《证券公司风险导向内部审计优化》
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摘 要：随着证券公司的经济业务越来越复杂,原有自上向下的内部审计模式已经满足不了当前证券公司的战略发展决策的需求.原有的内部审计模式在风险管理方面比较薄弱,内部审计没有发挥其真正的价值,不容易及时发现公司存在的风险,因此需求将风险导向融入到证券公司内部审计工作中,才能让内部审计符合公司的发展和需求.本文将从证券公司内部审计存在的问题出发,提出实施证券公司风险导向内部审计的必要性,并提出如何进行证券公司内部审计优化的对策.
关键词：证券公司;风险导向;内部审计;优化对策
一、实施证券公司风险导向内部审计的必要性
(一)证券公司的业务特殊性
证券行业是典型的高风险行业,证券投资需要结合当前市场,对未来一段时间的收益进行预判,但这过程中就会存在较大的不确定性.当市场发生较大变动时甚至会出现难以回收本金的严重后果.此外证券行业还有信息不对称、金融监管以及投资者非利息投资等多方面影响,大大增加了其风险性.除了风险较高外,证券公司的资本集中,没有较为雄厚的资本也难以参与到金融市场中.同时证券行业的市场竞争也十分激烈,当前证券市场的格局也不太稳定,大型证券公司,特别是上市证券公司的竞争优势明显,但中小型证券公司面临的生存压力日趋严峻.总体来看,证券公司是高风险、资金集中、竞争激烈的行业,为保障企业生存,提高竞争力,十分有必要开展高效的内部审计工作,并且最好以风险为导向,强化风险的应对,以提升内审质量,促进企业效益的提升.
(二)现行审计模式的局限性
现行审计模式的局限性首先体现在审计证据不健全,证券公司在业务板块的信息保密性要求很高,因此很多数据面向审计部门也没有完全的打开,导致审计证据的收集难度很高.在审计证据不充分的情况下,一些审计部门就选择使用以往的经验数据来充当现行的数据资料,但是这往往导致审计结果缺乏时效性,这样的审计结果只能代表之前的经营状况,并不能代表当前的经营状况.其次是风险的评估不能进行量化管理.風险量化需要建立在充分的数据支撑上,但是很多公司不愿意保留太多的业务信息给审计人员,导致审计人员很难计算出风险量的大小,从而导致企业不能准确的预估风险的影响程度.最后还是人的因素,因为审计人员的专业知识和经验的局限性,导致对风险因素的嗅觉不灵敏,通过有经验的人员可以从细微的数据异动发现潜在的风险,但是对于经验不足的审计人员来说他们通常发现不了这些潜在的风险,而且在数据的整理和处理方面还比较欠缺,导致内部审计质量水平不高.
二、证券公司内部审计存在的问题
(一)内部审计独立性不强
内部审计的主要目标是为了完善企业运营的模式,从而增加企业的价值,因此审计的对象不仅包括企业的高级管理层,对一般的管理人员和审计人员都需要进行审计沟通,及时地了解基层工作情况,从而更加透彻的发现企业内部运营中存在的问题.但是目前很多证券公司的内部审计独立性不强,企业内部对审计的工作定位不明确,造成内部审计工作流于形式.另外内部审计部门需要一定的权威性,但是很多证券公司的内部审计人员都是有财务部门和人事部门安排的,这些人员的不能单独服从于内部审计管理者,造成内部审计工作的实操起来变成了多头管理,严重影响了内部审计工作的独立性.
(二)审计资源匮乏
审计资源的匮乏主要体现在两方面,一方面是审计人员的能力不足,另外一方面是审计软件缺乏针对性.首先是审计人员一般都是由财务部门或者行政部门转岗过来的,因此这些审计人员的学历和工作经验在审计方面不足,在企业风险管理中缺乏专业性.另外就是企业对审计人才的培养不重视,造成企业内部的审计人员的成长速度很慢.其次是专业审计软件的缺乏,目前专门进行证券公司内部审计软件很少,即使有也不能适应每一个公司,因此会导致审计工作进展很慢,而且也无法突破原有审计水平.由于专业审计软件的缺乏导致企业内部审计工作量很大,出现的错误率也很高,可能不同的审计人员对待同一个业务也会有不同的审计结果.
(三)不能有效的识别风险
证券公司面临的风险类型有操作风险和信用风险等多种风险类型,但是因为传统的审计模式并没有根据这个风险来制定内部审计计划,导致内部审计无法起到风险识别与预防的功能.目前内部审计工作基本上是通过高层管理者的交谈和部分财务报表来开展的,但是审计人员没有深入了解公司各项业务的进展情况,对基层管理工作遇到的问题也不能及时的处理,导致企业决策者不能完全认识到企业所面临的风险.另外有些企业内部审计工作虽然建立在业务板块上,但是因为新开发的业务不稳定而没有纳入到审计内容中.事实上新业务板块因为不成熟稳定,往往面临的风险很大,更加需要企业能够进行系统的管理,以客观的角度去看待新业务板块出现的问题.
(四)审计效果达不到审计质量要求
有些证券公司虽然设立了独立的审计部门,但是审计工作的质量却差强人意.首先是审计人员的工作责任心不强,没有主动对针对审计内容进行调查处理,缺乏主管能动性,工作的开展基本都要依靠上级部门的指令,从而导致审计工作的质量只满足了高层管理者的需求,但是真正对企业的发展和风险的应对来说还是不足的.其次是审计证据不够充分,因为审计工作是建立在审计证据基础上进行分析的,但是因为审计证据不足,就会导致审计成果出现偏颇.很多审计证据收集的过程中存在随意性,在证券公司往来的账目比较复杂,随着业务量的增大,账目更是成倍增加,但是审计人员在进行审计证据的收集的时候,没有科学的选择样本,导致这个样本数据根本都体现不了这项业务工作的实际情况.
三、证券公司风险导向内部审计优化对策
(一)提高内部审计地位
内部审计想要真正的实现为企业增值的目的,那么首先就要提高内部审计的地位.在原有的内部审计模式中,内部审计工作的实施受到很多高层管理者和职能部门的左右,导致内部审计很难发挥真正的作用,因此只有加强内部审计地位,才能保障内部审计工作能够顺利的实施下去,减少企业内部人员对内部审计工作的干扰,保障审计结果的客观性.
(二)证券公司风险导向内部审计的优化设计思路
基于风险导向的内部审计需要先明确证券公司未来一段时间可能遇到的风险,结合常见的风险类型,分别明确能够引起各类风险的主要相关因素,并以这些因素作为导向,作为审计重点,开展审计工作.在开展内部审计的同时,降低风险的发生率或最大程度降低风险所造成的损失.
以操作风险为例,因为很多证券公司规模较大,分支机构很多,工作人员很多,涉及的业务量也很大,因此在日常工作中不得不面临一些工作人员的操作失误,操作风险分布在证券公司的很多管理部门或机构中.将操作风险作为重点风险进行管理时,首先根据目前的风险环境和公司内部的控制环境建立操作风险的控制方案,在工作过程中收集风险信息,对风险的类型进行识别,估算出风险的影响量,然后设计审计应对策略,进行风险的控制,最后根据风险控制的效果,对风险应对策略进行监督评价,进而不断的改善内部控制.
(三)优化人员配置
审计人员一定要熟练掌握审计软件的使用,熟悉审计数据信息的网上流转流程,这样才能提高审计效率和质量.内部审计人员不仅需要掌握审计相关知识,还需要掌握计算机、法律、金融等专业知识.企业要经常安排审计人员进行培训,不断强化企业内部审计人才的专业水平,掌握先进的内部审计技能.
四、结束语
由于证券公司的特殊性,其内部审计工作质量要求很高,因此以风险导向的内部审计工作是进行证券公司内部审计工作优化的重要途径.将风险较高的业务线作为内部审计的重点,就可以大大提高内部审计的效率,提升企业风险控制水平.
参考文献：
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[3]周江蜀.证券公司互联网+财务核算与管理创新研究[D].西南财经大学,2016.
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证券公司引用文献:
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