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会计案例分析论文范文参考 会计案例分析毕业论文范文[精选]有关写作资料

主题:会计案例分析 下载地址:论文doc下载 原创作者:原创作者未知 评分:9.0分 更新时间: 2024-03-08

会计案例分析论文范文

会计案例分析论文

目录

  1. 第一篇会计案例分析论文范文参考:企业内部控制审计研究
  2. 第二篇会计案例分析论文样文:燃煤发电企业循环经济资源价值流研究
  3. 第三篇会计案例分析论文范文模板:基于全流通进程中中小投资者保护视角的大股东隧道行为研究
  4. 第四篇会计案例分析论文范例:我国企业内部控制流程设计研究
  5. 第五篇会计案例分析论文范文格式:会计职业判断研究

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第一篇会计案例分析论文范文参考:企业内部控制审计研究

随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.

从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.

我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.

围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论:

第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.

第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.

第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.

第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.

第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告;并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.

在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.

为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.

第二篇会计案例分析论文样文:燃煤发电企业循环经济资源价值流研究

“能源节约、环境友好、经济发展”是本世纪人类所面临的三大主题.尽管燃煤发电消耗大量不可再生能源、环境污染严重,但燃煤发电因其成本和技术优势,在电力能源结构中仍将占绝对比重.这一现实决定了燃煤发电企业循环经济转型的发展趋势.如何按照减量化(Reduce)、再利用(Reuse)、再循环(Recycle)原则融合物质流与价值流,谋求能源资源节约、环境负荷降低、经济价值增值共赢目标,已经成为工业生态学、经济学与环境会计学等各界学者关注的焦点.偏重技术型的物质流分析方法,可于工程角度探求资源节约与环境友好的相关解决措施,但不能充分挖掘与经济决策有关的价值流信息,导致煤电企业循环经济实践被动追求物质技术循环链接的盲目性;基于战略管理与精益生产的传统价值流分析方法,注重自身经济价值最大化,却忽略资源消耗、环境排放以及废弃物资源外部损害价值,致使燃煤发电企业循环经济缺乏内生化和自运行的动力.鉴于此,本文立足于燃煤发电企业循环经济发展的基本特征,采用调查分析、比较分析和实证分析等方法,构建了燃煤发电企业循环经济资源价值流分析的基本理论与方法体系.

首先,文章分析了燃煤发电企业循环经济物质流与价值流的融合基础与过程.摒弃传统价值流分析不考虑资源与环境约束的局限,综合考虑资源节约和环境友好的技术与经济可行性,分析了物质流转环节中价值投入、价值物化以及价值增值的价值流运行规律.

其次,构建了燃煤发电企业循环经济资源价值流分析的理论框架.界定了研究边界以及循环经济资源价值流的内涵,结合生产工艺特点,分析了资源价值流的层次结构、特征及其影响因素,明确了燃煤发电企业循环经济资源价值流分析的主要内容.

第三,构建了与资源流转环节相匹配的资源价值流核算模型.利用该模型得到了内部资源价值流矩阵、外部环境损害价值以及二者的综合评价结果等结构化信息,为利用价值流规律优化物质流,实现价值流对物质流的生态导引作用指明了方向.

第四,通过对美国、德国和日本等发达国家燃煤发电企业资源价值流报告进行比较研究,设计了适合我国煤电企业循环经济发展的资源价值流报告模式.并以案例企业资源价值流核算与分析数据为基础,对循环经济资源价值流报告内容、形式及报告方式等进行了分析.

第五,深入到燃煤发电企业资源流转过程,计算了输入、消耗、循环和输出等环节的物质流与价值流量指标,构建了燃煤发电企业循环经济资源价值流效率的多层次可拓综合评价(MESE)模型.各环节的资源价值流效率指数、综合效率水平以及根据计算结果绘制的资源价值流效率晴雨图等,为燃煤发电企业资源流管理、环境保护以及循环经济发展提供了实际数据支持和合理的评价手段.

最后,分析了燃煤发电企业循环经济资源价值流分析及应用的保障条件,主要是经济利益驱动、技术指引、法律规制以及公众参与机制保障等.

论文在国内外相关研究的基础上,希望在以下方面能有所突破:分析物质流与价值流的融合运动过程(物质流是价值流的载体,价值流反作用于物质流路线优化),这为解决物质流调控困境,促进燃煤发电企业积极参与循环经济指明了方向;借鉴与资源价值流管理密切相关的工业生态学、环境经济学和现代环境会计学前沿,首次较系统地提出了燃煤发电企业循环经济资源价值流分析的理论框架,是集成创新的体现;提出了内部资源价值流核算(MFCA)和外部环境损害价值评估(LIME)的融合分析方法,价值流转模式、计量属性都有一定的前沿性;燃煤发电企业循环经济资源价值流报告“嵌入”了物质流与价值流信息,内容全面、形式较为新颖;MESE显现了流程层面的资源消耗、资源损失、废弃排放的物质流与价值流相互作用的效果,拓展了循环经济评价研究的广度与深度.

尽管服务于燃煤发电企业循环经济发展的资源价值流决策支持系统的设计仍需持续探索,但本文研究结果综合反映了物质流转对价值流的影响以及价值流对物质流的生态引导作用,对促进燃煤发电企业循环经济发展,实现共赢目标具有重要的理论意义与实践价值.

第三篇会计案例分析论文范文模板:基于全流通进程中中小投资者保护视角的大股东隧道行为研究

随着股权分置改革的完成,我国证券市场制度环境发生了根本性的转变,作为典型新兴转轨的沪深A股市场加速进入全流通状态.由于全流通进程中大股东的效用函数发生了显著改变,这导致了大股东的隧道行为(tunneling)也相应地发生了与以往不同的改变,并且中小投资者利益保护问题也面临着更加严峻的挑战.如何有效地防范大股东对中小投资者利益侵害的隧道行为、保护中小投资者的合法权益以及提升上市公司价值成为全流通进程中以及全流通后我国资本市场亟待解决的重大现实问题.本论文以中小投资者利益保护为视角着重讨论了全流通进程中大股东在股份减持、内幕交易及整体上市的定向增发过程中的隧道行为,以及股权制衡与法律约束这两种内、外部公司治理机制对大股东隧道行为产生的有效抑制作用.主要结论与创新点如下:

1.借鉴行为金融学的相关理论与研究成果,构建了我国沪深A股市场全流通进程中大股东的效用函数,通过对资产转移与股票价格之间关系的分析,得出了以下结论:第一,大股东存在提高未来股票转让价格的激励,第二,全流通进程中影响大股东行为的主要因素为大股东的持股比例、基于完全信息的股票价格期望值以及二级市场公司的股票价格,第三,与股权分置改革前相比,在股份减持、内幕交易与资产注入(整体上市的定向增发阶段)过程中大股东的隧道行为产生了新的特征.

2.通过大股东股份减持的数量与被减持公司的托宾Q值、在所属行业中所处的估值水平以及在整个市场中所处的估值水平之间关系的实证检验,验证了在全流通进程中托宾Q理论对投资的引导作用.

3.运用OLS与Logistic回归方法,实证分析了大股东通过操纵上市公司重大信息披露在股份减持过程中的隧道行为.得出了以下结论:第一,在减持前30个交易日被大股东减持的上市公司存在显著的正累计超额收益,但减持后30个交易日则存在显著的负累计超额收益,第二,被大股东减持的上市公司在减持前披露利好信息、减持后披露利空信息的概率高,第三,民营控股上市公司大股东操纵上市公司信息披露的概率较高,第四,被减持公司的托宾Q值越高,大股东信息操纵行为的概率越大,第五,被减持公司的净资产收益率(ROE)与总资产收益率(ROA)对大股东信息操纵行为的概率不存在显著影响.

4.基于Logistic模型构建了全流通进程中大股东内幕交易这种隧道行为的识别体系与识别模型,并以2007年1月1日—2010年12月31日中国证监会公布的我国发生内幕交易行为的上市公司为样本,对全流通进程中上市公司大股东的内幕交易行为进行了实证研究,得出以下结论:第一,所构建的内幕交易识别模型能够较为准确的对市场实际交易中所存在的大股东内幕交易行为进行有效识别,第二,除了日均换手率之外,日均收益率、日均收益平方项以及日均收益率与日均换手率的乘积项均能够提高对内幕交易以及非内幕交易事件的正确识别率,第三,对选择大股东内幕交易行为识别的阀值问题,以本论文所给出的基准选取内幕交易识别的最优阀值(0.27)可以较大幅度地提升对市场中内幕交易行为的识别正确率,进而提高了样本的总体识别正确率,第四,根据市场环境的不同,应选择不同的阀值来对内幕交易行为进行有效识别.


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5.运用利益输送模型、事件分析法及会计分析法对我国2007年—2009年整体上市公司的定向增发样本进行了实证分析,得出以下结论:第一,约有69%的公司在整体上市过程中的定向增发阶段,存在大股东实施利益输送的隧道行为,第二,在定向增发阶段,累计超额收益率在窗口期内存在显著的正公告效应,在窗口期时间拉长后累计超额收益率存在显著的负公告效应,大股东的隧道行为使上市公司在定向增发阶段存在明显的窗口期超额收益和上市公司公告发布后低于市场平均收益的显著特征,第三,集团公司整体上市后,大股东隧道行为的存在,导致了短时期内关联交易额没有显著下降的趋势,盈利能力也没有显著增强.

6.以股权制衡与法律约束这两种内部与外部治理机制为视角分析了全流通进程中抑制大股东对中小投资者和上市公司利益侵害的隧道行为.通过构建基于股东行为的多主体互动博弈均衡模型以及对黄光裕内幕交易案的案例分析,得出了股权制衡与法律约束这两种公司治理机制能够有效地抑制全流通进程中大股东的隧道行为,进而最大限度地保护中小投资者与上市公司利益的结论.

作为典型的新兴转轨市场,我国沪深A股市场股权分置改革已经顺利完成,市场加速处于全流通的进程中.但是我国上市公司一股独大的集中型股权结构、所有者缺位以及内部人(控股股东和公司高管)控制的特征在短时期内仍然无法改变.保护中小投资者利益的相关法律法规和司法体系还有待继续健全与完善,大股东侵害中小投资者和上市公司利益的隧道行为愈加隐蔽以及愈加难以识别,资本市场资源配置的功能也有待加强.如何有效地防范大股东对中小投资者利益的侵害、保护中小投资者的合法权益以及提升上市公司的价值成为全流通进程中以及全流通后我国证券市场亟待解决的首要现实问题.这些问题的产生既有公司内部治理机制缺陷的原因,也有公司外部治理机制的不健全的原因,但均与大股东的隧道行为有着紧密的直接联系.

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因此,基于中小投资者利益保护视角对全流通进程中我国沪深A股市场大股东隧道行为进行研究,不仅对促进全流通后我国资本市场的稳定健康的可持续发展、提高资源配置效率、规范公司治理结构以及降低资本成本,而且对政府实施有效监管有着比较重要的理论与现实指导意义.

第四篇会计案例分析论文范例:我国企业内部控制流程设计研究

上世纪三十年代,美国注册会计师协会(AICPA)发布了《独立公共会计师对会计报表的审查》一文,将内部控制明确定义为“为了保护公司*和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法.”从那一刻起,内部控制开始以“独立”企业活动的身份走进理论界和实务界的视野.此后内部控制理论的迅速发展以及在实践中对企业运营起到的积极作用,更是让企业管理者以及利益相关者对内部控制这一工具和手段感觉相见恨晚.我国的社会主义市场经济发展起步较晚,内部控制理论和实践的发展更是迟于欧美发达国家.1986年,我国财政部在《会计基础工作规范》中首次提出了内部会计控制的概念,此时距内部控制在欧美国家诞生忆近50年.1997年,在由中国注册会计师协会拟订并由财政部批准印发的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》中,内部控制的完整定义第一次给予了明确.内部控制定义的“问世”也标志着我国有关内部控制理论和实践的探索正式拉开序幕.

从上述不同时期的内部控制相关定义中,我们可以大致得出以下结论:一、作为一个古老的话题,内部控制问题依然在不断发展和壮大.如果说1936年美国注册会计师协会发布的报告象征着内部控制问题长出了萌芽,那么包括中国在内的后续其他众多国家在不同阶段开展的内部控制理论研究和实践活动,则可视为内部控制这一茁壮成长的大树身上不断新发的翠枝绿叶.二、我国的内部控制理论研究和实践探索虽落后于欧美等发达国家,但政府相关职能管理部门对内部控制的重视程度却丝毫不减,各类企业更是结合实际进行了大量积极和有益的实践探索.三、我国政府相关职能管理部门所倡导的内部控制体系是以完整详备的内部控制流程作为核心,而且内部各要素相互协作、牵制,贴近和融入企业的实际运营活动.

从近年来我国内部控制的发展情况看,在理论界和实务界明确了内部控制到底“是什么”的前提下,分析和思考内部控制应该“如何做”相应成为学者和业界关注的焦点.与此相应的,内部控制研究的重心,也从起初的重点关注内部控制的属性、内涵以及外延等理论性问题,逐渐转移到探讨内部控制环境构建、内部控制活动流程设计以及内部控制效果检验评估等具体实践性问题上来.德勤会计师事务所自2007年起连续对我国上市公司的内部控制实践情况开展了相关调查,其中一项调查结果表明1,我国上市公司内部控制存在的缺陷主要体现在内部控制体系缺乏统一构建标准,导致体系不完善、执行力不足;偏重针对具体生产经营活动的内部控制管理,缺乏对内部控制环境的关注与重视;相关运营活动内部控制流程不完善或存在漏洞;内部控制评价不合理,评价基础经不起推敲等方面.我国政府相关职能管理部门同样意识到了上述问题,为进一步加强和规范企业内部控制实践,提高经营管理水平和风险防范能力并促进企业健康和持续发展,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委于2008年和2010年先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》(下文分别简称《基本规范》和《配套指引》).从实施效果分析,上述规范和指引虽为企业的内部控制框架建设进一步指明了方向,但受制于企业个体差异因素影响,各企业在实施内部控制活动时仍存在这样或那样的问题,概括起来,主要体现在以下几个方面:以高管层重视程度不够、内部控制专业人才不足为代表的内部控制环境缺失问题,由实施成本过高、与控制目标和运营实际不符导致的内部控制流程执行不畅问题,内部控制活动与企业管理体系融合度不高问题,缺少与内部控制相关的信息系统问题,内部控制的延伸服务功能不足问题等.上述问题的出现,一方面反映了我国企业的内部控制实施现状和对内部控制职能作用的潜在需求,另一方面说明了我国现有内部控制相关制度的实际指导作用与企业运营的内在需求之间仍存在较大差距.其原因一是由于内部控制规章制度侧重于共性和宏观层面的指导和管控,无法过多体现企业的个体性需求;二是我国企业的内部控制实践总体上尚处于快速发展的初级阶段,也是制度“落地”的关键时期,制度的硬性约束与企业的实践活动之间仍需磨合.

本论文的研究选题源于樊行健教授主持的财政部重点会计科研课题《企业内部控制设计操作流程与方法研究》(项目批准号:2010KJB005),研究目标在于以《基本规范》和《配套指引》为制度依据,分析我国企业在内部控制实施过程中遇到的主要问题,并从内部控制环境和内部控制活动两大环节入手,对企业内部控制流程的设计问题展开研究.研究旨在结合我国企业内部控制的实际开展情况,从实践视角对我国现有内部控制制度的系统性、逻辑性和可操作性进行合理拓展和延伸,尽量缩小制度与实践之间的“距离”,提升我国企业内部控制实施效果和效率.

本文分为十章,主要从内部控制流程设计相关理论基础分析、内部控制环境优化、内部控制活动设计、内部控制流程设计案例分析以及总结与展望五个部分对企业内部控制流程的设计问题展开讨论.各章具体写作安排如下:

论文的第一部分主要研究内容由一至三章组成.第一章为导论,主要阐述研究背景和研究意义,同时对研究方法进行介绍和分析.第二章为文献综述,主要对国内外内部控制已有研究成果进行归纳总结.第三章主要是对内部控制流程设计的相关理论进行深入分析.对相关重要基本概念进行明确界定,对内部控制相关基础理论进行归纳总结,对相关重要进行了充分探讨.结合我国企业内部控制实践,对以《基本规范》和《配套指引》为典型代表的我国内部控制相关制度规定进行分析解读.在本部分研究结尾,针对国内企业内部控制实施现状开展了问卷调查研究.

论文的第二部分主要研究内容对应第四章.这一部分主要针对我国企业内部控制环境的优化问题展开讨论,该章按照企业内部控制环境的主要构成,从内部控制实践视角分别对企业的组织架构、发展战略、人力资源以及企业文化的优化问题进行逐一讨论,为下文进一步展开内部控制流程设计和内部控制评价研究做好相关铺垫.

论文的第三部分主要研究内容为企业的内部控制活动流程设计相关问题,对应第五章至第八章.本文选取了企业生产经营过程中最为常见和最具代表性的购销业务及相关资金活动、资产管理活动以及在现代企业管理中起重要作用的信息传递活动作为重点分析对象,逐一剖析各业务涉及的关键内业务以及外包业务等具有较大实施风险的业务活动,从源头控制风险的角度对其内部控制流程设计思路进行分析论证.

论文的第四部分为案例研究,以某国有大型粮食企业为分析对象,对其主要部分内部控制环境优化和核心内部控制活动设计思路进行深入分析,重点关注其优化和设计原理与思路,进一步增强本文研究的可读性和说服力.

论文的第五部分为研究总结和展望,对应第十章.该部分主要对论文的主要研究结论和政策建议、研究创新与不足进行了概括总结,并对后续研究进行了展望.

为充实本研究的理论构架,确保研究结构的完整性、稳定性和系统性,同时增强研究的逻辑性和说服力,本文主要采取了规范研究和实证研究统筹结合的研究范式.将现代组织理论、公司治理理论等重要理论相关核心思想有机融入到企业内部控制流程设计方法论研究,合理运用逻辑推理、归纳演绎等方法从制度共性和企业个体视角对内部控制流程设计的核心思路和重要环节进行逐一剖析.在内部控制环境优化设计和具体运营活动内部控制流程设计环节,大量采用对比法以及分类法等分析方法展开研究,大幅提升研究内容的全面性和系统性.为增强研究的针对性和实用性,本文对我国企业内部控制实施现状进行了问卷调查,采用李克特量表法(Likert scale)对问卷结论进行数理统计分析.为增强研究的可读性和指导性,本文在论述内部控制流程设计过程中适当穿插典型事件和案例分析,并在开展大量实地调研的基础上,选取某国有大型粮食企业作为研究对象展开案例研究,充分运用比较分析法、列举法等对研究对象内部控制流程优化升级前后企业运营、风险控制等情况进行深入分析评估.

本文的研究创新主要体现在以下方面:

一是提出将内部控制环境流程设计升华到内部控制环境优化高度的观点.本文在加强企业运营活动内部控制流程设计的同时,结合我国企业实际,重点对企业内部控制要素进行了深入分析,认为内部控制环境的优劣将直接影响内部控制实施的整体效率和效果.基于此观点,本文将内部控制环境的流程设计上升到了环境优化高度,通过厘清企业内部控制环境对企业实施内部控制管理的影响和作用机理,进一步充实和完善内部控制环境重要控制环节和流程,从而为企业提升内部控制实施效率打下良好基础.

二是侧重企业内部控制流程设计的共性原理和方法论体系分析和研究,以提升研究结论对企业内部控制流程设计工作的普遍指导作用.本文在进行内部控制流程设计相关理论和方法论分析时,研究视角始终定位于全局和整体,研究方法选取和研究结论得出亦充分考虑到了适用性和普遍性原则,从而确保研究全程源于而不囿于个体企业的运营实际,能够对国内众多企业的内部控制实践起到较好指导作用.本文在研究过程中,遵循“全面分析,突出重点”的思路展开内部控制流程设计.为保证研究的系统性和逻辑性,我们到多家企业进行实地走访和调研,分析和挖掘不同类型企业实施内部控制过程中存在的共性管控因素,确定各主要运营活动的核心管控目标,重点关注和有效利用各控制要素之间的协同性和联动性特征,对内部控制流程设计总体思路进行了合理精简和优化,采用提纲挈领式的研究方法对企业的内部控制环境和运营活动整体进行全面、系统分析.同时,基于成本效益原则,有针对性地选择企业组织架构、发展战略、人力资源管理等内部控制环境要素内容和资金活动、购销管理、资产管理等带有普遍性的重要运营活动逐一进行深入剖析,从而最大程度避免了“就事论事”式研究可能存在的片面性和局限性.

三是针对各主要内部控制活动设计了多项备选的内部控制操作流程方案,提升了研究的可读性、可操作性和适用性,增强了研究的实务指导意义.在充分发挥规范研究优势的同时有效避免了以往内部控制实证研究可能存在的为了得出“唯一”和“最优”研究结论,而以牺牲研究的针对性和具体性为代价的情况.本文认为在进行内部控制设计问题研究时,没必要也不可能形成“唯一”和“最优”的研究方案,更符合研究目标的选择是提供更多备选方案,以便企业根据自身实际加以取舍.

第五篇会计案例分析论文范文格式:会计职业判断研究

会计是一个人为的信息系统,会计基本程序和方法的运用很大程度上离不开会计职业判断,但是长期以来,无论是理论界还是实务界,都未给予会计职业判断应有的重视.特别是在我国,由于历史原因,会计职业判断是最近几年随着会计制度改革的不断深化才提倡的.从总体上看,目前我国会计人员的职业判断水平还很低,很多会计人员仍然习惯于按照现成的规定生搬硬套,缺乏职业判断的意识和主动性,整体的专业素质也有待提高,远远不能满足会计制度改革的要求.因此,现阶段对会计职业判断进行研究具有重要的理论意义和实践意义.

本文以企业财务会计中涉及的会计职业判断为主要对象,结合我国的实际情况,围绕会计职业判断的基本理论问题、一般过程与方法、主要内容以及判断质量的改善等展开了比较系统、深入的研究.全文由十一章组成,总体可分为五部分.

第一部分包括本文的第一至第三章,主要对会计职业判断的内涵从不同角度进行了阐释.第一章会计职业判断探源,界定了会计职业判断的涵义,认为会计职业判断是指会计人员根据会计法律、法规和规章等会计标准,充分考虑企业现实与未来的理财环境和经营特点,运用自身专业知识和职业经验,通过识别、计算、分析、比较等方法,对不确定性会计事项所作的裁决与断定的思维过程.进而分析了会计职业判断的成因,指出判断往往与不确定性联系在一起,会计职业判断产生的根本原因在于经济环境的不确定性、会计认识的多元性及会计规则的不完备性.从本质上说,会计职业判断既是一种正确执行会计规范的会计行为,也是一种人脑进行信息处理的认知过程,本文正是从这两个方面进行研究的.最后比较全面地总结了会计职业判断的特点.第二章会计职业判断要素,从系统论的角度出发,把会计职业判断置身于社会经济环境中,研究了会计职业判断的构成要素和环境影响因素,以及二者之间相互影响、相互作用的关系.会计职业判断的构成要素包括:会计人员、会计事项和会计职业判断手段,其中会计人员是影响会计职业判断最为直接的因素.会计人员在做出判断时,既要受到其内在心理因素的制约,又要受到外在环境的影响.第三章会计职业判断相关概念辨析,分析了会计职业判断与会计政策选择、盈余管理、审计职业判断之间的区别和联系,探讨了会计职业判断与会计确认和计量之间的关系,从而正确地把握会计职业判断的内涵.

第二部分包括本文的第四至第六章,主要围绕会计职业判断的一般过程与方法,研究了会计职业判断的目标、原则、标准、方法、形式、模式等基本理论问题.会计职业判断目标是整个判断行为的导向,本文结合会计目标的研究,提出会计职业判断目标应是一个分层次的体系,包括终极目标、可操作性目标和具体目标.终极目标是真实、正确地反映企业的财务状况、经营成果和*流量情况.由于客观事物的复杂性和人类认识的有限性,终极目标在现实社会中却不具备可操作性,于是需要探索和寻求能够近似地充当真实性标准的替代物,我们称之为可操作性目标.在现行会计实务中,可操作性目标为合法、公允地进行会计事项处理和财务报告编制.文中进一步将可操作性目标予以具体化,使其更便于理解和操作.而具体目标会计职业判断研究是针对具体的会计判断事项而言的,不同的判断任务有不同的具体判断目标.会计职业判断原则是会计人员在进行会计职业判断时应遵循的一组指导性标准或建设性意见,本文提出了七条基本的判断原则.会计职业判断标准是作出会计职业判断的依据,主要包括会计法规、会计理论、行业惯例、有关事实和其他标准,其中,法规标准是最常用和最直接的,因此文中详细研究了法规标准的组成内容及其基本框架.会计职业判断方法是会计人员为了达到判断目标而采取的具体措施和手段.本文总结了一些常用的会计职业判断方法,并考察了会计职业判断的不同形式.会计职业判断模式是会计人员进行职业判断可遵循的基本范式.本文分别从行为活动和认知过程的视角出发,归纳了会计职业判断的过程模式和认知模式.过程模式揭示了会计人员进行职业判断应遵循的基本步骤,认知模式揭示了会计人员作出判断的内在心理活动过程,并通过分析该过程的主要特征,探究可能发生判断偏误的机理,寻求改善判断准确性的途径.

第三部分包括本文的第七和第八章,主要探讨会计职业判断的主要内容,及在几个重要会计事项中的实际应用.第七章会计职业判断的内容,分别从会计处理程序的角度和会计确认、计量、记录、报告四个环节考察了会计职业判断的主要内容,指出了会计职业判断的广泛性,并按照不同的标志,对会计职业判断进行了恰当的分类.最后以《企业会计制度》为基础,归纳了其中需要进行判断和选择的事项,以便进一步对其进行分项研究.第八章几个会计职业判断事项的探讨,选择了几项对会计职业判断要求比较高,在实务中遇到的问题比较多,且容易被滥用作为盈余管理手段的会计事项进行深入探讨.这部分与实务的联系比较紧密,并且运用典型调查的方法揭示了目前会计实务中存在的问题.

第四部分是本文的第九章,会计职业判断质量,主要与会计职业判断的结果有关.现实中,会计职业判断经常被一些别有用心

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