《税收筹划在企业会计核算中的应用》
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摘 要：随着市场经济的不断发展,各类企业间竞争的不断激烈,为强化自身核心竞争力并促进企业长期发展,如何进一步规划成本支出,提高经营利润是当下企业急需解决的问题.其中,税收筹划可使企业合理规避不必要支出,降低企业成本支出进而提高利润.本文据此背景,对税收筹划在企业会计核算中的应用进行了初步研究分析,以供相关人士交流和借鉴.
关键词：税收筹划;企业会计核算;应用研究
近年来,我国经济市场发展速度加快,受到相关政策与科学技术发展的影响,各类企业在面临发展机遇的同时也面临着各类竞争挑战.为进一步合理规划资源配置,减少不必要的成本支出,提升企业发展竞争力,科学合理的税收筹划是必不可少的.对此,相关部门管理人员应创新传统管理模式,积极开拓适合企业发展的税收筹划计划,优化企业会计核算工作的实际质量.为了减少企业不必要的支出,帮助企业更好的发展,文章从以下几个方面进行了研究.
一、税收筹划与企业会计核算直接的关系
一个企业的日常经营涉及到规划、生产、检验、销售,每一个程序都需要经过严密的税收计算并进行相应的纳税.为了进一步减少成本支出并提高企业盈利效率,企业相关管理部门应加强税收筹划,以合理手段提高企业竞争力.同时,会计核算工作也涉及到企业各项日常工作,无论是生产设备的应用、员工劳动效率、产品质量高低、产品原料采购还是销售物资购买、宣传费用等都需要经过严密的会计核算,以确定预算支出的合理性.另外,在合理规避税收的背景下,会计核算将会根据不同成本项目而有不同的權限责任分工,如此就能强化整个生产检验链条的合理性与规范性,增强法律依据,进而规避非法偷、漏税问题.会计核算是税收筹划的必须条件,只有科学严谨的会计核算体系才能保证行之有效的税收筹划.同时缺少必须的监管,税收筹划也依旧无法实现[1].
二、税收筹划在企业会计核算中的应用探析
根据不同的费用类别,会计准则会有相应的财务处理策略,而采用不同的财务处理策略也将对成本支出与利益收入产生不同的影响.税法允许不同选择方案的存在,故而以会计核算为基础的税收筹划将具有一定的实际操作意义.
(一)确认收入
对收入进行税收筹划主要依靠收入的获取手段、时间、核算方式、监管把控等情况合理减少不必要的税务支出.收入的确认主要有两个方面,第一个是销售收入结算.一般企业在结算所售出产品时会有不止一种的结算方法,不同的方法对销售收入的确认时间和规定也有所不同.根据法律文件显示,直接收款的确认时间为当天,销售方应提供销售记录或款据凭证.第二个是赊账或者当下较为普遍存在的分期付款,其确认时间都控制在最后一笔款项进账时间,还有订货的实践确认也是根据货物的交付情况而定.如此,根据具体经营情况,相关人员可选择不同的结算方法,合理把控营业额的收入与到帐时间,将收入确认合理延缓不仅可以减少纳税、合理提高企业经营利益,同时也有利于效益管理.
(二)选择合理费用支出方式
企业在日常经营中将会有各种项目费用的支出,不同项目将有其规定的支出上限,企业相关管理人员熟练运用税法,结合企业自身的财务实际情况,对费用支出进行管理,可有效促进税收筹划实际效益.类似于价值较低的易耗品,其规定支出项目可控制在最短时间内;若某些坏账损失已经造成,企业经营流动款项缺亏应尽快纳入消费支出项目;根据企业发展规划,一些费用是可提前预估的,对此相关费用支出也可预先提出;财务部门同时还要注意相关宣传费用、商业活动支出、形象维护支出等非实际产品生产支出应合理安排在财务支出项目表内[2].
(三)合理折旧
选择折旧期限时应注意,根据国家相关政策,一些创办时间较短,正处在政策优惠期内的企业可根据实际经营情况延长折旧时间,从而其他的折旧项目也可依次延后到政策优惠期的成本计算中,达到节约税收成本支出的目的.至于一般经营的企业,若未能享受到任何政策优惠,其折旧时间可相应减少,进而提高成本回归速度,延后利润到帐时间,增加利益实际价值.
(四)科学处理固定资产
科学且及时地处理固定资产,对企业税收筹划而言是有利的.若公司一项设备引进支出时间落后于实际使用时间,由于进款,所以其真正纳入财务账目的时间也相应延后,彼时因为市场经济发展变动原因,实际将有所提升,企业若在此时付款进项,则固定资产可相应折旧.但是其中相关管理人员需要注意不同设备有其不同的折旧年限,且折旧也是以其实际为基础的.参考当下税法与财务制度,企业在接收后应根据估价进行折旧调整,因此企业的实际折旧额是有一定范围的[3].在企业实际经营过程中,只有到了货物财务部门才能开始相应的资产处理,而按照政策规定,企业的折旧时间必定会晚于接收时间.从中我们可得出,提前折旧可促使企业尽快回收投资,这对企业来说也是一种经济效益.
(五)选择存货计价方法
根据企业税收相关法律文件显示,合法纳税人存货在计价时,例如产品、原料等,需严格按照其实际进行计价,遵照不同顺序的出进方法与移动加权方法对其进行计算,任何一种方法在确定后都不能更改.故而,企业相关管理人员在进行存货计价时,应充分考虑市场环境与政策支持情况,根据实际税法与商品销售行情来规划合理的税收筹划[4].
现代化市场经济发展变化速度加快,根据我国企业相关税法规定,不同存货计价途径的选择务必以实际市场商品销售情况为基础.若物价长时间呈上升趋势,则后纳入先出账是比较合理的选择,如此可以有效减少后期成本支出,进而增加当下销售成本,达到减少企业纳税额,提高实际销售利润的目的.若选择相反方法,则不仅会减少当下成本支出,后期费用也会有所降低,则企业的纳税额也会有所提升.若市场物价波动幅度较大、变化较平凡,则平均计算法可优化企业税收筹划,以有效避免企业营业额波动幅度较大的问题,减少企业财务安排难度,帮助企业更好的发展.另外存货发出计价方法不同,对期末存货成本也会产生影响,进而产生不同的企业利润和所得税数额,当前会计准则对现行的存货发出计价方式做了规定,主要有个别计价法、加权平均法等四种.企业使用哪种计价方式对企业有利,企业需仔细进行合理筹划,可以使企业在税收方面获得好处.
(六)筹划盈亏抵补
企业在一定时间内可用其中一年的亏损额去抵消日后某年度的收益,进而减小盈利年度的税款,这就是盈亏抵补.此种方式以企业的营业状况为前提,若企业经营状况较好,没有亏损的情况发生,则盈亏抵补就不是合适的税收筹划,且此种方法只适合企业盈利所得税.根据我国税法相关文件显示,第一年的亏损可弥补后一年的盈利,情况严重则以五年为限.此种方法的税收筹划通常需要注意三个方面.首先财务部门应提前加护盈利收入,其次,列支费用应根据实际情况做相应延期,以各类问题账目、活动费用延期为主.最后,对于一些长时间亏损的企业,可对其采用收购或者兼并的策略,如此企业可有一段时间的税务空缺期,有利于税务筹划.
三、结束语
总而言之,税法的社会功能旨在促进社会资金分配合理化,从法律的角度保证社会建设质量与效果.为了减少经营成本支出并提高企业竞争力,有效的税务筹划是有必要的.本文从税收筹划与会计核算的关系出发,从筹划盈亏抵补、选择存货计价方法、科学处理固定资产、确认收入、选择折旧与合理费用支出方式等六个方面对税收筹划在企业会计核算中的应用进行了简要研究分析.
参考文献：
[1]姚楚云.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].全国流通经济,2017 （12）：102-103.
[2]赵志茹.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].现代经济信息,2017 （13）：242-242.
[3]周兰蓉.会计政策选择在税收筹划中的运用问题研究[J].财会学习,2017 （14）：170-170.
[4]唐亚丽.税收筹划及管理在园区开发企业财务管理中的应用研究[J].中国乡镇企业会计,2017 （12）：62-63.
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税收筹划引用文献:
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[2] 热门税收筹划论文题目 税收筹划毕业论文题目怎么定
[3] 企业税收筹划外文文献 企业税收筹划核心期刊参考文献有哪些
