贴现率法）、风险当量法、解析方法、蒙特卡罗模拟方法等.
(三)评估风险防范措施的充分性,并提出改进措施
内部审计部门和人员对有关部门针对风险所采取的防范措施进行检查,检查其是否充分、得当.对于风险缺乏充分的控制措施的情况,内部审计部门和人员应提出改进措施和建议,以强化企业的风险管理,降低风险损失.采用的方法有：避免风险、损失控制、分离风险单位、非保险方式的转移风险（包括转移风险源、签订免除责任协议、利用合同中的转移责任条款）、保险等.
综上所述,内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性,是环境因素和其本身因素所决定的.在风险管理中,内部审计是一支不可忽视的力量,它除了对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督外.在必要的情况下,也可以直接进行风险管理,以满足管理层经营决策的需要,防止盲目决策,增强抗风险能力.
［责任编辑：谭志远］
总结：本论文主要论述了风险企业论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
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