《以EVA为核心的商业银行财务绩效评价指标体系建设》
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摘 要：财务绩效考核是现代商业银行内部控制及管理的重要一环,是衡量银行经营能力与市场价值的重要手段.以会计指标为核心的传统绩效评价指标体系虽然在一定程度上也能够反映商业银行的基本情况,但面对日益激烈的金融市场竞争和商业银行财务管理及控制工作要求不断提高,我们急需一种更加科学规范且全面的财务绩效评价机制,来推动商业银行切实提升财富创造能力及经营能力.本文从EVA指标与传统会计指标的区别入手,在充分分析以EVA为核心的商业银行财务绩效评价指标体系突出优势的基础上,对以EVA为核心的财务绩效评价指标体系设计提出一些看法和意见.
关键词：EVA；商业银行；财务绩效评价
一、引言
在我国市场经济环境不断规范和有序的大背景下,金融市场也逐渐进入了一个良性发展的新阶段.商业银行在新的金融市场环境中,不仅要面对日益激烈的竞争与冲击,还要通过强化自身管理提升经营能力与财富创造能力,为自身发展谋求更多出路.财务绩效考核一直以来都是衡量商业银行经营运转质量的重要手段,但随着时间的推移和管理要求的不断提高,以会计指标为核心的传统财务绩效考核体系正在不断暴露出越来越多的问题.因此,我们需要寻求一种更科学、更符合商业银行财务管理需求的新的财务绩效评价考核模式及考核指标体系,而EVA指标更能够满足商业银行当前及今后的财务绩效考核及评价工作需求.
二、EVA指标与传统会计指标的区别
EVA（Economic Value Added）指的是经济增加值,其概念的雏形来源于MVA（Market Value Added）,即市场增加值.经济增加值是把企业税后净利润中包括股权债务等全部资本投入所得统统减去之后计算而来的数值,从而让我们真正且全面地了解到一家企业所能够创造出来的真正价值的大小.EVA指标相对于传统会计指标更具科学性与合理性的原因在于其将股东投入的权益资本成本排除在数值之外,这样能够有效避免将大额投资所带来的高额回报等同于企业自身财富创造能力的问题,让人们能够真正看清一家企业的能力.之所以在当今社会我们应更重视EVA指标的考核,是因为价值创造能力对企业的生存与发展而言已经越发重要.
三、商业银行建立以EVA为核心的财务绩效评价体系的重要性
商业银行建立以EVA为核心的财务绩效评价体系不仅顺应金融市场发展规律,同时对银行本身也具有十分突出的重要意義.首先,EVA指标跳出权益资本成本看银行经营活动绩效,能够更加直观地了解到银行经营价值和创造能力.其次,EVA的介入能够帮助银行经营者与管理者真正从增强银行经营能力与价值创造能力出发,确定更为科学有效的经营管理目标,同时能够以EVA为指导有效协调银行内部利益关系,真正将股东权益、投资人权益以及银行自身发展需求统一起来,避免投资者与经营者目标不一致问题.最后,以EVA为核心的财务绩效评价体系能够有效增强银行内部控制能力,帮助银行完善内部激励机制并有效增强银行各项经营决策的科学性及方向性,切实解决固有的内控不力、约束不足以及管理浮于表面等问题.
四、以EVA为核心的商业银行财务绩效评价指标体系建设思路
以EVA为核心的商业银行财务绩效评价指标体系建设应包括前期准备、指标体系设计以及指标体系执行辅助机制建设等几个方面.
(一)财务绩效引入EVA的前期准备
EVA不仅仅是一个财务绩效考核评价的新方向和新思路,如果想要确保贯彻执行,还需要进行诸多方面的前期准备工作.第一,需要对将EVA引入商业银行财务绩效考核评价的目的有一个清晰的了解.EVA的含义是经济增加值,对商业银行而言,经济增加值的概念想要得到切实确立并贯彻到具体工作中,不仅需要认识这个词,同时更要了解这个词,要从银行经营发展战略的高度将其引入与渗透,并将其与商业银行习以为常的会计指标有效区分,从而确定商业银行财务绩效考核评价引入EVA的目的是切实提高银行的经营业绩以及提高银行本身的价值创造能力.第二,建立以EVA为核心的商业银行财务绩效考核评价指标体系还需要建立在对银行本身运作及金融大环境的充分了解以及分析的基础之上,这样才能更好地进行具体的指标设计.所以,专门且独立的前期分析部门或小组是必不可少的,且专门分析部门或小组成员必须囊括除银行本身财务工作人员以外的其他部门主要负责人,并且需要积极邀请专门机构工作人员或专家学者共同参与分析工作,帮助银行更好地建立起适用于自身的EVA指标体系,避免陷入盲目跟风或纸上谈兵之中.
(二)建立EVA绩效评价科学指标体系
EVA财务绩效评价指标体系的确立与考核目的在于切实提升商业银行的经营能力与经济价值创造能力,在EVA指标体系建立之前,应充分了解当前存在于商业银行绩效评价指标体系中的典型问题.当前,大多数商业银行绩效评价指标体系存在对银行资本成本考虑不充分不全面、各部门绩效考核标准不统一且管理难度大,以及过分关注眼前财务数据而导致财务数据价值偏低或失真扭曲等问题.要充分解决这些问题,就应从商业银行财务绩效考核评价的目的出发,建立更加科学合理且积极的指标体系.在EVA指标体系中,应首先将指标分为经济增加值、回报率以及增长率三个一级指标,二级指标应包括盈利能力指标、偿付能力指标、流动能力指标以及发展能力指标四个板块,指标则是将四个二级指标进一步细化,使其具有更加具体的操作性与可量化特点.盈利能力指标应包括EVA回报率指标、加权平均净资产收益率指标、成本收入比指标以及净利差指标；偿付能力指标中应包括核心资本充足率指标、资本充足率指标以及净资产负债率等指标；流动能力指标中应包括存贷款比率指标、资产流动比率指标以及备付比率指标；发展能力指标不仅要包括净利润增长率指标、总资产增长率指标以及营业收入增长率指标,还要特别强调对EVA增长率指标的考核.只有充分将EVA相关概念与要求融入商业银行财务绩效考核评价指标体系中,才能够充分均衡商业银行在短期收益与长期发展中的轻重比例,才能有效避免会计利润与经济增加值不匹配,从而减少商业银行在经营活动中可能存在的不良运转问题,进而真正达到提升决策者决策科学性及有效性的目的.
(三)优化考核过程及结果应用
在确立科学指标体系的同时,还应有针对性地优化考核评价流程及结果应用.传统绩效考核流程往往是考核人员及部门主导、被考核人员及部门配合的单向模式,无论是考核过程中还是结果公布后,考核双方都缺少应有的沟通交流,这不仅不利于针对所发现的问题进行及时纠错与整改,甚至还会因为信息不对称以及沟通障碍而导致考核双方产生不必要的矛盾冲突.所以,积极构建考核过程中的双方沟通机制,一方面有利于考核工作顺利开展,争取更多部门及被考核人员的理解支持；另一方面还能够在就考核过程中发现的问题进行及时沟通的基础上进一步优化和修正可能存在于考核机制本身的一些问题,使得EVA财务绩效评价指标体系更加契合商业银行本身业务开展的实际情况,避免理论与实际脱节的现象.在财务绩效考核评价结果应用方面,要确立更加严格規范的整改追踪机制,定期就整改进展及仍然存在的问题进行集中分析,同时对往期绩效评价中发现的问题定期或不定期回溯复查,确保整改工作真正落地不再复发,也确保绩效考核体系稳固与长效.
(四)建设相关辅助机制
首先,要以EVA绩效考核指标体系充分应用为前提,进一步加大银行财务人员队伍素质建设,确保商业银行财会人员能够胜任EVA指导意识下的绩效考核评价工作.此外,银行还应重视外部人才建设工作,积极利用校企合作的形式为企业不断培养与输送专门人才,不断增加银行的高素质人才队伍储备.其次,要重视激励机制的多元化与多样性,现代社会高级技术型人才对于企业和银行的推动力不可小觑,如何留住人才就成为经营管理者应重视的重要问题.所以银行应在落实物质奖励公平性的基础上,为高级复合型人才提供更大的激励与成长空间,确保人才在工作中不但能够发挥自身价值,同时也能够不断成长,进而实现商业银行与人才培养的双赢.
五、结语
商业银行财务绩效评价工作引入EVA指标不仅是适应银行自身发展的需要,同时也是稳定金融市场的需要,从而让商业银行在优化内部资源配置的同时,提升整体经营质量与价值创造能力,真正实现长期稳定可持续发展.
参考文献：
[1]薛云.商业银行EVA绩效评价体系探讨[J].金融经济,2019（18）：52-53.
[2]武思琦.EVA在建设银行业绩评价中的应用研究[J].商业文化,2019（25）：84-89.
总而言之:上文是关于绩效评价和新世纪福音战士方面的大学硕士和本科毕业论文以及评价指标相关绩效评价和新世纪福音战士论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
绩效评价和新世纪福音战士引用文献:
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