《营改增税法改革对乡镇企业经营的影响》
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摘 要：伴随国家社会主义市场经济的发展,新形势下国家“营改增”政策全面实施,对乡镇企业而言“营改增”税法改革对其带来的影响是多方面的,只有全面结合新形势下政策的变化及时进行模式和方法的调整,才能更好地提高乡镇企业科学化管理效能,更好地实现经营效益不断提升.本文探究了“营改增”税法改革相关的内涵,阐述了“营改增”税法改革对乡镇企业经营方面带来的影响,最后针对如何加强“营改增”税法改革背景下乡镇企业经营管理提出了具体的对策建议,以供参考.
关键词：税法改革;“营改增”;乡镇企业;影响;经营;措施
中图分类号：F279 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）07-0058-02
随着国家市场经济的发展,越来越多的政策不断推出,对于乡镇企业发展而言提供了强大的政策资源支持,乡镇企业在国内生产总值中创造的价值不断扩大,并且为县域经济发展提供了良好的支撑,为此加强乡镇企业产业结构调整与优化,进一步结合形势的变化引导乡镇企业加强转型升级探索,成为目前乡镇企业探究的重点.当前国家“营改增”税法体制改革政策深度推进,“营改增”政策的实施对乡镇企业经营方面的影响是多方面的,只有结合乡镇企业经营管理实际加强税法改革相关的影响因素与应对措施探究,才能更好地推动乡镇企业持续高质量发展,实现更大的效益.
一、“营改增”税法改革的背景分析
“营改增”税法改革是指将营业税改为增值税的模式.随着改革开放力度加大,传统的增值税和营业税并存的模式已经不适应现代市场经济的发展,营业税和增值税并存,不仅会存在重复缴纳税费的问题,并且容易导致计税重復,增加企业的缴费负担,不利于释放市场经济发展活力.通过将营业税改成增值税,国家积极推出“营改增”税法改革模式,将营业税改成增值税,对相关的重复事项予以剔除,避免重复征税给基层企业带来负担,通过整合税种,并结合实际提出具体的要求,可以更好地规范企业的税务方面的行为,减少相关的重复缴纳的情形,进而最大限度激发企业的工作积极性,释放市场发展活力,推动企业更好地发展.同时也有助于进一步推动行业改革,细化产业分工,进一步推动产业的融合发展,营造更好的税收环境,为国家经济战略的调整和经济转型发展提供强大的政策保障.
二、“营改增”税法改革对乡镇企业经营带来的影响分析
乡镇企业作为国家整体经济体系中重要的关联组成部分,发展乡镇经济既有助于乡村地区的发展,同时也有利于国家整体农村建设事业的推进,更好地推动国家建设成果全民共享,推动乡村地区实现可持续全面高质量发展.随着国家“营改增”税法改革进程的有序推进,对于乡镇企业经营而言带来的诸多的影响和变化,具体而言：
1.有助于减轻乡镇企业的缴税负担.对于乡镇企业而言发展规模虽然比较小,分布比较广泛,且经营类型比较复杂,涉及到很多的行业,他们的技术和设备等相对优势不明显,并且大部分属于劳动密集型产业,但是乡镇企业可以吸收大量的农村剩余劳动力,适应性强、生命力强,但是也要看到乡镇企业的发展还带有一定的盲目性,且还存在很多的不稳定因素,不利于劳动生产率的提高.尤其是他们的融资能力比较少,与大企业相比还存在不小的差距,所以通过加强“营改增”税法改革,对于乡镇企业而言可以减少相关税费的缴纳,很多乡镇企业通常为小规模纳税人,企业规模小,实行新的政策以后,乡镇企业可以按照不含税销售额3%进行增值税的计算和缴纳,税收比例下降,所以可以进一步减轻他们的税费缴纳负担,提高他们的经营效益,进而更好地提高可持续发展水平.
2.有助于推动行业转型发展.“营改增”税法体制改革进程的实施,对于乡镇企业自身经营管理方面带来了一些积极的影响,对于整体产业发展而言也具有重要的积极作用,通过将营业税改为增值税进行征缴,避免了税费的重复计算,从而减轻了缴纳的压力,这有利于推动产业结构调整,将有限的资源用于产业转型发展的关键领域和关键环节,进一步推动了服务外包行业的发展,更好地创造更多的就业岗位,也有助于乡镇企业及时进行设备的更换和现代化设备的采购管理,提升产业发展效能,更好地夯实发展基础.
此外乡镇企业发展过程中,在国家“营改增”税法体制改革的环境下通过减少重复征税,可以更好地推动乡镇企业市场竞争优势不断扩大,进而争取更多的资金、政策等支持,实现良性循环发展.
当然在看到“营改增”税法改革对乡镇企业经营带来良好的优势或积极影响的同时,也要看到新政策的实施对于乡镇企业财务管理等各方面也提出了新的要求.一方面,实施“营改增”政策以后对于乡镇企业而言他们需要对整体的会计核算机制和财务管理工作进行全面调整和完善.由于实施新的政策以后,相关的会计科目变多,会计核算的要求也进一步提高,增值税的核算方式本身和营业税的核算方式存在一定的差别,对于乡镇企业而言收入、成本都应当按照现行税率进行进项税额和销项税额的抵扣,并按照相关的税金方式进行缴纳分析,这样才能提高核算的科学性,所以还需要乡镇企业加强财务综合管理和核算分析,及时根据形势的变化进行会计科目的调整和审核机制的建立与完善,这样才能最大限度降低财务风险,这对于乡镇企业财务管理工作而言无疑是新的挑战,新形势下对于乡镇企业财务管理人员的能力和素质提出了更高的要求.另一方面,“营改增”政策的实施,税务部门的监管力度不断加大,他们会对企业的相关、凭证等进一步加强全面监督建设,所以对乡镇企业而言还需要加强凭证等基础规范管理,这样才能更好地加强税务筹划,降低经营管理风险.
三、“营改增”税法改革视域下加强乡镇企业转型发展的具体对策
为了进一步适应“营改增”税法改革的新要求,对于乡镇企业而言应当全面加强综合管理与模式优化,建议如下：
1.加强政策的深度研究,并结合自身实际进一步优化财务管理模式.一方面,乡镇企业要充分深入地研究目前国家“营改增”政策的实施情况和变化情况,并对改革的内容、要点等进行全面的剖析,结合自身的发展实际进一步加强科技投入,加强设备的优化配置和现代化智能设备的采购,及时将落后的产能予以淘汰,提升转型发展水平.要深刻认识到发展生产力,加强智能设备的引进既可以减轻税负,又可以提高乡镇企业可持续发展动力的重要性.乡镇企业可以不断学习和借鉴各地区的经验以及成功的发展模式,积极探索适合乡镇企业自身实际的现代化财务经营管理举措,不断提高发展动能.另一方面,要鼓励乡镇企业结合自身的实际加强财务管理体系的优化.国家针对“营改增”政策的变化也进行了积极探索,取得了比较成熟的经验,实践证明“营改增”政策的实施有助于激发市场经济发展活力,为此乡镇企业也要紧密围绕“营改增”政策实施带来的新变化、提出的新要求进一步加强财务管理制度的建设,对新的应交税金方式进行分析,并完善审核机制,加强税收衔接管理,从而积极探索适合乡镇企业自身实际的现代化财务核算管理模式,提升财务管理基础规范化水平.
2.加强结构调整,加大队伍培训力度.一方面,乡镇企业要以“营改增”税法改革为契机,对企业内部组织架构等进行全面整合,加强各个部门的细致分工和权责分配,并不断提升各部门的专业化管理水平,降低缴税压力,增加税后利润.在结构调整的过程中要注意结合财务管理工作体制的理顺,进一步细化财务管理指标以及相关的要求,切实形成适合乡镇企业自身特点的财务管理模式,在税费改革、纳税筹划等方面加强深度探索,从而全面提升可持续经营管理效能.另一方面,要加强队伍建设,要深刻认识到新形势下“营改增”税法改革政策的实施对乡镇企业财务管理工作带来的严峻挑战和新的要求,要着力从队伍建设的角度进行管理和优化,切实提高财务管理人员对政策的深入研究能力和业务素养,围绕“营改增”政策的实施结合乡镇企业自身的经营管理特点,在经营收益评估方式变更等方面进行积极探索,积极探索将营业税中的价内税转变为增值税中的价外税新模式,更好地增加企业的税后利润.此外乡镇企业还应当对自身的组织架构等进行全面优化,并结合具体的经营项目借助专业的力量进行评估,从而更好地形成可靠的专业经验,帮助乡镇企业实现可持续健康发展,降低税务风险.
3.加强基础管理.对于乡镇企业而言无论如何进行财务管理模式的升级,都需要做好基础工作,所以应当全面加强财务基础管理,借助现代信息技术等及时引进现代化的财务管理软件,加强业财融合分析研究,充分考虑乡镇企业自身的实际加强各个端口的财务数据基础管理,在管理、台账建设以及内部控制等各个环节加强全面监督,进一步细化统计指标,加强财务数据的综合比对分析,借助现代信息技术平台等对各类财务数据进行动态的审核,这样才能及时发现可能存在的不足,并通过及时的监督手段予以调整,提升可持续经营管理效能.要针对在财务管理以及生产经营管理等各个方面的情况进行风险的全面防控,以此更好地加强重点环节和领域的监督排查,切实将风险降到最低,提升乡镇企业风险抵御能力.
对于乡镇企业而言要积极探索财务管理精细化管理模式,长期以来乡镇企业在发展的过程中遇到很多的阻力,有很多的限制因素,比如资金、技术、人才等方面的制约,并且自身在财务基础管理方面还存在一些不规范的情形,所以乡镇企业想要取得长远的发展,结合“营改增”政策的实施都需要全面加强财务基础管理探索,这样才能找出财务管理以及其他运营管理方面存在的不足,更好地加以完善和改进,全面夯实财务管理基础.乡镇企业要紧密结合“营改增”税法改革方面实施情况,总结可能存在的财务风险和税务风险,以此为基础对自身的经营管理情况等进行全面的探究,探索科学的财务管理及税务管理模式,加强内部控制和综合审计,这样才能切实提升可持续经营管理效能,推动乡镇企业实现长远的发展.
总之,在“营改增”税法改革的大环境下对于乡镇企业经营而言带来的影响是多方面的,不仅有有利的影响,同时也带来了新的挑战,乡镇企业只有在新的市场形势下结合自身的实际加强政策的研究分析,做好纳税筹划,全面加强基础管理和风险防控,这样才能更好地规避风险,提高可持续综合发展效能.
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作者簡介：
宋曙萍,供职于甘肃信德会计师事务所.
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