《营改增对企业会计核算的影响和处理方式》
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摘 要：“营改增”是我国税制改革的重要举措,对于降低企业税负,促进企业转型升级,优化产业结构等都具有重要作用.随着“营改增”的不断深化,企业会计核算方式发生了变化,企业只有对“营改增”的实质进行全面把握,合理开展会计核算工作,才能够提升工作的成效,促进企业长远持续发展.基于此,本文对“营改增”对企业會计核算带来的影响进行了总结,并提出对应的处理方式.
关键词：“营改增”;会计核算;影响;处理方式;工作成效
在改革开放之后,政府对我国的税收制度进行了多次改革和调整,以便适应经济的发展情况.而“营改增”是一次有效的税收制度改革措施,其将企业重复纳税的情况缓解了,能够在一定程度上降低企业的税负,推动企业长远发展.不过与此同时,其也为企业会计核算工作带来了一定影响,企业应对自身的会计核算工作进行优化与调整,并加强对这一政策的分析理解.
一、“营改增”的概述
(一)“营改增”的含义
“营改增”是营业税改增值税,将企业过去需要缴纳的营业税改为增值税.如此能够避免出现重复征税的情况,企业能够降低自身的税费负担,实现经济效益的不断提升.不过从实际情况而言,一些企业在发展中并没有对“营改增”政策进行全面理解和运用,税负没有降低反而出现了增加的现象,因此应当深入对这方面的内容进行了解,并对会计核算工作进行调整.
(二)“营改增”税制改革的意义
我国政府对当前我国市场经济的发展情况进行了深入了解,基于市场需求出发对税收政策进行了调整,实施了“营改增”,如此能够促进企业经济效益的提升,降低企业税负,使市场经济的活力不断得到释放.一方面,企业通过实施“营改增”能够适当减缓自身的税负,避免重复缴税的现象,这样企业就有更多的资本来开展经营活动,扩大再生产,从而促进自身发展潜力的不断提升.另一方面,随着“营改增”政策的不断落实,市场经济主体的活力得到了全面释放,这就能够使资本运作速度不断提升,促进货币流通率的提升.尤其是当前市场经济快速发展的背景下,中小企业的数量不断增多,已经成为国民经济的重要部分,而“营改增”则能够对中小企业发展的潜能进行有效保护,带动其快速稳定发展,从而促进我国市场经济体制的不断完善,因此可知“营改增”的实施意义重大.
二、“营改增”对企业会计核算带来的影响
(一)对及利润核算的影响
总体看,企业税负增减与增减往往会存在一定的反向关系,并且企业利润的变化与营业税、经营成本、收入等都存在较大的联系.就传统税务机制来看,其在缴纳税费的时候往往是采用预缴的形式,这样企业需要保留足够的资金在公户中,如此会导致企业资金降低流动性,不利于企业资金运用价值的提升.并且企业营业税要将具体的项目作为依据来缴纳,其总额度往往要比需要缴纳税款的总额度高,这就可知,先缴税会导致企业流动资金减少,不利于企业更好地开展生产与经营活动.而通过“营改增”的实施,则能够改变这种情况,企业可以在经营活动结束之后再缴纳税费,这样就不会降低自身资金的流动性,使企业有更多的资金来开展生产和经营活动,提升整体发展的有效性.
(二)对成本核算的影响
在“营改增”政策实施之前,企业缴纳税费需要划分进项税额和实际成本,而通过营改增政策的实施,则能够使进项和销项税进行抵扣,如此企业不用在受到专用的制约,所以设备费、人工费以及材料费等核算方式都可以得到科学化改变,从而有助于降低企业的税负,提升成本核算的有效性.
(三)对收入核算的影响
在“营改增”实施前,企业要全额对营业税进行缴纳,如此企业往往具有沉重的税负,而在“营改增”实施后,则缓解了这种情况.因为增值税属于价外税,因此企业只用对增值税之外的税务进行缴纳即可,从而更好地降低自身的税负.这就可知,营改增不仅使企业缴纳的税务发生了变化,而且缴纳的金额也发生了变化,在盈利中将增值税去除掉.
(四)对纳税的影响
首先,”营改增“的实施对不同纳税人所产生的影响不同,不过一般来看,小规模企业所纳税费通常会高于一般纳税人所纳税费.其次,在”营改增“实施前,企业要在损益类科目下记录营业税税金,而营业税金及附加中,则在核算的过程中会从具体的收入中将营业税减掉.最后,企业所得税缴纳的多少与利益存在较大的关联性,所得税会与利润出现同向变动现象.
三、“营改增”下企业会计核算的处理方式
(一)全面分析与评估税制改革为自身带来的影响
全面适应“营改增”政策的前提是企业要对该政策进行详细了解,并评估其对自身所带来的影响,如此才能够明确会计核算调整的入手点,使会计核算工作得到更有效地调整.这就要求企业要在财务工作中构建对应的评估系统,并结合营改增对自身的影响制定对应的改革措施,有效缩短税收制度的周期.企业要合理规划自身的税务工作,并调整会计核算工作,不断增强操作能力和税务管理能力.同时,企业领导还要积极与税务部门进行沟通,科学认定税金,并及时缴纳税费,要深入分析与了解税务制度的变化,详细分析纳税情况,尽量为自身争取优惠,增强自身的经济效益.
(二)对会计核算流程进行健全和完善
企业要在会计核算中增设“营改增”递减的销项税额专栏,将其放在“应交税费——应交增值税”科目下.并且还要对自身的会计核算流程进行完善,结合企业的实际情况进行重组计划的拟定,对任务目标以及要求等进行明确和了解,还要根据具体的会计核算流程优化情况,设置财务小组或者系统部门,对财务工作进行规范,并做好会计信息系统的健全和维护,为企业更好地开展会计工作奠定良好的基础.在企业整个发展以及会计核算中财务部门发挥着主要作用,所以财务人员要积极对营改增政策进行分析和学习,根据具体情况对自身会计核算流程进行优化,企业领导要合理进行岗位目标的设定,以便为会计核算的开展做好保障.
（三）做好纳税筹划工作
在“营改增”背景下,企业纳税人身份将会对企业的税负产生重要影响,不同纳税人身份所享受到税率并不相同,所以企业应当对各个纳税人身份所可以享受的福利以及需要承担的税负进行详细分析与了解,并通过科学化税收筹划手段的运用来降低税收负担.同时,企业还应当做好纳税调整方面的工作,不仅要对自身的财务管理体系进行健全和完善,而且还要对纳税服务体系进行优化,在全面分析税收政策的同时合理筹划自身的增值业务.另外,设置专门的税收筹划岗位,拓宽税务管理的覆盖面,税收筹划人员要对税务方面的事情负责,通过全面分析与思考對企业的税务事项进行筹划,尽量使企业少缴税,实现企业经济效益的全面提升.
(四)对会计人员进行专业化培训
通过实施“营改增”,企业的会计工作发生了变化,传统的会计模式已经与时展不相符,因此需要会计人员全面分析营改增的变化,并对自身的会计工作流程进行调整,提升会计核算的有效性.这就要求企业领导要对会计人员进行专业化培训与教育,如此才能够增强会计人员的技能,使其更好地开展会计工作.具体来看,要强化对税务人员的管理力度和业务培训力度,增强其涉税管理能力,并为全体员工宣传营改增方面的内容,提升全员的税务意识,以更好地管理业务.可以采用理论与具体操作有效融合的形式来开展培训,并依据不同财务人员的实际能力进行培训层级的确认,以提升培训的针对性和有效性.并且在培训之后,还要制定对应的考核制度,定期对财务人员进行考核,将考核结果与绩效挂钩,不断增强员工参与培训的积极性,使培训取得更好的效果,为企业会计核算的更好开展做好铺垫.
结束语
“营改增”对企业带来了较大的影响,企业要结合自身的经营情况、发展特点等尽快找到适合自身的会计核算方法,不断完善内部管理制度,从而更好地开展会计工作,降低税负.本文总结了“营改增”对企业会计核算每一个环节所带来的影响,并提出一系列企业应对“营改增”的策略,即分析和评估税制改革对自身的影响、完善会计核算流程、加强纳税筹划、提升会计人员技能,从这四个方面出发,能够促进企业更好地应对“营改增”的变化,希望能够为企业更好地发展提供一定的帮助.
参考文献：
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[2]赖曾琳.“营改增”对企业会计核算的影响及对策[J].黎明职业大学学报,2018（01）
[3]杨坤.“营改增”对企业会计核算的影响与处理方式分析[J].财会研究,2019（07）
作者简介,
薛真真（1988.6- ）,女,汉族,辽宁沈阳人,中国人民大学商学院2018级在职研究生.
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