审计准则论文范文参考 审计准则毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇审计准则论文范文参考：风险导向审计准则实施效果研究
2. 第二篇审计准则论文样文：企业内部控制审计研究
3. 第三篇审计准则论文范文模板：政府绩效审计：沿革、框架与展望
4. 第四篇审计准则论文范例：审计期望差距研究
5. 第五篇审计准则论文范文格式：财务重述与会计师事务所风险管理战略

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第一篇审计准则论文范文参考：风险导向审计准则实施效果研究

2006年中国颁布的新审计准则体系全面引入了风险导向的审计理念和方法.本文从理论和实证上考察了中国新审计准则(2006)是否提高了注册会计师对审计风险的敏感度①.具体而言,本文比较了新审计准则实施前后注册会计师对公司财务风险、盈余管理风险和公司治理风险的反应是否发生了改变.本文所考察的注册会计师的反应包括审计意见、审计收费、审计时间和客户组合四个方面.

本文的主要结论如下：

一、在审计意见方面,本文发现在同等盈余管理风险水平下,注册会计师出具非标准无保留审计意见的可能性在新审计准则实施后显著提高,即注册会计师出具非标准无保留审计意见的可能性对微利公司盈余管理风险的敏感度显著提高.在同等财务风险和公司治理风险水平下,本文未发现注册会计师出具非标准无保留审计意见的可能性在新审计准则实施后发生显著变化,即未发现注册会计师出具非标准无保留审计意见的可能性对财务风险或者公司治理风险的敏感度发生显著变化；在研究事务所类型与新审计准则实施效果上,本文发现国内会计师事务所(国际四大以外的本土会计师事务所)和国内小会计师事务所(本土会计师事务所中前十名以外的事务所)出具非标准无保留审计意见的可能性对微利公司盈余管理风险的敏感度显著提高②,未发现二者出具非标准无保留审计意见的可能性对财务风险或者公司治理风险的敏感度发生显著变化.此外,本文亦未发现国际四大会计师事务所、国内十大会计师事务所对财务风险、盈余管理风险或者公司治理风险的敏感度发生显著变化.

二、在审计收费方面,本文发现在同等盈余管理风险水平下,国内小所审计收费(审计收费的自然对数)在新审计准则实施后显著提高,即国内小所审计收费对微利公司盈余管理风险的敏感度显著提高.在同等财务风险和公司治理风险水平下,本文未发现国内小所审计收费在新审计准则实施后发生显著变化.同时,本文亦未发现其他类型的会计师事务所审计收费对财务风险、盈余管理风险或者公司治理风险的敏感度发生显著变化.

三、在审计时间方面,本文发现在同等财务风险水平下,国内小所的审计时间(审计报告日距离财务报告日时间的自然对数)在新审计准则实施后显著增加,即国内小所审计时间对财务风险的敏感度显著提高.在同等盈余管理风险或公司治理风险水平下,本文未发现国内小所的审计时间在新审计准则实施后发生显著变化.同时,本文发现在同等公司治理风险水平下,国际四大和国内十大的审计时间在新审计准则实施后显著增加,即国际四大和国内十大的审计时间对公司治理风险的敏感度显著提高.此外,本文未发现国际四大和国内十大对财务风险或者盈余管理风险的敏感度发生显著变化.

四、在客户组合方面,本文发现,相对其他类型的会计师事务所,2005年新审计准则实施前,国内小所的高财务风险客户、高公司治理风险客户比重显著更高.2006年新审计准则实施后,国内小所的高财务风险客户和高公司治理风险客户的比重均显著下降.

上述研究结果表明,2006年颁布的风险导向的新审计准则实施后,国内小所注册会计师针对公司盈余管理风险出具了更多的非标准无保留审计意见并提高了审计收费,针对公司财务风险显著增加了审计时间,四大和国内十大注册会计师针对公司治理风险增加了审计时间.四大和国内十大可能因为在新审计准则实施前审计质量和风险控制本身较好,本文未发现新审计准则的实施显著影响其审计意见、审计收费与审计风险之间的关系.总体上,新准则的实施在一定程度上提高了会计师事务所尤其是国内小所的审计风险敏感度.

相对以往研究,本文的研究贡献主要体现在以下两点：

一、本文首次从注册会计师的审计风险敏感度角度对新审计准则的实施效果进行了实证研究.目前,国际和国内针对审计准则实施效果的实证研究还非常缺乏,本研究将增进关于审计准则实施效果的研究积累,拓展了国内外审计研究的内容.此外,本文结合中国审计市场的制度背景,研究了与国际审计准则实质性趋同的新审计准则实施效果,给出了国际审计准则在转型经济国家审计市场中适用性的经验证据.

二、本文的结果对于理解新审计准则的实施效果以及新审计准则发挥作用的条件具有一定的政策启发.长期以来,中国财政部和中国注册会计师协会一直致力于制定高质量的审计准则,但准则制定部门是否实现了准则制定目标有待深入评估.本文从注册会计师的审计风险敏感度角度对新审计准则实施效果进行了考察,为有关部门评估新审计准则的收益和成本,进而完善准则的制定和实施提供了参考,同时也为股东、债权人和其他审计报告使用者理解中国证券市场审计行为和审计质量提供了一定的启示.

第二篇审计准则论文样文：企业内部控制审计研究

随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.

从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.

我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.

围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：

第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.

第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.

第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.

第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.

第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.

在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.

为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.

第三篇审计准则论文范文模板：政府绩效审计：沿革、框架与展望

20世纪70年代以来,西方发达国家为了解决财政赤字、经济停滞以及公众对政府满意度逐渐降低等政府危机,开展了一场声势浩大的行政改革运动,将私人企业的绩效管理、绩效考核机制引进政府管理,希望以企业的形式来改造政府,并逐步将其发展成为政府管理的一项工具和手段,这就是新公共管理运动！随着新公共管理运动在英美等西方发达国家的蓬勃兴起,存在了近百年的传统政府管理模型面临着严峻的挑战,它需要经历一个由权利至上发展到责任至上的进化过程,最终其核心特征就是要高度关注政府的绩效及其责任,即强调政府的透明度、民众的知情权及政府的问责性.政府管理引入了普遍应用于企业管理中的绩效审计这个工具和手段,也就意味着政府要注重绩效,着手提高政府工作人员的服务质量、服务能力和服务意识,重塑政府和社会的关系.

实践证明,管理成本的高低取决于制度选择的优劣,一套好的制度安排能促进先进和合理行为的产生,同时降低和抑制落后和不合理行为的产生.审计作为一种制度选择,对加强政府权力的监督,约束政府行为具有重要的作用.政府绩效审计是一种由审计机关对政府公共管理活动进行评价,检查其是否符合经济性、效率性和效果性原则,用以提高管理绩效,促进政府改善公共管理的审计活动.

现阶段,我国正处于经济转型期,我国的经济建设在经历多年持续、快速增长后,已经取得了举世瞩目的成就.但在长期发展中也逐渐暴露出许多积累的问题,诸如产业结构不合理、增长方式粗放、生态环境日益恶化、资源浪费严重、收入分配不均、区域发展失衡等,上述问题严重威胁了社会、经济的可持续发展.党和政府针对这种情况适时提出了发展循环经济,建设自主创新、环境友好和节约型社会,建设社会主义*,构建和谐社会,全面协调、落实、科学的可持续发展观等一系列重大举措,这就需要我们重视政府审计在社会、经济发展中的宏观调控职能,特别是要重视推进绩效审计的快速发展.政府绩效审计是政府审计的高级阶段,是其发展到一定阶段的必然产物.政府绩效审计是政府绩效管理的重要工具和手段,它可以很好的促进政府公共权力的实施和应用,这恰好与我国建立高效、廉洁政府的要求相吻合,政府绩效审计是实现政府治理最终目标的一种重要手段.因此,借鉴国外政府绩效审计好的做法,顺利开展我国的政府绩效审计具有十分重要的意义.

本文基于构建审计理论框架的视角来研究政府绩效审计.首先介绍政府绩效审计的历史沿革,接着聚焦到对政府绩效审计理论及框架体系的构建上,进而选取国外有广泛政府绩效审计经验的国家与中国进行比较,在学习和借鉴国外政府绩效审计丰富的理论与实践经验的基础上,走具有中国特色的政府绩效审计之路.针对存在的大量制约政府绩效审计健康发展的现实因素,进行深入的分析,查找缘由.并在此基础上,对我国未来政府绩效审计的开展进行积极的展望.

本文共分十个部分：

第一部分为绪论.首先提出本文的选题背景及意义,从政府面临如何确保最有效地使用公共资金,以及如何使公众确信政府是对公共资金进行良好的管理方面入手,引出了本文的目的——政府绩效审计研究.另外,本部分还简要地说明了本文的研究目标与框架结构,技术路线与技术方法.

第二部分为文献综述.从国外、国内两个方面分别对政府绩效审计的概念、职能、规范、评价指标和方法进行了多角度的文献综述.最后,对已有的文献进行了评述,并对文献进行了再思考,进一步确认本文的写作意义.

第三部分为理论基础.分别从委托*理论、新公共管理理论、国家治理理论和绩效管理理论四个方面阐述了政府绩效审计产生的理论基础.

第四部分是政府绩效审计的历史沿革与动因.首先从全球范围内介绍了政府绩效审计的产生与发展；接着介绍了政府绩效审计在我国的产生与发展；最后分析了政府绩效审计产生与发展的动因.

第五部分是构建政府绩效审计的理论框架.首先,介绍政府绩效理论框架构建原则；其次,分析了政府绩效审计环境和审计假设：接着,进行了政府绩效审计的目标界定；再次对政府绩效审计的功能进行了设定；最后从政府绩效审计的主体、客体、内容、准则、评价标准、程序和方法等方面进行了政府绩效审计要素的设计.

第六部分是政府绩效审计的准则.首先,简单介绍了国外政府绩效审计准则的制定情况；其次,将我国现行国家审计准则体系的情况与国外的准则体系进行了比较分析；再次,制定了我国政府绩效审计准则体系的构建原则；最后,尝试对我国政府绩效审计准则的内容进行设计.

第七部分是政府绩效审计的标准.首先,简单介绍了政府绩效审计标准的含义与质量特征：其次,对发达国家的政府绩效审计标准进行了评析；再次,介绍了我国政府绩效审计标准的现状并进行了问题分析；再次次,分析了我国政府绩效评价标准的类型,制定了政府绩效审计评价标准的选择原则；最后,系统阐述了我国政府绩效审计标准的设计.

第八部分是政府绩效审计的程序与方法.首先系统的介绍了政府绩效审计的程序；然后介绍了政府绩效审计方法体系,并分析了政府绩效审计方法的选择及其影响因素.

第九部分是找国政府绩效审计的现状分析与展望.首先,介绍了政府绩效审计在我国的开展现状；其次,分析了现阶段我国开展政府绩效审计面临的挑战；最后,对我国政府绩效审计的开展前景进行了积极的展望.

第十部分是研究结论与后续研究建议.在这里简单的概括本文的研究结论、本文的创新观点和文中的不足之处,并展望了本研究需要进一步完善之处.

第四篇审计准则论文范例：审计期望差距研究

审计总是在一定的社会经济环境中进行的.审计环境决定了审计职能、审计目标和审计师的职责.在具体审计环境中,社会公众和审计师对审计的认识不同,对审计工作的评价不同,因此产生了审计期望差距.

随着经济的发展,组织结构发生变革,经营形式多样化,信息技术日新月异.在这种复杂多变的审计环境下,社会公众对审计师的要求不断提高,产生了更高的期望,审计师则在不断改进中寻求职业界和环境间的平衡.然而,正是由于存在期望差距而导致的这颗“刺”,才使得审计实务和审计准则不断做出调整,进而推动了审计理论和实践的发展.因此,对审计期望差距做深入的研究,具有理论和实践意义.

从已有的国内外研究文献来看,对于审计期望差距的研究主要集中在是否存在审计期望差距、审计期望差距的成因、缩小审计期望差距的措施方面.但这些研究多为局限于审计期望差距现状的分析,缺乏对具体审计环境的综合分析以及分析的理论基础,因而造成原因分析的不深入和不全面,措施的可操作程度不强.并且,虽然学者们认同审计期望差距是一种认知差距,却鲜有学者研究社会公众和审计师的认知问题本身所导致的审计期望差距,也就无法从认知方面来着手缩小审计期望差距.

为此,本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,对审计期望差距进行探讨.在规范研究中,首先对审计期望差距进行了界定,分析了审计期望差距涉及的主体、客体和构成要素.在借鉴服务质量差距基本分析框架的基础上,分析了审计期望差距的形成机理,为后面的研究搭建研究的基石.

在对审计期望差距构成要素界定的基础上,运用供给和需求理论、制度变迁理论、社会契约理论、有限理性理论和心理学等理论,分别针对三类构成要素进行深入分析.审计准则缺陷主要受到供给和需求关系带来的制度传导路径的影响、审计准则制定机构、审计准则制定程序、有限理性、准则制定倾向和制定时滞的影响等.审计业绩缺陷主要受到审计师执业能力,审计师选聘和付费权,会计师事务所规模、组织形式和质量控制的影响.认知差异主要受到自我关注、自我服务偏见、社会比较、态度和行为不一致、归因错误、先入为主、从众行为的影响.

为了考察社会变迁中审计期望差距的变化状况,本文采用历史研究法,把审计期望差距放在我国的制度大环境中进行分析.根据中国的战略和经济策略变化,将历史划为为5个阶段,并对每一阶段的审计期望差距状况进行分析：引入外资与注册会计师审计的恢复(1978～1983)、发展多种经济成分与审计服务范围的扩大(1984～1991)、国企改革、舞弊案件与审计准则的初步制定(1992～1999)、公司治理结构调整与审计准则的修订和趋同(2000～2007)和金融危机与审计(2008以后).阶段性审计环境的变迁,导致了阶段性审计期望差距变化,不同阶段的审计职能、审计模式、审计程序不同,审计市场也不同,采取的缩小审计期望差距的措施也不同.然后,本文运用面板数据的logit模型对2000-2005年审计环境和审计师业绩的关系进行实证检验.有了理论支撑,并通过了实践的检验,才能找到缩小审计期望差距的有效途径.

为了考察我国目前的审计期望差距状况,本文采用调查问卷的方法,发现我国存在审计期望差距：(1)审计师与相关者对审计责任的认识和审计业绩的评价不同；(2)与相关者比较而言审计师高估了审计业绩；(3)存在审计业绩缺陷、审计准则缺陷和不合理期望.

最后,本文针对审计期望差距的三个构成要素,分别提出了缩小审计期望差距的治理建议,这些建议包括与国家宏观战略、基本制度和相关制度协调,政府监管的自律审计准则制定机构,在制定审计准则过程中需进行公共选择和有限理性选择以达成公意；提高职业道德水平和执业能力、完善公司治理结构、推动会计师事务所做强做大、改进会计师事务所的组织形式、健全会计师事务所的质量控制和加大监管力度；普及心理学知识、进行角色扮演、换位思考和发挥媒体作用.

这些成果将会成为研究中国审计准则变迁和今后推动审计发展、改进审计准则的参考资料.

第五篇审计准则论文范文格式：财务重述与会计师事务所风险管理战略

自上世纪90年代中期以来,财务重述问题逐渐受到监管当局和学术界的广泛关注.通过对财务重述相关文献的梳理,我们发现,目前研究的焦点集中于考察公司治理机制对财务重述的影响,其中却忽略了公司治理诸多机制中不可或缺的部分——外部审计.本文试图从会计师事务所风险管理战略的角度研究外部审计与财务重述之间的关系,深入分析事务所对财务重述的风险评估以及应对风险的管理战略.我们相信,本文的结论不仅有利于防范财务重述的发生,还有利于更好的理解和发挥审计师的外部公司治理角色.本文在事务所客户组合管理理论、专业审计准则和事务所实践的基础上构建了财务重述与事务所风险管理战略关系的理论模型,并以2003年至2006年A股上市公司为研究样本进行实证检验,试图回答三个方面的问题：(1)事务所能否识别出财务重述所蕴含的风险,并采取有效的风险管理战略(2)事务所对不同原因导致的财务重述是否会有选择的运用风险管理战略(3)新审计准则的颁布是否会影响事务所的风险管理战略通过实证检验,我们发现：(1)事务所会评估财务重述所蕴含的风险以及可能的回报,并在评估的基础上运用多种风险管理战略将客户组合风险降低到可接的水平,这包括审计定价战略、审计意见战略和辞聘战略.(2)事务所能够识别并区分不同原因所导致的财务重述,并有选择的运用风险管理战略.具体表现在：事务所对会计准则特征导致的财务重述不会运用任何风险管理战略；对于业务复杂性导致的财务重述,事务所仅会运用审计定价战略；对于内部控制缺陷导致的财务重述,事务所将综合运用审计定价战略和审计意见战略；而对于盈余操纵导致的财务重述,事务所将会采用比较极端的风险管理战略——审计意见战略和辞聘战略.(3)新审计准则的颁布提高了事务所对财务重述的风险管理程度.本文的主要创新和贡献表现在：(1)首次从事务所风险管理战略的角度考察外部审计对财务重述的影响,扩展了财务重述的研究视角；(2)集中考察事务所对审计风险的管理决策,丰富了客户组合风险管理研究；(3)厘清了导致财务重述发生的内在原因；(4)首次以经验数据支持我国事务所会有选择的运用风险管理战略规避审计风险；(5)为新审计准则的实施效果提供了间接的经验证据.

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