《征收房产税的困境和对策》
该文是关于房产税和房地产业论文范文跟困境相关硕士毕业论文范文.
摘 要：伴随我国经济和科技的飞速发展,国家对于住房制度的改革也不断深化.尽管我国已制定了房产税的征收条例,但我国城市化进程的逐步演变,使得相关条例已不能很好地适应现有社会形势的基本发展需求,在我国房产税的征收和管理等方面存在着部分待改进的问题.我国要对房产税收制度进行改革,就需要做到根据现有条例执行过程中所存在问题制定合理的对策,保证我国房产税征收得以正常进行.本文主要对征收房产税的困境与对策进行研究,文章分两个部分进行阐述下,先给出了征收房产税现存的困境,后依据征收房产税所存在问题对具体措施进行了探究.
关键词：征收;房产税;困境;对策
一 房产税简介
对于住房制度的改革,房产税是较为重要的一个部分,房产税主要将房屋的计税或者租金收入等当作计算的依据,向房屋的产权所有者进行财产税的征收.我国颁布了房产税暂行的基本条例,依据相关条例规定,我国现行的房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人征收的一种财产税.此外,个人所有非营业用的房产免征房产税.免征不同于不征,免征是属于应纳税范围但由于政策方面的因素而不予征收,不征是本来就不属于应纳税范围.通过对我国地方税务部门进行调查发现,房产税征收困难属于共性问题.基于我国现有税收管理理念来看,我国税务机关部门在实际管理和服务过程中,税收征管理念和实际执行行为存在着脱节的现象;基于税收征管设计相关理念,现有房产税征收和管理制度过于陈旧化,没有做到根据新时代的发展要求进行改变;基于税收征管相关流程,我国房产税征收过程中具有责任没有落实及相关减免审批的流程过于麻烦的问题等.以下为房产税征收所存在困境具体研究.
二 征收房产税所存在困境研究
(一)房产税征收管理理念困境
依据我国经济社会发展的基本需求,国家制定了新的税收征管法律,进一步将征税双方的权利和责任明确化和一致化,国家税务总局也相应提出了将纳税人当作中心的税收征管理念,从根本上把整理纳税人的权益和服务.我国之所以不断完善相关法律和管理理念,主要原因包括以下方面部分.其一,受到我国传统经济体制的影响,我国税务机关和部门在进行房产税征收时,所采用的理念为过错推定,该理念认为大部分房产税纳税人不属于诚信纳税义务人,也就是说大部分纳税人都不会积极主动进行纳税,都存在着避税的心理.导致税务机关部门在实际征收房产税过程中需要采用强制化的方式来进行纳税,使得房产税的征收过程存在着一定的难度.其二,在基层房产税征收过程中,部分基层税务人员会存在综合素质不够高的问题.基层地方税务工作人员往往会由年龄较大者组成,在实际征收管理过程中只是凭借经验进行工作,并没有对新的税务知识进行学习,使得基层税务知识结构不够新颖.对于纳税人也没有充分信任,房产税征收过程也缺乏一定的纳税服务意识,纳税服务处于被动单元状态,缺少一定主动性,不能很好地满足相关纳税人的真实需求.其三,房产税征收困难还表现在纳税人自身意识不够强方面.由于房产税征收的纳税人属于个体纳税,相较于其他纳税人会更容易受到社会等多方面因素影响,很多纳税人并没有养成自觉纳税的良好意识,对于国家税法的遵守程度也不够高,在实际纳税过程中会存在税务登记不完善、故意拖欠税款或者不完善财务核算等问题,这些问题都会导致国家的税收出现流失.
(二)房产税征收制度困境
通过对现有房产税征收制度进行研究发现,现有制度会存在以下方面问题.其一,现有的课税范围不能满足现代化发展要求,在实际执行过程中并不能很好地符合税务公平的基本原则,也起不到为地方财政进行资金筹集的作用.如房产税征收课税范围并没有包含农村房屋,二十年前没有将农村房屋包含在房产税征收范围时考虑到农村生产经营用房较少,但现今随着城镇化不断推进,很多农村地區和城市生活已基本相同,农村很多房屋也开始应用于生产经营,该情况会使得房产税征收过程缺乏一定的公平性,不符合我国房产税征收的基本条例要求.在该问题中还存在个人自住房屋免税的状况,在我国暂行的房屋税收条例中对于个人非营业的房产可不同缴纳税收,针对于八十世纪的分房时代该条例有一定的道理.但针对于现代化社会,房屋已成为居民财产的一个重要部分,旧有条例执行会使得社会住房空置率上升,不利于居民对财产进行合理分配,还会引起住房的过多消费.
其二,房产税的计税依据也存在部分问题.传统房产税的计税方式为从价计税方式,该方式会把房产的余值当作主要依据.该方式只将房屋随时间的自然消耗考虑在内,并没有将房屋增长预计在内,导致不同时间段购买房屋估价和实际出租存在很大差异,和税收的公平原则相违背,也会给税务部门的税务征收带来很大难题.在该问题中还包括自建房屋、拆迁房屋等较难合适的房产类型,还有部分房屋所有者不能提供购买房屋的基本凭证,导致房产原值不能进行准确估算,房产税征收过程存在难度.
其三,按照我国房产税征收相关规定,房产税的纳税人为房屋产权所有者,如产权所有者不再当地或者产权未确定情况,要由房屋的使用者或者代管理者进行缴纳.在实际征收房产税过程中,相关税务机关对于房屋所有者的认定处于较为被动的状况,税务部门和相关纳税者的联系也处于信息不流畅的情况.即使税务部门和房屋所有者取得联系也是通过房屋的使用者,大部分情况下房屋的使用者并没有为房屋进行纳税.还有很多房屋在实际征收房产税时,房屋纳税人和房屋处于分离状态,导致税务机关的房产税征收存在很大困难,很多时候会影响到房屋的征管工作执行.
(三)房产税征收流程困境
在我国房产税征管法律中对于税务部门的税收管理责任进行了明确规定,但在法律中并没有对房产税征收和管理的责任范围进行规定,在加上各个税务部门没有合理设计房产税征收和管理的流程,使得部分税务人员在实际征收工作中承担了一部分纳税人应承担的责任.如税务部门在征收房产税过程中设置了纳税申报、纳税登记等考核项目,其实这些考核部分是把纳税人应承担的法律责任错移到税务机关部门,很多本由纳税人承担的纳税数目是否准确等责任都由基层税务部门承担了,这在一定程度上为税务机关部门带来了很大执行困难.另一方面,我国房产税征管法律中还规定,相关房屋纳税人要申请减免房产税需要经过所在省级税务部门的审批,审批时间为三个月.从审批流程和审批时间来看,房产税减免的申请时间过长,审批程序也过于繁琐.如在某地方市区内,房屋纳税人因个人经济困难而无法按时缴纳房产税,需要纳税人向本人所在地区税务机关提出申请,在经过地区审批完成后还要上报市区所在税务所进行批准,且在该审批过程中需要纳税人提交相关房产减免审批表、税务机关实际调查报告、房屋房产证复印件等多项资料.当纳税人将所需要提交的材料提交完整后还要经过各级税务机关的严格审查和审批,一旦其中一项出现问题,则提交材料无效,审批失败,由此可见,实际审批过程过于麻烦审批时间也过长.
（四）房产税征收日常困境
在房产税征收日常管理中会存在纳税人自身纳税意识薄弱方面问题.虽然我国对于房产税的征收制定了相应的制度和条例,但在实际征收过程中对于相关制度和条例的宣传工作还存在短缺的现象,导致很多纳税人本身对于房产税征收认识薄弱.在房产税每年征收和申报的周期里,主动进行纳税的人很少,还有部分个体商户对于房产税的缴纳具有抵触的心理,房产税缴纳的环境有待完善.另一方面,伴随我国社会经济的不断发展,我国居民的经济条件也得到了提升,居民购买房屋的能力也在加强,很多家庭会拥有多套房屋,使得房屋租赁的市场也逐渐占据主导地位.由于房屋租赁存在着隐蔽分散的特征,虽我国有较为严格的房屋租赁管理方法,但在实际生活中很少有居民严格按照相关管理方法进行房屋的租赁,大部分房屋租赁会采用交易的方式,该方式会使得税务机关在进行房产税征收过程中存在很大难度.再加上房屋租赁收入的不真实性,很多房屋租赁的会受到环境、户型等多方面因素影响,很多房屋租赁过程还会存在阴阳合同的现象,会使得税务人员在征收房产税过程中很难辨别真假,容易出现国家税收流失的现象.
三 征收房产税对策研究
(一)确立较新的房产税征收理念
要对房产税征收和管理进行深化改革,首先要做的方面就是完善房产税征收的基本理念,做到依据现代化经济和社会的发展需求,对旧有的房产税征收理进行完善,具体可从以下方面进行完善和确立.其一,在房产税征收过程中要改变传统管理类型的征管理念,要在新时代树立新的服务类型征收和管理理念.税务机关要做到在实际征收房产税过程中充分考虑纳税人的感受,将纳税人的基本处境和想法考虑在税收相关政治制定中,尽可能促进纳税人的可持续发展,改变传统强制进行征收的方式,提高优质化的房产税征收方式.将房产税征收和纳税人关系缓和为顾客与商家的关系,采用适合的服务态度来面对纳税人,为纳税人提供较为优质的服务.其二,要将房产税征收方和纳税人的法律地位放在平等基础上,改变传统经济计划体制中政府主导一切的理念,要消除税务部门角色异化的现象,让每一个税务机关人员都意识到服务型房产税征收意识的重要性,从人员意识方面出发进行改变.将税务机关一直倡导的征纳双方法律地位平等理念落实在实际工作中,进一步加强房产税征收人员的法律意识,做到定期对税务机关相关干部进行教育和培训,改变税务部门角色定位,将基本理念应用于实际服务中,通过适合的管理意思来增强税收征收的水平.其三,要改变传统过错推定的观念,将房产税征收的相关权利归还给纳税人本人,要通过合理的审批和管理方式对已有的传统征收方式进行完善,改变对纳税人的已有想法,让纳税人本人可主动承担本身应承担的义务.纳税机关相关人员要做到对房屋纳税人足够信任,尽量减免房产收缴纳的审批程序,与纳税人建立和谐的房产税征收关系,将房产税纳税相关权益归还给纳税人本人,对于本人拒绝进行缴纳房产税的纳税人还是要采取适合的行为方式进行征收.如若纳税人确实存在税收违法的情况,税务机关还是要对纳税人依法进行处罚,让纳税人意识到法律的重要性,也让其本人对自身应承担的责任进行承担.
(二)对房产税征收制度进行完善
针对上述房产税征收制度所存在问题,可从以下方面进行完善.其一,为了解决城镇区域和城市区域房产税不公平的现象,在房产税征收过程中可把城市房产税和城镇土地使用税进行合并.考虑房产税和城镇土地使用税都是通过对土地进行计量的方式进行征收,可将两者进行合并,改变上世纪八十年代房产税征收的不公平现象,并相应制定适合的管理条例和法律,达到避免出现重复进行征税的现象,降低税务机关征收房产税的难度.也可使得房产税征收可按照国家税务局对土地征收的相关规定进行严格执行,确保税务机关进行房产税征收更加具有正當性,也可推进我国房产税的征收改革历程.其二,针对房产税的计税依据问题,要改变传统房产税的从价计税方式,不能把房产的余值当作唯一主要的依据,要做到不仅把该房屋随时间的自然消耗考虑在内,也要将房屋增长预计考虑在内,降低不同时间段购买房屋估价和实际出租的差异性,使得房产税征收符合公平原则.针对自建房屋、拆迁房屋等较难合适的房产类型,要通过商议后采取适合的方式进行就解决,针对部分房屋所有者不能提供购买房屋的基本凭证情况,要采取折中的方式解决,保证对房产原值进行准确估算,降低房产税征收过程难度.其三,在房产税征收过程中要严格依据我国房产税征收相关规定执行,对于房产税产权所有者不再当地或者产权未确定情况,要由房屋的使用者或者代管理者进行缴纳,改变相关税务机关对于房屋所有者的认定被动的状况,积极和相关纳税者进行联系.针对房屋纳税人和房屋处于分离的情况,税务机关也要通过多方协作的方式来加强与纳税人的联系,让那随人积极承担自身的基本权益.其四,房产税征收范围要进一步扩大,采取普遍征收的方式,可对城市和农村除去公共等自用房屋进行房产税的征收,使得房产证的征收更加公平,将房产税征收改革渗入到更大范围内,对农村生产经营用房可进行房产税的征收.改革思路要先易后难,先城市后农村,在农村推行时可设置一定的免征额度,使得相关制度执行更加具有公平性.
(三)简化房产税征收流程
针对房产税征收流程过于繁琐方面问题,可从以下几个方面进行完善.首先,要在法律中并对房产税征收和管理的责任范围进行规定;其次,各个税务部门要合理设计房产税征收和管理的流程,保证每一个纳税人可积极承担自身的责任;再者,税务部门在房产税征收过程中要将基本考核项目转交给纳税人,把纳税人应承担的法律责任归还给其本人,避免出现税务机关为纳税人承担责任的现象.自此过程中,纳税人还要对自身所应缴纳的房产税数目进行核实,降低税务部门的工作难度,最后,针对房屋纳税人申请减免房产税周期过长问题,要做到积极服务纳税人,在相关法律和规定允许范围内,将相关审批时间进行缩短,可采用互联网技术进行审批,让相关纳税人在税务机关网站上进行资料的填写,各级税务机关在受到申请后要积极配合进行审批.还可在相关法律中对审批时间进行规定,提升税务机关进行审批的效率,为纳税人提供便利的服务,将服务型理念应用于房产税征收的每一个程序.此外,相关税务机关要提升审批速度,还可鼓励内部人员对计算机现代化技术进行学习,通过计算机技术来降低审批的难度,减轻相关审批人员的工作量.各级审批单位还要做到协调配合,在内部进行消息的共享,保证不同审批单位可在第一时间内对申请进行审批,可达到缩短审批周期的目的.相关税务机关可定期对工作人员进行培训,将服务意识传达给每一个工作人员,让每一个工作人员都意识到服务的重要性,绕过纳税人在纳税过程中体验到好的服务,拉近纳税人与税务机关的关系,降低房产税征收的难度,改变纳税机关和纳税人难沟通的局面.
（四）改变房产税征收日常方式
针对房产税征收日常所存在问题,可从以下方面进行改革.其一,针对我国多样性房屋,在房产税征收过程中可将评估当作主要的计算依据,使用从价计征的方式对不同类型房屋进行核算房产税.对于房屋出租的情况,可采用从租计征的方式进行房产税征收,将不同区域的公告房价和房屋面积进行结合,使得房产税能够顺应房价动态波动的情况.其二,要将具有差别比例的税率进行取消,将房产税率的计算简单化,可采用单一的比例税率.采用单一比例税率可使得相关房产税征收更加工开透明化,也可使得房产税的征收和计算更加简单化,可达到降低征收成本的目的,也可更容易被纳税人所接受.考虑到我国国土面积较大、不同地区房产市场和财政状况不同的因素,国家政府可赋予地方省级政府想用的立法权利,使得地方省级政府可在权利允许的范围内做到依据地方的实际情况制定相应的税率政策,确保省级整度更加符合自身的发展和财政情况.其三,由于我国部分居民的纳税意识不够强,在实际征收房產税过程中要严格按照法律和相关规定,不仅要做到采取宣传的方式让社会居民提升纳税的意识,还要进一步强化房产税征收的管理,做到依据实际情况严格执法,对于违反法律的行为要严格惩罚.为了改变传统纳税人和税务机关激烈关系,地方税务部门可放弃上门催缴的方式,采用公告催促的方式来征收房产税,可通过现代化媒体网站进行公告,让纳税人意识到自身的权利和义务,并在公告中明确不缴纳房产税索要承担的法律后果.如若出现那虽然超过缴纳时间且也为进行减免申报的情况,税务机关部门可按照征管法律对纳税人进行罚款处理;对于长时间没有缴纳房产税的纳税人,相关地方税务部门可将其移交给法院进行处理,以此来降低房产税征收的难度.
四 结语
总结可得,征收房产税的困境与对策研究具有重要的作用,不仅可对我国现有的房产税征收局面进行具体化分析,还可做到根据现存问题制定合理的房产税征收制度.尽管我国已制定了房产税征收的相关制度和条例,但在实际执行过程中会受到多方面因素的影响,现今我国房产税征收主要存在的问题包括房产税征收管理理念不够深入、征收制度不够完善、征收流程过于复杂、征收日常方式不能很好地适应我国不同区域等.要解决我国房产税征收的困难,就要做到依据现存的问题制定合理的对策,如确立较新的房产税征收理念,改变传统管理类型的征管理念,对房产税征收制度进行完善,简化房产税征收流程,改变房产税征收日常方式等.
参考文献：
[1]郭宏宝.房产税改革目标三种主流观点的评述——以沪渝试点为例[J].经济理论与经济管理,2011（08）：53-61.
[2]安体富,葛静.关于房产税改革的若干问题探讨——基于重庆、上海房产税试点的启示[J].经济研究参考,2012（45）：12-21.
[3]林婷,朱健聪,吴乾铭,刘璐.基于个人住房房产税的设想——征管问题拟选择的路径研究[J].商业经济,2019（06）：152-153.
[4]白文周,刘银国,卢学英.沪渝房产税扩围房价效应识别——基于反事实分析的经验证据[J].财贸研究,2016,27（01）：70-79.
[5]骆永民,伍文中.房产税改革与房价变动的宏观经济效应——基于DSGE模型的数值模拟分析[J].金融研究,2012（05）：1-3+5-14.
作者简介：
谢恩（1979-）,男,汉,四川三台,教师,讲师,硕士研究生,研究方向,房地产管理.
课题,四川工业科技学院校级科研项目,征收房产税的困境与对策研究,项目编号,GKY17A23
该文结论：此文为适合不知如何写困境方面的大学硕士和本科毕业论文的毕业生以及可作为关于房产税和房地产业论文开题报告和相关职称论文课题写作参考文献资料.
房产税和房地产业引用文献:
[1] 房产税和房地产业论文怎么撰写 关于房产税和房地产业类学年毕业论文范文3000字
[2] 困境毕业论文开题报告范文 房产税和房地产业有关专科开题报告范文2万字
[3] 房产税论文范文 房产税方面有关自考毕业论文范文8000字
