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【摘 要】目前,个人所得税的免征额和税率等方面已经做了初步的修改.但是,我国个人所得税除了在税制方面存在一定的问题外,税收征管问题也层出不穷,对此,提出如建立一套严格完善的税收征管法律制度,减少各种税收优惠措施,建立并完善个人所得税信息化建设,加大打击逃税力度,建立个人税收违法发布与查询系统等一系列建议.
【关键词】我国个人所得税；税收征管；信息化建设
一、我国个人所得税征管现状分析
2009 年,我国个人所得税税收收入达3949.35 亿元,占总税收收入的6%,占全国财政收入的5.76%,占全国GDP 的1.04%,可以看出我国个人所得税的税收收入水平任然处于较低水平.除了目前的分类所得税制存在的一系列问题之外,个人所得税的税收征管效率也不容乐观.近年来,我国个人所得税的税收流失率常维持在50%以上的水平,说明个人所得税的实际征收额与理论税额有较大差距,个人所得税的征管效率亟待提高.
二、我国个人所得税税收征管存在的问题
1．税收征管法律的不健全,征收过程中出现“逆征收”的情况.目前我国个人所得税主要实行源泉扣缴为主,自行申报为辅的申报制度.鼓励年应税所得额超过12 万的高收入者自行申报,但是由于税务机关无法清楚掌握纳税人的具体收入情况,不确定纳税人是否申报,以及申报数额、项目是否属实,因此对高收入者的征管效率低,往往造成高收入者的偷逃漏税.而工资薪金阶层往往实行源泉扣缴,不容易出现偷逃漏税.因此,容易出现对高收入者不征税,而税负主要落在中低收入者身上,不仅没起到缩小收入差距的作用,反而出现“逆征收”情况,加大收入的差距.
2．信息化管理不健全,缺乏统一的个人所得税信息管理系统.当前各地区自己花费人力物力建立个人所得税信息系统,而全国性的联网仍然没有建立起来.纳税人没有统一的税号,仍然是在哪里取得收入就在哪里申报.而对于那些自由职业者,如果纳税人不主动申报纳税,税务机关也很难查证.另外,由于我国个人所得税是由地方税务局征收,各地很多都使用自行开发的征税软件,个人所得税管理无法实现全国联网,也没法统一.税务机关和其他相关部门,如海关、工商、银行等缺乏信息交换与信息比对,也加大了税务机关的征管难度.另外,电子报税统一征收系统标准,数字不够准确.
3．税收征收部门工作人员业务能力低,队伍庞大,征税成本高.由于个人所得税纳税人中包含大量个体工商户,税源分散,税额较小,纳税意识淡薄,自行申报率低,给税务机关带来较大的工作量.而由于经费不足、交通通信设备差等原因,对很多个体工商户的监管和征收还处在定额定率征收的低级阶段,工作效率低.另外,税收部门的工作人员队伍庞大,而且大部分都并非是税收、财政、会计、计算机等相关专业的人员,对税收的征收和管理能力低,加大了税收的征收成本.同时队伍的庞大同样带来了巨大的办公设备支出,也增加了征税的成本.
4．征管质量不高,逃税现象严重.由于个人所得税纳税人众多,税源隐蔽分散,个人收入来源渠道多样,税务机关无法监控隐蔽性收入和灰色收入,加上社会整体的纳税意识还很淡薄,因而个人所得税是我国征管难度最大、逃税面最宽的税种.目前还没有完善的、可操作的个人收入申报法规和个人财产登记核算制度,加之流通中大量的收付交易以论文范文形式实现,在实践中也没有一套行之有效的措施加以制约和保障,负有扣缴义务的单位或个人在向纳税人支付各种应税所得时,还做不到完全严格的扣缴.
5．纳税宣传不够,纳税意识淡薄.由于长期以来我国的工资薪金阶层的个人所得税实行的是源泉扣缴,纳税人在领取所得时得到的是已经由所属单位财务部门代扣代缴过个人所得税的纯收入,无需再自行缴纳.年应税所得在12 万元以上的纳税人也想法设法通过一系列方法和手段减免或逃避纳税义务.因此,纳税人对于个人所得税的纳税意识非常淡薄,应当对其进行宣传和税收征纳方面的教育,提高自觉纳税的意识.
三、我国个人所得税税收征管改革建议
1．建立一套严格完善的税收征管法律制度,减少各种优惠减免措施,增强执法的刚性和严肃性.加快完善个人所得税税收法律和税制改革,并进一步完善税收征管法,加强对高收入者的监督和管理,鼓励高收入者依法自主申报纳税,健全税务*服务,为纳税人节税提供服务和帮助.减少各种优惠减免措施,避免高收入者利用优惠措施达到偷逃税的目的.
2．尽快建立并完善个人所得税信息化建设.（1）推行全国统一的纳税人识别号制度.可以由国家税务总局统一制定个人税号,如个人的论文范文号,由税务机关联网管理.纳税人的各种收支、纳税情况、社会保险费等都与该税号挂钩.纳税人如不按时缴纳税款或偷逃税的,一经查实,税务机关可以依其情节严重程度修改其信用额度并计入其个人税务档案.（2）加强税务信息化建设.推广计算机在个人所得税管理中的应用,开发全国统一的个人所得税征收管理系统平台.税务部门应通过整合现有资源,加强内外协作,既要做好与国地税内部的纵向联网,也要做好与海关、工商、银行等部门的横向联网,在切实加强计算机应用安全的基础上真正做到信息共享.另外,应引进精通计算机的高素质人才,对现有干部进行培训,从整体上提高税务干部的信息化办公能力,从而更好地控制住税源,切实加强税收征管力度.（3）开发统一软件,建立自我纳税评估机制,提高纳税评估信息采集的质量.根据纳税评估工作的新要求,尽快统一研发全国性的纳税评估软件系统.从而更合理地整合现有的“CTAIS”、“金税工程”等系统,并自动选定评估对象、读取数据、进行数据测算,促进整个纳税评估工作的规范化、程序化,有效地监控纳税人的经济活动.同时,建立自我评估机制,主要实行自我管理,税务机关仅进行简单的监督和检查.对从事金融、演艺等高收入职业的纳税人实行重点监督、重点征管.
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3．建设一支高水平的税收征管队伍,提高征管人员业务水平,熟练掌握税收政策法规,充实稽查力度,广收案源信息.建设一支高水平的税收征管队伍,首先需要适当增加专业税务人员,完善税务机构设置.未来的税收征管过程中,除了需要较高的专业素质外,征管人员也将通过数据库系统掌握更多个人及其家庭收支等隐私情况,要求提高税务人员的法律意识和责任意识.
4．加大打击偷逃个人所得税的力度,建立个人税收违法发布与查询系统.在今后的税收征管中应加大对偷逃税的惩罚力度加快建立个人税收违法发布和查询系统.通过建立个人税收违法发布和查询系统,将个人所得税纳税人的违法行为和处罚措施公布于众,从而有效加大纳税人偷逃税款的隐形成本.对个人偷税行为,除进行罚款等以上相应的处罚外,甚至应计入个人的税收档案和诚信档案.同时,应在全社会大力提倡诚信纳税,营造依法诚信纳税的氛围,将是否诚信纳税确定为在选择交易对象时的重要参考依据,从而规范纳税人的纳税行为.
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个人所得税引用文献:
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