《政府会计制度下的高校财务内部控制分析》
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摘 要 党的十八届三中全会明确提出了 “建立权责发生制的政府综合财务报告制度”,旨在加强对事业单位的预算收支执行情况、资产负债情况、运行成本情况进行全面反映,以强化对各事业单位的监管.作为高校,在新政府会计制度实施背景下,应做好新旧会计制度的衔接工作,重视加快新会计制度的应用,这是推进高校规范化、科学性管理与发展的要求.新政府会计制度的实施,可以在一定程度上推进高校财务内控管理模式的转型升级,从会计层面加强财务内控管理,是高校长效发展需解决的问题.本文主要以新政府会计制度为背景,分析高校调整和优化财务内控模式的有效对策,为高校财务管理改革提供借鉴.
关键词 政府会计制度 高校 财务内部控制
一、新政府会计制度对高校财务内控的影响
自2019年1月1日我国新政府会计制度正式实施以来,各高校相继以新会计制度为导向,完成新旧会计制度衔接,并对本单位的会计核算、报表编制、收入费用确认等内容进行了调整.就核算模式来看,新政府会计制度实施以前,高校执行的是《高校会计制度》,采用的预算管理方法也相对传统,即先以年度业务规划为依据编制预算,再将预算项目在明细账目中纳入收支管理,年终调整编制决算报表.新政府会计制度实施后,会计核算引入“平行记账”模式,确立了“双功能、双基础、双报告”的政府会计核算体系,该体系在会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能,财务会计基于“权责发生制”对资产、负债、净资产、收入、费用五个会计要素进行核算;预算会计则要基于“收付实现制”对预算收入、预算支出、预算结余三要素进行平行记账,全面核算高校的一切经济事务[1].就报表编制模式来看,新政府会计制度的实施打破了单一报告模式,要求高校财务人员不仅要编制反映预算收支的决算报告,还要编制反映学校财务状况的财务报告.新政府会计制度的实施,强化了高校财务内控管理的力度,通过双报告可以全面真实披露高校财务管理情况和运营情况,可以为决策提供科学支持,以新会计制度为基石,高校可以提升财务内控水平和质量,有效辅助学校管理决策,推进绩效管理工作.
二、新政府会计制度下高校财务内控管理中存在的问题
新政府会计制度落地实施一年,各高校已完成新旧制度的衔接工作,改革了基础的会计核算,然在实际的落实过程中,仍存在一些问题,主要表现在以下方面：
(一)全员对新制度的重视度不够
新政府会计制度实施后,高校结合新制度的要求,对会计核算的范围、流程以及方法等进行了更新,但是在实际的工作中,新制度并不仅局限于会计核算工作,还涉及其他如资产管理、债权债务管理、合同管理、科研项目管理以及成本管理等内控关键点,因而要求全员参与.就部分高校来看,新会计政府制度更多的应用于财务管理部门,而其他教务处、教研处、资产管理处等处室的参与度和配合度有限,由此导致新旧制度的衔接不足,不能全方位贯彻[2];此外,新政府会计制度内容涉及面广泛,增加了许多新内容,特别是权责发生制核算基础下许多内容需要进行会计判断,而后做出正确的会计处理,财务人员短期内无法熟练掌握新制度的要求和规范,可能会在会计处理工作中出现失误.
(二)财务信息系统更新不足
新制度实施后,对高校的会计核算提出了更高的要求,不仅要基于双基础对财务会计和预算会计进行“平行记账”,还要分别编制相应的财务报表,工作量大大增加,需要借助财务信息系统提升工作效率,细化落实内控,减少工作失误.但现实中财务信息系统建设困难重重,财政、银行因网络安全不愿意开放下行接口与单位对接,学校没有足够的开发人员和足够的财力去支持个性化,导致多数高校的财务信息系统更新不足,仍然沿用传统的财务系统,或只更新了会计核算模块,会计人员无法及时、全面的获取相关业务信息,影响权责发生制收入费用确认,以及未来的成本核算.
三、新政府会计制度下高校加强财务内控的有效对策
(一)加强人才建设提升财务人员专业水平
新政府会计制度出台后,高校会计业务处理模式改变,核算工作的复杂程度和难度提升,这对于会计人员的专业水平提出了更高的要求,是对高校财务人员的一次挑战.基于此,高校应重视加强对内部会计人员的培训,一方面,可建立部门内部定期交流学习的机制,结合制度文件要求学习讨论本校业务处理方式,不断提升会计人员的知识储备,促使会计人员在部门内部可顺利轮岗;另一方面应建立长效培训体系,将会计人员培训作为一项长期工作,助推财务型会计逐渐向管理型会计转变,由基本的会计核算、监督职能向管理、战略决策转变,发挥管理会计在业务和决策中的指导作用.
(二)进一步完善高校财务内控制度
新政府会计制度出台后,高校应依据新制度基本准则和应用指南,结合高校实际情况,完善高校的相关财务内控制度,构建双会计管理体系,即预算会计和财务会计并行,要对预算管理、收支管理等相关制度进行重新修订和完善,使新制度的推进能与高校原有旧制度有效衔接,不至于出现前后矛盾的情况;还应结合高校的资产状况、债务情况、成本费用等情况,重新定义相关财务内控管理制度;此外,高校应以内控理论为导向,制定符合高校实际的预算审批制度、费用报销制度、固定资产管理制度、政府采购制度等,为高校业务活动的开展和经济决策提供制度依据和标准[3].财务内控制度中要进一步明确双目标,并规定双分录的编制方法,会计人员不仅要编制决算报告,还要编制财务报告,要做好报告的分析解读工作,结合报告反馈的财务信息,对高校资产情况、成本费用情况、预算执行情况等进行全面的评估,以促进资产负债管理、预算管理、绩效管理的有效衔接.
(三)加强财务信息化建设推进业财融合
高校应借助财务信息系统逐步推进内控管理信息化、规范化、智能化,将内控意识、内控机制、内控能力借助信息系统浸入到各个业务活动中,依托于财务信息系统建立业财流程双向渗透机制,提高资源配置效率和使用效益,为全面实施预算绩效管理提供坚实的数据基础.实现在信息系统中对预算管理、采购管理、资产管理、科研项目管理、合同管理、资金管理、债务管理等各项业务的过程控制、业务信息和财务信息的统一、资金成本等数据资源共享,实时监控预算和计划的执行情况;并在信息系统中对财务会计、预算会计两种核算进行有效的平衡,在系统中定义财务检查的标准,设置平衡检查关系,以便于系统实时对权责发生制科目和收付实现制科目进行平衡,可以便于年末报表编制对二者之间的差异进行调整.各项财务信息均在系统中如实反映,各项经济活动等能够在规范透明状态下运行,这能够加强对高校资金的监控,提升资金利用率,防范内部风险,为管理决策提供有效的數据支持.
(四)加强财务风险防控
新政府会计制度实施后,高校的会计处理模式和财务管理模式发生了较大变化,制度的衔接和深入执行需要一个过程,这会在一定程度上增加高校财务风险.一方面,应注重操作风险的防范,可以重新制定岗位牵制制度,拟定新制度下各个环节工作的具体操作流程和标准,以方便工作人员按照流程执行;另一方面,应重视财务风险的防范,高校可开发适合高校的财务风险预警系统,在系统中设置能够反映高校各种风险的指标,实时预测风险动态及风险成因,并划分风险等级,当系统预测到中、高级风险时及时发出预警信息,以便提前制定风险应对方案,降低风险给高校带来的损失.
四、结语
新制度完成一个会计年度的实施,接下来各高校应继续以新政府会计制度为导向,不断健全财务内控管理体系,创新财务内控手段和模式,以适应市场经济环境变化的要求.高校要认识到新政府会计制度“双基础、双功能、双报告”模式的优势,积极推进新会计制度在财务内控管理中的应用,为高校长效发展助力.
（作者单位为威海职业学院）
参考文献
[1] 王红梅,魏建华.新会计制度下的高校财务内部控制探索[J].产业与科技论坛,2020,19（03）：262-263.
[2] 张惠.在政府会计制度下高校财务内部控制的建立与完善分析[J].纳税,2019,13（22）：70-71.
[3] 程莹.论新政府会计制度在高校财务管理中的实施[J].纳税,2019,13（34）：98-99.
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内部控制和政府会计引用文献:
[1] 内部控制和政府会计论文范文素材 内部控制和政府会计学术论文怎么写5000字
[2] 内部控制和政府会计论文如何怎么撰写 内部控制和政府会计类研究生毕业论文范文2万字
[3] 内部控制和政府会计论文范文文献 内部控制和政府会计方面毕业论文范文2000字
