会计师事务所审计论文范文参考 会计师事务所审计毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇会计师事务所审计论文范文参考：基于规模视角的我国会计师事务所审计质量研究
2. 第二篇会计师事务所审计论文样文：会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究
3. 第三篇会计师事务所审计论文范文模板：会计师事务所规模对审计质量的影响
4. 第四篇会计师事务所审计论文范例：会计师事务所品牌生成机理研究
5. 第五篇会计师事务所审计论文范文格式：低价竞争、价格管制与审计质量研究

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第一篇会计师事务所审计论文范文参考：基于规模视角的我国会计师事务所审计质量研究

会计师事务所审计质量研究一直是被关注的热点话题,而规模作为审计质量的重要影响因素倍受关注.国外的众多研究表明,规模对审计质量具有促进作用.在我国,关于会计师事务所规模与审计质量的关系争议较大,主要是基于我国特殊的国情与会计师事务所、审计市场的特点而提出的,因此也提供了大量的实证支持.同时,面对全球化和国际化引发的审计市场的激烈竞争,我国会计师事务所需要重新审视规模与审计质量的关系,尤其当面临“做大做强”、“做精做专”战略的落实时需要深入研究我国会计师事务所的发展途径和各自的特色优势.现行的研究弱化了审计质量是过程质量和结果质量统一的内涵,对审计质量内涵与要素体系存在认识和检验上的不足；规模对审计质量的影响除了相对横向静态化的对比还应关注其纵向动态推动的作用,以往研究很少涉及规模变化时个体所审计质量行为选择倾向领域；同时,我国的特殊市场环境下的审计师技术优势、人才积累等因素对审计质量的差别化以及协调化发展缺乏进一步深化研究.

本文从规模角度对审计质量过程和结果进行统一,构建审计质量影响因素体系,在当前制度背景和理论基础之上,实证检验了规模不同的会计师事务所审计质量的差异和途径以及规模变更中同一会计师事务所的审计质量措施取向.

全文共分为6章.第1章是导论.本章主要提出选题的理论价值与现实意义,列示研究内容、研究结构以及研究方法.第2章是研究文献回顾.本章回顾了审计质量与要素、审计质量衡量以及规模与审计质量的一般研究和具体研究的相关文献,明确了规模与盈余管理程度、规模与行业专长、规模与审计收费、规模与行业监管的关系,认为规模与审计质量之间是辩证统一、紧密结合的关系.第3章是规模对审计质量影响的理论基础与制度背景.本章认为审计质量是过程和结果的统一,是形式要素与实质要素的统一,审计质量主要体现在审计固有特征、要求和满意程度三个方面,构建了审计过程与结果的审计质量要素体系；运用经济学理论解释了规模对审计质量的影响原理,通过规模经济理论提出投入与产出效益、技术进步与人才积累是规模推动应有的两个方面,同时,审计质量的形成需要声誉理论的信号甄别和“深口袋”理论的强制性法律威慑.此外,“有限理性理论”下的审计师行为选择为审计质量管理漏洞和监管模式的改革提供了依据.第4章是不同规模会计师事务所审计质量差异实证检验.本章运用面板数据Logistic回归模型和线性回归模型检验了不同规模的会计师事务所审计质量及其主要影响因素的差异.第5章是会计师事务所规模变化前后审计质量实证检验.本章通过会计师事务所规模变化后的审计质量调整倾向、客户增减选择、审计质量控制取向三个方面,运用面板数据的Logistic模型和线性模型检验了审计质量的变化.第6章是研究结论与政策建议.本章主要概括了研究的基本结论并指出了研究的主要创新点和未来研究建议,提出政策建议和改革措施.

通过研究,本文得出如下主要结论：

1.我国会计师事务所规模与审计质量存在相关关系并且影响显著,但规模对审计意见类型和盈余管理程度的影响并不一致.盈余管理程度总体上与会计师事务所规模呈现反向显著相关性,说明规模越大,会计师事务所的盈余控制程度会有显著提高；但规模对审计意见类型的影响当存在审计收费时不具有显著性；当剔除审计收费影响时,规模对审计意见类型则具有显著的相关性,并且大所更倾向于标准意见类型的审计意见.在排除某些原因后,本文认为审计师意见类型选择的“意见购买”现象依然存在.

2.不同的会计师事务所在规模对审计质量的影响方面存在差异且各有利弊.如教育程度和经验水平对本土“非十大”的意见类型具有更强的控制性,而“十大”和“四大”则体现出与预期不一致的现象.不论小所还是大所的审计质量仍需要加强管理,规模大的会计师事务所审计质量未必高.

3.规模形成的人才积累优势与技术优势在我国会计师事务所审计质量形成中普遍体现不足.“大而不强”、“大而不专”的现象在我国依然存在；并不是规模越大,其行业专长和人才优势更强.因此,需要理顺激励与引导机制；改革人才引入机制,改革监督管理手段以及评价机制.

4.审计师的低水平有限理性行为和有差异的行业监管与处罚在受到不同利益干扰时会抵消规模带来的质量成长.需要提高行业监管与处罚的公平性和威慑性、加强对地方利益以及分所质量检查和管理、增强声誉机制与品牌机制的自身约束力、增强会计师事务所和审计师有限理性的引导、激励与评价.

5.规模差异引发的会计师事务所审计质量的差异趋势明显,但我国市场机制并未体现差异性,以现有规模进行“做精做专”机制需要进一步完善.

6.同一会计师事务所的规模变化对审计质量的控制具有一定的调整倾向,但仍然存在一定风险.一是对审计意见类型的选择调整不显著,但较为一致地倾向规模变更后的高审计收费并采取标准意见类型的报告；二是盈余控制的调整倾向较显著,但对客户的财务风险的控制程度并不相同,仍然存在重大的潜在客户风险问题.此外,规模变更中的主导所并未一致地倾向非标准意见类型的审计报告；规模变更后主导所对盈余管理的控制迹象相对于非主导所而言并没有更强的倾向性.

第二篇会计师事务所审计论文样文：会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究

本文使用产业经济学的结构——行为——绩效(SCP)分析框架,对我国会计师事务所行业专长与审计市场绩效之间的关系进行了系统的理论分析与经验检验.

规模经济、产品差异性和服务多元化是审计市场结构的重要决定因素,也是影响审计市场行为与绩效的重要因素.行业专长可以帮助事务所实现规模经济、产品差异化以及服务多元化这三个目标,因此,发展行业专长是事务所的一个主要经营战略,是事务所实现竞争优势的一条主要途径.

本文对我国事务所的行业专长是否影响审计市场绩效(用审计定价和审计质量衡量审计市场绩效)进行了系统的理论分析和经验检验,这些经验研究的结果为深入地理解我国审计市场的竞争特性及事务所的市场行为提供了证据,从而为审计市场监管安排的改革方向与改革程度提供了经验证据.本文的主要结论如下：

1、关于事务所行业专长对审计定价的影响.我们依据Simunic(1980)提出的审计定价模型,使用2001-2006年上市公司的数据检验了行业专长对审计定价的影响.经验结果显示行业专长事务所的审计收费低于非行业专长事务所.这表明我国A股市场上具有行业专长的事务所实现竞争优势的手段主要是扩大市场份额,实现规模经济以降低成本,而非为客户提供差异化服务.

2、关于事务所行业专长对盈余质量的影响.我们从两个方面讨论了行业专长对盈余质量的影响.首先,我们用盈余反应系数计量盈余质量,从投资者的视角检验了行业专长对盈余质量的影响,结果显示行业专长事务所审计的客户的盈余反应系数更高,说明市场投资者认可事务所的行业专门化行为,认为行业专长事务所审计服务质量更高.其次,我们用操控性应计利润的绝对值计量盈余质量,从财务报告的视角检验了行业专长对盈余质量的影响.在控制了盈余质量的其他影响因素之后,我们发现行业专长与操控性应计利润的绝对值显著负相关,说明事务所行业专长与盈余质量正相关.

本文的主要创新之处包括：(1)在全面、系统梳理行业专长与审计市场绩效相关文献的基础上,构建了分析二者关系的逻辑框架；(2)使用盈余反应系数计量盈余质量,运用我国的经验数据,从投资者视角证实了行业专长的市场功效；(3)使用操控性应计利润的绝对值计量盈余质量,运用我国的经验数据,从财务报告的角度证实了行业专长减轻盈余管理、提高盈余质量的功效.

第三篇会计师事务所审计论文范文模板：会计师事务所规模对审计质量的影响

会计师事务所规模、法制环境与审计质量的关系仍然存在争议.如果事务所规模与审计质量的正向关系不依赖于法制环境,则在所有的国家和地区,大所的审计质量都应高于小所的审计质量,而如果这种关系还必须以健全的法制环境为条件,则仅在法制环境健全的国家和地区,大所才会表现出高于小所的审计质量.现有文献中存在着两种竞争性的观点:法制无关论认为,大所的审计质量总是高于小所的审计质量,在薄弱的法制环境中,大所提供的高质量审计更能发挥治理作用,法制相关论认为,大所的审计质量随法制环境的强化而提高,在法制环境达到一定水平时才高于小所的审计质量.

中国薄弱的总体法制环境和明显的地区法制差异并存的情况为我们检验会计师事务所规模、法制环境与审计质量的关系提供了契机.本文以中国的法制环境状况为背景,利用2002-2005年的数据,以可操控应计利润及市场对可操控应计利润的定价分别代表实际审计质量和感知审计质量,实证检验了事务所规模、法制环境与审计质量的关系,基本的研究结论如下:

(1)从总体法制环境来看,事务所规模与审计质量不存在显著的正相关关系.本文发现,总体而言,我国审计市场上大所客户的可操控应计利润与小所客户的可操控应计利润不存在显著差异,说明大所与小所的实际审计质量没有实质性区别.其次,从可操控应计利润的市场定价来看,市场对大所客户和小所客户的可操控应计利润的定价没有显著区别,说明大所和小所的感知审计质量也没有实质性差异.

(2)从地区法制差异的影响来看,随着法制环境的强化,大所抑制客户盈余管理的能力有所加强,而小所则没有这种变化.这说明,随着法制环境的强化,大所会调整自己的审计行为.但从市场对可操控应计利润的定价来看,地区法制差异对大所审计质量的影响没有在市场对可操控应计利润的定价中得到反映.

(3)事务所规模和法制环境是审计质量的联合决定因素.要提高审计质量,除了要有规模达到一定程度的事务所外,还须有足够健全的法制环境.其政策含义为,要提高审计质量,除了要创造条件让事务所自发的扩大规模外,还须同时加强法制建设,让大所有动机提高审计质量.

第四篇会计师事务所审计论文范例：会计师事务所品牌生成机理研究

在经济全球化的大趋势下,品牌作为软实力,已经成为推动企业发展、促进经济进步的重要驱动力,是一个企业、一个地区,甚至一个国家综合实力的重要标志.国家“十二五”规划纲要提出“推动自主品牌建设,提升品牌价值和效应,加快发展拥有国际知名品牌和国际竞争力的大型企业”.从我国企业发展来看,我国已经初步涌现出一批具有国际竞争力的民族品牌企业,但是主要集中在工业制造业、传统服务业等领域.在智力密集型的专业服务业领域,还缺乏真正具有国际竞争力的品牌企业.

注册会计师行业作为智力密集型的专业服务业,在恢复重建之初便对外开放,与国际品牌同台竞争,经过30多年的发展,从无到有,从小到大,从弱到强,取得巨大成就.但是行业发展既存在技术层面的问题,如注册会计师素质参差不齐、单个会计师事务所的规模与中国经济、企业的规模不相适应、事务所服务中国企业国际化的能力不足等,也存在制约行业发展的经营体制、市场环境等深层次问题.在这种背景下,如何把行业已经取得的技术成果、体制成果、管理成果进一步整合起来,形成合力,实现会计师事务所跨越式发展,更好地服务国家建设,笔者认为,品牌建设能够承担这个重任.以品牌为引领,运用品牌的力量整合、提升会计师事务所的综合实力,既是提升会计师事务所软实力的突破口,也是我国专业服务业打造国际知名品牌的突破口.

国办56号文件、注册会计师行业“十二五”规划以及中注协多份文件都提出了支持会计师事务所发展品牌的措施,会计师事务所对品牌建设也给予了积极的回应,一批会计师事务所特别是大型事务所已将品牌建设工作提到议事日程.但总体而言,我国会计师事务所品牌建设仍然处于起步阶段,业内人士对于品牌的认识还不成熟,甚至有些观念还是模糊和片面的.品牌的内涵极其丰富,远不止字面上理解的一个商标、一个招牌如此简单.如果没有系统的品牌理论作指导,会计师事务所开展品牌建设势必会事倍功半,甚至走入误区.因此,研究会计师事务所品牌,形成一套完整的理论体系,显得十分必要,具有重要的理论和实践意义.

本文尝试从中国注册会计师行业品牌建设的时代背景出发,深入分析提出会计师事务所品牌生成机理的理论框架,并结合国际国内会计师事务所品牌建设的实践,提出我国会计师事务所生成发展品牌的对策建议.

本文的研究分为7章,每章的主要内容及结论如下：

第一章“绪论”.本章主要阐述选题的背景、目的和意义,国内外有关研究综述,研究的思路、方法和内容,以及研究的创新之处.

第二章“会计师事务所品牌内涵分析”.本章从品牌的概念和内涵出发,剖析会计师事务所的行业特征,并从企业属性、市场属性和社会属性三个维度分析了会计师事务所品牌的内涵.本文认为,会计师事务所品牌是注册会计师行业核心价值观与会计师事务所自身核心价值观的内在表现和外在表现的统一体,构筑会计师事务所与服务市场的互动和信任关系,具有特定的社会影响和责任,是会计师事务所企业属性、市场属性和社会属性的综合体现.

第三章“会计师事务所品牌要素构成”.本章对品牌要素的含义及构成理论进行了综述,在此基础上,阐述了会计师事务所品牌要素的构成,并分析了这些构成要素之于品牌的作用方式.本文认为,会计师事务所品牌由物质要素、行为要素和精神要素构成,物质要素是品牌物化表现方式,是品牌的起点；行为要素是品牌动态表现方式,是品牌的关键；精神要素是品牌人格化表现方式,是品牌的灵魂；三者辩证地统一于会计师事务所品牌,不同的要素组合体现不同的品牌内涵.

第四章“会计师事务所品牌生态系统”.本章结合品牌生态理论,分析了会计师事务所品牌生态系统的构成,研究了会计师事务所品牌生态系统的演化规律.本文认为,会计师事务所品牌是由其赖以生存、发展的利益相关者群体与外部环境所共同形成的一种复杂的有机体.会计师事务所品牌成长既要处理好品牌内部系统的问题,也要处理好品牌与客户群体、服务市场、行业环境以及政治、经济和社会等宏观环境的关系,实现经济效益、社会效益的协调与平衡.

第五章“会计师事务所品牌生成路径”.本章融合会计师事务所品牌内涵、构成要素、生态系统,研究提出了会计师事务所品牌生成路径.本文认为,会计师事务所品牌的生成应该由“内”至“外”、先“内”后“外”、重“内”而不能轻“外”.品牌定位——品牌内化——品牌外化,依次从品牌的核心到内层,再到外层,挖掘品牌内涵,塑造品牌核心价值,形成完善的品牌要素系统,搭建起会计师事务所品牌生成的路径.

第六章“会计师事务所品牌实践述评与对策建议”.本章分析了国际会计公司品牌实践的发展历程和特征,对我国会计师事务所品牌实践的历史演进进行了考察,并结合本文的理论分析和我国会计师事务所品牌发展实践的现状,提出了我国会计师事务所品牌生成发展的对策建议.本文认为,开展品牌建设,既要在思想认识上达成共识,也要付诸于一贯性的行动；既要从战略层面进行规划,也要关注每个微观主体的意识和行为；既要处理好品牌内部系统的问题,也要处理好品牌与利益相关者和外部环境的关系；既要着力发展品牌,也要夯实品牌发展的基石.

第七章“研究结论、局限与展望”.本章主要对全文的分析过程和结论进行归纳和总结,指出研究的局限,并提出了未来的研究展望.

本文属于规范研究,在吸收借鉴传统品牌理论的基础上,综合运用社会审计理论,以及管理学、心理学、市场学、生态学等理论,分析会计师事务所品牌的内涵、要素构成、生态系统和生成路径,系统提出了会计师事务所品牌生成机理的理论框架.本文主要的创新点,一是拓展和深化了对品牌内涵的认识,从企业属性、市场属性和社会属性三个维度进行分析,有助于全面理解品牌内涵,提高品牌生成的层次和质量；二是从企业宏观战略管理的视角来研究品牌的生成机理,提升了品牌研究的视角；三是围绕品牌内涵的挖掘,品牌要素的组合,并考虑品牌生态系统的影响,提出品牌生成路径,系统构建了会计师事务所品牌生成机理的理论框架.本文的研究只是会计师事务所品牌理论研究领域的一个初步尝试,期望能够对会计师事务所开展品牌建设提供理论指导,并为这一领域的深入研究抛砖引玉.

第五篇会计师事务所审计论文范文格式：低价竞争、价格管制与审计质量研究

独立审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性的一种制度安排,对保护中小投资者以及其他财务报告的使用者有着重要意义,对优化资本市场资源配置、维护市场经济秩序发挥着不可替代的重要作用.然而,在我国市场经济不断发展、资本市场日渐完善的过程中,我国的审计市场仍面临一些困境：首先,我国审计市场在经济转型和新兴市场的总体背景之下,尽管发展迅速,但缺乏市场自发需求,审计市场的主要需求来自于政府推动下的市场强制性需求,自发性需求不足导致了我国审计市场上会计师事务所的竞争方式主要是以价格竞争而不是质量竞争为主.其次,我国审计市场结构尽管己经达到了比较稳定的阶段,但是市场集中度仍然较低,市场竞争较为激烈,会计师事务所普遍存在在不能保证审计质量的前提下降低审计收费的行为.本文将沿着“低价竞争——价格管制——审计质量”这一研究线索开展系统研究,并回答如下四个问题：1）我国审计市场是否存在低价竞争现象；2)低价竞争是否影响审计质量；3）如果低价竞争影响审计质量,政府对审计价格进行管制能否提高审计质量；4）制定怎样的管制措施才能提高审计质量?

在研究审计市场是否存在低价竞争方面,本文对2002-2010年所有上市公司样本的审计收费进行了分析,共筛选出了满*文所定义的低价竞争标准的279家上市公司,证明了我国审计市场存在低价竞争行为.

在研究低价竞争是否影响审计质量方面,本文使用操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,建立审计质量与低价竞争之间的多元回归模型,以满足低价竞争标准的279家公司为研究样本进行了实证研究.结果表明,实际审计费用的降低率与操控性应计利润的绝对值显著负相关,即实际审计费用低于正常审计费用水平,审计质量将随之下降,证明了低价竞争确实会影响审计质量.

为了研究政府价格管制对审计质量的影响,本文通过建立进化博弈模型,从一个全新的角度分析了审计价格管制能否提高审计质量以及如何提高审计质量的问题.并从审计质量强调专业胜任能力与审计质量强调审计独立性两个角度分别进行了研究.

当审计质量强调专业胜任能力时,进化博弈理论分析显示：

1）当低审计收费策略存在收益,但未达到高审计收费策略收益的一半时,就会有会计师事务所采用低审计收费策略.对审计收费进行设定最低价的管制,只会提高低审计收费策略的收益,使得选择低审计收费策略的会计师事务所越来越多,特别是当低审计收费策略收益达到高审计收费策略收益一半时,所有的会计师事务所都会选择低审计收费低审计质量策略.因此,设定审计最低价并不能提高审计质量,只能使低审计收费低审计质量的策略最终变成高审计收费低审计质量的策略.

2）要想让所有会计师事务所最终放弃低审计收费低审计质量策略而选择高审计收费高审计质量策略,只有让低审计收费低审计质量策略收益小于0,研究显示提高诉讼风险成本可以降低审计收费低审计质量策略收益,因此将诉讼风险成本提高到足够大时,可以使得低审计收费低审计质量策略收益小于0,从而所有会计师事务所都会放弃低审计收费低审计质量策略,自发采用高收费高审计质量策略.

当审计质量强调审计独立性时,进化博弈理论分析显示：

1）当会计师事务所与客户合谋的收益大于零,但又低于诉讼风险成本时,就会有会计师事务所选择合谋策略,选择合谋策略会计师事务所的比例将受合谋收益影响.对审计收费进行设定最低价的管制,只会提高该策略的收益,而使得选择该策略的会计师事务所越来越多,特别是当收益超过诉讼风险成本时,选择合谋策略的会计师事务所将占据主导地位,这显然无法改变会计师事务所对合谋策略的选择.

2）要想让所有会计师事务所最终放弃合谋策略,只有让该策略的收益小于0,研究显示提高诉讼风险成本可以降低合谋策略收益,因此只有将诉讼风险成本提高到足够大时,可以使得该策略收益小于0,从而使所有会计师事务所都放弃低审计质量策略,自发采用高审计质量策略.

因此,无论审计质量是强调专业胜任能力还是强调审计独立性,设定审计收费最低价均无助于提高审计质量,提高审计质量应从提高注册会计师诉讼风险成本入手,在我国现有的法律体系下,应提高会计师事务所因低质量审计而被追究责任的概率,简化诉讼程序,降低诉讼成本.

就进化博弈理论分析的结果,本文开展了相关的实证研究.

对于政府价格管制与审计质量的关系,本文分别选取操控性应计利润的绝对值以及审计意见作为审计质量的替代变量,建立审计质量与政府价格管制之间的多元回归模型,对满足低价竞争标准的85个有效上市公司样本进行了实证研究.分析2010年1月国家发展改革委员会和财政部联合发布《会计师事务所服务收费管理办法》对审计市场进行低价管制后,审计价格提高的样本公司的审计质量是否提高.实证研究发现,政府低价管制后,上市公司的审计费用虽然提高了,但是操控性应计利润的绝对值却没有显著减少,并且被出具非标意见的可能性也没有加大,即没有显著改善公司的审计质量；与正常收费相比,低价竞争上市公司审计费用的提高并没有显著提高审计质量,即政府管制的效果不太明显,这与进化博弈理论分析结果相一致.

对于制定怎样的管制措施才能提高审计质量的问题,本文基于进化博弈分析结论,研究了诉讼风险成本与审计质量的关系,利用2007年6月最高人民法院通过《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（后简称《12号法释》）这一对诉讼风险成本有重大影响的标志性事件,分别选取操控性应计利润的绝对值以及审计意见作为审计质量的替代变量,建立审计质量的多元回归模型,分析了诉讼风险成本对审计质量的影响,实证分析结果表明,诉讼风险成本变量与操控性应计利润绝对值呈显著的负相关,但2007年出具非标准审计意见的比例并不显著高于2006年,说明2007年《12号法释》的实施对提升审计质量有显著的促进作用.也说明了《12号法释》通过提高诉讼风险成本对审计质量有显著的促进作用,与进化博弈分析结论相一致.

为此,本文得出研究结论,简单的对审计市场进行低价管制,无助于提高审计质量,提高审计质量的途径应为提高诉讼风险成本,并提出相应的政策建议：1）强化法律责任,进一步提高诉讼风险成本；2）完善治理结构,培养对高质量审计的自发需求；3）优化审计市场结构、鼓励有序竞争.

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