《营改增后建筑业增值税纳税筹划风险和规避策略》
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摘 要：在营改增全面实施背景下,建筑企业的税制税负和税务管理工作都受到了很大影响,面对日益激烈的市场竞争,建筑企业需要从自身的发展情况着眼,做好增值税纳税筹划方案的合理设计,实现对于纳税筹划风险的有效规避.本文对营改增后建筑也增值税纳税筹划风险以及规避策略进行了分析探讨,希望能够为建筑企业的健康稳定发展提供参考和借鉴.
关键词：营改增 建筑业 纳税筹划 风险 规避
经济新常态下,建筑行业的投资方式从原本的全面投资和单一投资转变成为集中投资和多渠道投资,相关统计数据显示,截止到2015年底,我国具备建筑资质等级的企业超过8万家,从业人员超5000万.伴随着营改增的全面实施,建筑行业迎来了新的发展机遇以及更加严峻的挑战,纳税筹划工作呈现出复杂化的趋势,要求建筑企业结合自身特点,做好增值税纳税筹划风险的分析,采取有效措施进行规避,以此来实现可持续发展.
一、营改增后建筑业增值税纳税筹划风险
营改增全面实施后,建筑行业增值税的纳税筹划空间更大,同时影响因素也更多,很容易出现相应的纳税筹划风险,影响纳税筹划的效果.对于建筑企业,增值税纳税筹划风险的主要诱发因素包括：
(一)观念意识欠缺
从目前来看,很多建筑企业管理层都存在纳税筹划观念意识欠缺的问题,将营改增单纯的看做是税制的转换,直接丢给财务部门,没有认识到营改增实施后,增值税的纳税筹划获得了更大的空间,灵活性更强,依然按照传统的观念和习惯开展管理工作,这样必然会影响企业增值税纳税筹划的顺利实施,导致风险和隐患的增大.
(二)经营模式复杂
建筑企业在经营过程中存在资质方面的要求,也有很多资质共享的工程项目,经营模式复杂,比较常见的有自管模式、托管模式、挂靠模式等,而除去自管模式,其余模式在管理方面十分复杂,而且项目中标单位、施工单位以及合同签订单位很多时候都不一致,这一点在一些大型的建筑企业集团中表现的尤其明显,由于企业集团规模巨大,子公司和项目机构众多,管理层级复杂,很容易出现多重增值税征收的情况.营改增实施后,复杂的经营模式会影响企业对于计税基础和增值税纳税主体的确认,也会影响进项税抵扣链条的构建,在处理不当的情况下,增值税纳税筹划的难度会大大增加.
(三)合同管理不当
当前,有相当一部分建筑企业对于合同管理缺乏足够的重视,将其单纯的看做一项事务性工作,没有形成健全完善的合同归口管理、分级管理以及授权管理机制,无论是合同签订人还是合同文本的内容都存在较大的随意性.建筑企业在经营中涉及的合同类型有很多,如建设合同、购销合同、用工合同、总分包合同等,专业面广,对于合同管理人员的专业素质要求较高.同时,营改增后,合同文本的内容会对进项税的抵扣产生直接影响,在这种情况下,合同管理直接影响着建筑企业的流管理和税负,在不重视合同管理的情况下,建筑企业增值税税收筹划必然会面临相应的风险.
二、营改增后建筑业增值税纳税筹划风险规避策略
(一)更新观念认识
营改增实施后,建筑企业需要及时对自身的税务体系进行更新,以更好地适应营改增政策所带来的新变化.自2016年5月至今,营改增在我国建筑行业的实施超过3年,但是仍然有部分建筑企业无法适应营改增政策的要求,在认识不到位的情况下,没有能够构建起完善的企业税务管理体系.对于项目设计及开发过程中产生的各种费用,需要尽可能取得相应的增值税专用,而在自身税务体系适应营改增政策后,还应该做好企业员工的教育和培训,促进其整体素质的提高.在实际操作中,建筑企业应该要求财务管理人员自主学习营改增相关的法律法规知识,对其税务意识进行强化,确保其能够做好管理工作,能够很好的适应各项税务处理的要求.同时,应该对企业内部税务制度进行完善,按期进行税款申报和税费缴纳,就进行专项管理,提升增值税专用抵扣的效果.建筑企业还应该重视内部控制体系建设,就企业在运营中可能遇到的财务风险进行识别,规避偷税漏税的现象.
(二)优化经营模式
建筑企业应该顺应营改增的要求,对自身的经营模式进行优化,在明确发展目标和发展思路的基础上,实现权责利的统一.对于一些中小型建筑企业,应该对制度流程进行优化,从项目承包经营转变为独立承包经营,实现自筹资金、自主经营,做大业务规模的同时,提高自身的市场竞争力;对于集团型企业,应该做好组织结构的扁平化改革,就子公司、分公司以及项目机构的经营定位和管理职能进行梳理,调整资质共享项目的业务流程,借助总分包、联合体、集中管理模式,尽量减少集团内部资质共享的情况.不仅如此,在面对总分包项目或者资质共享项目时,建筑企业应该理顺与各方利益主体之间的关系,保持增值税链条的顺畅连接,提升进项税抵扣的合理性及合法性.
(三)强化合同管理
建筑企业应该从思想上真正认识到合同管理的作用,切实做好谈判工作,对合同签订过程进行规范,尤其应该重视合同中可能影响增值税纳税筹划的条款,如定价方式、付款时限、开具方式等.在物资采购环节,供应商需要与采购需求单位分别签订合同,分别发货,开具,采购需求单位也应该分别向供应商支付款项,实现合同流、物流、流以及资金流的“四流合一”.考虑到建筑企业经营管理中涉及的工程类型众多,内容复杂,在条件允许的情况下,应该重视对专业合同管理人员的培养,确保其具备完善的专业基础知识以及法律知识,也可以通过外聘合同管理人员的方式,强化合同管理效果,尽可能降低企业涉税风险.
(四)完善管理制度
建筑企业的增值税纳税筹划是一项复杂的系统性工作,需要结合企业的全部业务以及管理制度实施,完善的管理制度和先进的税收管理体制能够增加企业收益,提升企业发展水平.針对当前建筑企业税收管理体制存在的问题,企业应该更多的关注行业发展情况,从自身的具体情况出发,学习优秀企业的经验,加强对增值税纳税筹划的分析和研究,避免因为税收政策把握不准确引发的工作失误,同时也应该结合企业整体业务以及资金状况,对纳税筹划工作进行把控,提高纳税筹划的整体性和综合性.
三、结束语
总而言之,营改增的全面实施,对于建筑企业而言既是机遇也是挑战,企业需要顺应营改增带来的新变化,切实做好增值税纳税筹划工作,在合理合法的范围内降低税负,提高自身利润水平.在实际操作中,建筑企业需要结合自身的业务特点,就增值税纳税筹划中存在的风险和问题进行分析,找出风险的诱发因素,采取切实可行的措施规避风险,强化管理工作,通过这样的方式来更好的适应时展要求,推动建筑行业从劳动力密集型朝着资金密集型、技术密集型的方向转变,实现建筑行业的可持续健康发展.
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建筑和纳税筹划引用文献:
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