《营改增后融资租赁公司会计处理工作面临的问题与措施》
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摘 要：营改增全面实施后对于各个领域企业的会计处理工作有着极大的影响,可有效改变原有税制存在的不足之处,降低原有税制问题所带来的影响,有效缓解企业的税务负担.营改增对于服务行业的促进作用极为明显,融资租赁企业作为服务行业的一员,在营改增实施后对于融资租赁企业的产业结构调整乃至企业发展都有着促进作用.基于此,本文对营改增下融资租赁公司面临的会计工作处理问题以及提升公司会计处理能力的措施进行探究.
关键词：营改增;会计;融资租赁公司
一、引言
融资租赁公司涉及的经营业务多元化,产业管理乃至融资投资都是融资租赁企业的营运范围.营改增的提出能够解决营业税模式下重复征税的弊端,利于我国产业生产税制结构的全面优化,有效降低企业的税务负担.租赁融资企业作为服务产业,需要结合营改增的特征,强化企业的财务管理水平,提升企业自身的会计处理能力.
二、营改增下融资租赁公司的会计工作处理问题
(一)企业筹资过程中票据抵扣不合理
融资租赁企业筹资过程中常常出现难以得到符合规定的凭证,即便是利用债券发行措施或是租约转让措施都较难取得相关凭证,继而导致融资租赁企业计税部分的销售额在不断增加,企业的相关税负也在不断加大.此外在营改增政策实施后,企业的申请工作、开具工作乃至更换工作,相较于之前工作流程而言都过于烦琐,对于融资租赁企业而言是极大的挑战,同时大多数的融资租赁企业都面临着“前轻后重”的征税问题,由于借助设备购进抵扣进项税的问题,导致融资租赁企业的业务税负不断加大,最终导致融资企业的资金流量发生不稳定的情况.
(二)企业售后回租中存在的问题
融资租赁企业在享受营改增政策是需要考虑售后回租业务问题,在售后回租融资租赁中,需要将销售额中的租赁物本金抵扣进行审核.售后回租的本质是企业将需要的机器设备卖给融资租赁企业,同时又以回租的形式从融资租赁公司取得该物品的使用权,借助这种形式加快企业的资金回流.融资租赁税收服务对象遍布于全国,在此前提下,出租方难以及时收集租赁合同以及收据,再加上地域税收政策差异性问题,融资租赁企业的资金统筹管理受到影响,进而导致融资租赁企业出现进项税抵扣不规范问题,影响产业内纳税的均衡性.
(三)企业内即征即退政策的落实问题
营改增政策对于融资租赁企业的会计处理方法带来极大的影响,以往企业内的营业税为利润表的营业税金以及资产负债表中的应交业营业,在企业营业税发生时就需要缴费.营改增,企业将转变为增值税金以及应交增值税,同时根据设置的核算科目集中处理增值税问题.
承租方并不会提前交付租金,导致融资阻力企业的经营业务中并没有基于销售业务的税额,企业需要缴纳的增值税部分为负值,税务机关也将会认定融资租赁企业并不具备享受即征即退政策的资格,致使企业内大量的生产资金以税款形式进行上交,对于企业的发展带来影响.
(四)企业内纳税额度增加的问题
营改增政策的实施后对于融资租赁企业带来极大的影响.在营改增政策实施前,融资租赁企业仅征收5%的营业税,而在实施营改增政策后,小规模纳税人的税率为3%,理论而言融资租赁企业的税负较低,但是从实际情况来看,融资租赁企业的投资额度相对较高,在产业内并不适用于小规模纳税人的税率,也因此融资租赁企业的税负不降反增,由之前的5%营业税税率增加至现阶段16%的增值税税率,尽管租赁企业有即征即退此类的优惠政策,但并不广泛适用于整个产业,优惠政策开展针对的对象是需要经由国家相关部门的批准认可,对于并未具备相关资质的融资租赁企业而言,基本是难以享受此类优惠,对于融资租赁企业经济利润的提升将会造成极大的影响.
三、营改增下优化融资租赁公司会计工作处理水平的策略
(一)强化增值税的风险控制
在税制发生变化的情况下种类也发生一系列的变化,融资租赁企业需要加强对于的管理控制力度,充分发挥增值税专用的抵扣功能.由于增值税的功能性较为特殊,对于增值税的真伪鉴定以及开具手段也存在极大的不同性,一旦增值税发生遗失问题,后续的流程极为复杂,因此需要融资租赁企业需要注重对于增值税的管理力度.融资租赁企业可通过实现承租人对于融资租赁业务扩展承担,避免融资租赁企业发生税负集中缴纳的情况.此外,融资租赁企业需明确以票抵税的相关内容,统筹规划税务筹划工作,以税收会计政策以及会计准则为基础,构建完善的管理机制,做好获取、保管、记录以及移交等相关工作,避免票据管理过程中出现财务风险,帮助融资租赁企业有效控制企业自身的资金流动风险.
(二)应用直接租赁业务模式
融资租赁企业需要减少企业内部售后回租业务,增加企业内直接租赁业务的数量占比.直接租赁业务是指融资租赁企业利用企业的自有资金或是以贷款、招股的形式筹集资金,直接从设备生产厂家购买设备,根据租赁企业的租赁意愿向其开展租赁业务的租赁形式.直接租赁业务可實现合同签订条款的明确性以及清晰性,确保双方对合同条例理解的清晰性,同时直接租赁业务模式的开展能够减少时间间隔,继而加快融资租赁企业的资金流转速度,确保企业在发展过程中能够得到更大的收益.以往融资租赁企业中售后回租业务数量占比相对较高,为了确保企业的发展形式满足营改增政策发展趋势,需要尽可能减少企业内的售后回租业务,以直接租赁业务代替售后回租业务,同时扩展企业的业务形式,降低企业营改增后税负增加问题.
(三)企业需落实即征即退政策
营改增政策中明确指出,需要企业在根据营改增税制计算增值税时,企业的税负大于3%对于增加的部分可根据即征即退的政策来减少企业的税务负担.由于企业业务实际情况难以满足标准需求,进而导致即征即退政策难以全面落实,为此企业可通过实现业务转型保证企业业务活动满足即征即退政策需求,同时还可应用营改增政策中的增值税间接税手段,将企业融资租赁业务的税负以转嫁的形式实现出租房与承租方的共同承担,继而增加融资租赁企业的经济效益.此外由于即征即退优惠政策中税费返还流程较为复杂,对于优惠政策落实有着极大影响,企业可积极向上反映这一问题,争取实现税费返回工作流程的简化.
(四)完善企业的会计处理手段
营改增政策的实施改变了融资租赁企业的发展环境,企业为了能够积极处理此类变化,需要转变过往的工作事项,实现企业工作流程的改革发展.
第一,企业内部管理而言,需要增加融资租赁企业内不同部门的协调力度,有效提升企业资源的利用效率,有效降低企业的经营成本.
第二,企业融资渠道而言,需要改变企业以往短期借款的融资形式,拓展企业的融资渠道,借助P2P平台提升企业租赁资产的证券化程度,有效提升企业的综合发展能力.
第三,企业财务人员水平而言,为保证营改增后融资租赁企业会计人员工作处理能力的水平的提升,需要结合营改增特点,对企业会计人员进行针对培训,确保其全面掌握税制的变化情况,全面提升会计人员的财务管理水平.
第四,企业税率计算而言,企业需要考虑纳税人的实际情况,对于企业内部的融资租赁业务采取简易计税形式.一般纳税人的税务处理,需要考虑税率提升所带来的影响,以抵扣手段实现企业税务降低,同时还需要结合企业的实际发展情况以及税负情况,制定企业战略发展计划,利用优惠政策降低企业税负,保证企业流量的充足性.
四、结语
总而言之,营改增对于融资租赁企业的会计处理带来一定的机遇和挑战,企业需要采取积极有效的措施解决企业会计处理问题,促进融资租赁企业的长久发展.
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作者简介：
王志如,日照市融资担保股份有限公司.
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