《企业财务内部控制和自我监督约束机制》
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摘 要：煤炭作为典型的资源产业,在可持续发展战略背景下,我国煤炭行业正面临转型升级关键时期,各煤炭企业纷纷推进产业结构调整,打造发展新体系,并加强财务内部控制和自我监督约束机制的建设,以促进企业的顺利转型和良性发展.但就当前我国部分国有煤炭企业财务内控及自我监督实施现状来看,其仍存在不完善之处,如内控环境不佳、审计监管力度不足等,制约了企业的健康发展.基于此,本文探析了国有煤炭企业财务内部控制和自我监督的实施现状,并提出了相应的优化对策,以期为其他国有企业的持续发展提供参考.
关键词：煤炭企业 财务内部控制 自我监督约束机制 现状及对策
一、国有煤炭企业财务内控与自我监督约束机制的相关概述
(一)国有企业概述
当前我国国有企业具备营利性和公益性特征,其中营利性指企业需注重国有资产的保值、增值,公益性指企业是国家实现调节经济目标的重要手段,当前我国国有企业主要集中在石油、化工、机械、电子、煤炭、建材等重要行业,其中煤炭产业作为我国的基础型产业,是国民经济发展的重要推动力.在科学发展观战略思想指导下,为科学开发煤炭资源,提高资源的使用效率,我国制定了《煤炭产业政策》,明确各国有煤炭企业的整体发展目标,并从产业布局、产业准入、产业组织、产业技术、安全生产、贸易运输、节约保护、劳动保护、保障措施等层面规范了我国煤炭产业的生产经营活动,以推动国有煤炭企业的良性发展.
(二)强化财务内控与自我监督约束机制的意义
财务内部控制是现代企业实施内部管理的重要手段,其可提升企业部门间的协作能力,并规范控制活动,而自我监督约束机制是企业在内部控制基础上,针对企业潜在的风险以及不规范行为制定的相应监督制度,以实施自我约束,规避财务风险,实现企业的健康发展.
1.充分发挥人力资本价值
新时期,国有煤炭企业加强财务内部控制建设,有利于增强企业全体员工对财务内控的认识,提高财务内控在企业管理中的地位.在企业运营管理中,财务部门既要加强对会计信息的事后核算,又要以财务信息为导向,推动企业部门间的交流与沟通,进而实现对业务活动的规范化管理,所以加强财务内控建设,不仅仅关系着企业生产经营成败,更是实现企业自身协调发展的关键.完善的自我监督约束机制可强化企业的内部监督,使煤炭企业在全程监督中全面掌握企业财务内控落实情况,了解人员工作效率,通过激励政策激发员工的工作热情.因此,财务内控和自我监督约束机制可充分发挥企业人力资源价值.
2.提升财务人员综合素质
财务人员作为财务内部控制的主要参与者,其综合素质在一定程度上决定着企业的财务内控质量.当前煤炭企业加强财务内控和自我监督约束机制建设,可促使企业定期开展内控评价工作,加强对财务人员清正廉明、诚实守信等职业道德素养培训,并通过完善的岗位培训计划、人员使用机制、分层分类绩效考核等提升财务人员的业务能力和职业道德素养,从而降低企业的内部管理风险,实现煤炭企业的长远发展.
3.提高国有企业经济效益
煤炭企业作为政府投资或参与控制的企业,其具有确保国有资产保值、增值目标.加强财务内控及自我监督机制的建设,可使煤炭企业在激烈的市场竞争中,不断提高生产经济活动的规范性与合法性,确保部门间的高效合作与相互制衡,并在系统的风险评估、分析、预警与防控中降低企业的运营风险,提升其市场竞争力,最后在完善的组织架构及全程性的内部监督、自我约束中提高财务信息的质量,实现企业资源和资金的合理分配,提高资源使用效率,保护国有资产的安全完整,最终实现国有资产的保值增值.
二、国有煤炭企业财务内控制度和自我监督的现状分析
开放多元的市场环境中,多数国有煤炭企业纷纷加强财务内部控制和自我监督约束机制的建设,但就当前煤炭企业内控实施现状来看,其仍存在部分问题.
(一)财务内控环境不佳
财务内部控制环境作为内部控制建设的基础,其影响着内控管理质量.当前多数煤炭企业虽建立了内控制度,但领导层的内控意识及员工的综合素质等无法满足现阶段煤炭企业财务内控管理需求,致使企业综合管理质量偏低.
1.财务内控意识不足
当前我国各煤炭企业正面临转型升级关键时期,为实现顺利转型,多数企业积极调整产业结构,对产业发展新体系的强调,使得企业忽视财务内控工作的开展,且新阶段多数企业领导层仍未对财务内控形成正确认知,认为财务内控是财务部门职责,相关的财务内部控制管理工作、制度建设等均由财务部门负责,其他职能部门在领导层影响下错误认为财务内控与自身无关,对内控工作的参与度和配合性均较低,降低了财务信息的真实完整性,制约了国有煤炭企业的财务内控水平.
2.员工综合素质偏低
员工综合素质偏低也是影響煤炭企业财务内部控制管理质量的重要因素之一.由于企业领导层及管理层对财务内控缺乏正确认识,其内控活动多由财务部门人员负责,但财务人员在日常中需负责信息的登记和核算等,工作量较大且繁琐,其没有多余的时间和精力学习并实施内控工作,导致企业财务内部控制流于形式.同时由于各部门的交流沟通不畅通,财务人员不能及时获取真实完整的会计信息,无法依据相关制度制定科学健全的财务内部控制制度,再加上企业内部审计人员业务能力不足,对内控活动的监督不到位,影响了煤炭企业的健康发展.
(二)相关管控机制缺失
系统完善的管理制度可为企业的内部管理、生产经营活动、层级管理等进行战略指导,以确保企业的良性发展.当前部分煤炭企业虽依照《企业内部控制基本规范》等制定了内部控制制度,但其内控制度建设仍存在缺陷,如部分企业的内控制度仅包含了基础的核算制度,而财务内部控制制度、控制活动操作细则、自我监督约束机制、风险评估制度等建设不完善,具体表现为：岗位责任制落实不到位,各部门的财务内控职责与管理权利划分不明晰,会计工作中岗位业务交叉现象严重,岗位分离制度不完善,部分企业会计人员不仅担负财务支付职责,还对资金进行复核,且部分企业未设置专门的审计部门,审计职责由财务人员进行负责,审计中财务人员容易受职务及上级领导干预降低监督作用,而部分企业虽设置审计监督机构,但其自我监督机制未明确界定监督范围及对象,制约了煤炭企业的健康发展.
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