《制造企业财务内部控制的问题与应对措施》
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摘 要 自改革开放以来,我国制造业快速发展,我国至今已成为世界第一制造大国.制造行业的规模不断扩大,同质化竞争形势严峻,加之劳动力成本、原材料成本上升,在一定程度上不断压缩企业的利润空间,给企业生存发展带来压力.制造企业一方面要重视技术创新,提升生产制造效率,推动企业转型升级;另一方面要重视管理创新,以管理驱动效益.财务内控管理是现代企业科学化管理的一项重要工具.制造企业通过加强财务内控,推进内控制度建设,可以为企业各项财务活动开展提供制度依据,提升管理水平.
关键词 制造企业 财务内部控制 问题 应对措施
一、制造企业财务内部控制的重要性
制造企业加强财务内控是企业发展的需要.第一,防范财务风险.财务风险具有客观性,不可能完全消除,但是通过科学的管理可以有效规避和防范.制造企业通过优化财务人员操作模式,明确授权审批,强化制约监督,可以将企业的资金活动全过程置于管控之下.各个环节既相互协调又相互制约,能够防止违规操作,及时发现财务活动中存在的问题,及时止损.健全财务管控体系,能够保证财务信息从获取、整理到汇总分析的真实性和完整性,进而为企业战略规划、财务管理目标制定提供依据,提升决策科学性.[1]第二,降本增效,以最低成本投入获取最佳经济效益,是制造企业开展各项经营活动的根本目标.加强财务内控,以預算为导向,在保障企业财务资源以及非财政资源合理配置的前提下,有侧重点地对利润增值环节增加投入,减少无效成本投入,以提升企业资金利用率,避免资源浪费;同时,结合财务报表、利润报表等进行分析,可以对生产流程进行梳理.
二、制造企业财务内部控制中存在的问题
(一)财务内控意识薄弱
财务内控的效果首先体现在意识上的重视度.部分制造企业对财务内控的认识不足,不注重制定完善的财务内控制度,导致企业制度缺失,财务活动缺乏制度依据;同时,制度设立后,执行力度不足,使得制度趋于形式化,财务内控效果不佳.一些管理人员重业轻财,将管理的重点放在如何提升产品质量、增加经济效益方面,忽视财务内控对企业发展的重要性.
(二)财务内控制度体系不完善
受传统企业财务管理模式的影响,部分企业缺乏完善的财务内控制度体系.一些企业在设立财务内控制度之前,缺乏科学的调研和分析,财务内控制度的制定脱离企业实际.由于制造企业的业务繁杂,如果财务内控制度的设计脱离实际,会导致制度设计不能涵盖业务全流程;如果制度存在漏洞和缺陷,执行标准设计不全面,就容易引发财务投机行为,给企业带来财务风险.
(三)财务内控制度执行力度不足
制造企业财务内控执行不足,主要有两方面原因：其一,制度的设计可操性不强,没有切合企业实际.部分企业直接原搬照抄其他企业的财务内控制度,制度无法落地,执行难度大.其二,缺乏执行监督机制.财务内控制度的执行需要监督和约束,才能保证执行规范性,制造企业将管理的重点放在业务上,忽视财务监督机制的设立,削弱了执行效果.
(四)缺乏完善的审计监督体系
审计监督部门在企业财务内部控制管理中发挥着重要作用.但是,从制造企业内部管理实际情况来看,部分企业在经营管理过程中将重点放在可以为企业增加效益的部门,如生产部门、销售部门、研发部门、财务部门等,而忽视了内部审计职能的作用.由于审计无法直接产生经济价值,因此在管理中常常被忽视.部分制造企业虽然设立了内部审计部门,但是却没有赋予其应有的审计监督权限,导致审计职能的权力被大大削弱,无法最大限度发挥内审职能,降低企业财务内控的效率,也不能及时发现财务管理中存在的问题,易引发财务风险.
(五)财务内控细化落实不到位
企业财务内控是一项系统性的工作,要保证其有效性,必须将财务内控落实到每一个环节.但是在实际的工作中,部分制造企业的财务内控管理较为粗略,细化不足,因而降低财务内控质量.如在采购环节,部分制造企业的采购管理系统化不足,如各部门独立采购,造成多头采购和重复采购,增加采购成本;缺乏完善的采购管理流程,如采购申请、采购审批、采购执行等环节没有严格的执行流程和明确标准,常常出现超预算采购、不合理采购、盲目采购等情况,浪费企业资金.此外,对于企业资金的管理,没有将所有资金统一纳入财务部门,执行统一核算,统一管理,这导致对资金使用方向的把控不严,造成资金使用过于随意.
三、制造企业提升财务内部控制水平的有效措施
(一)树立财务内控理念,培养财务内控专业人才
新时期,企业的生存环境发生了变化,传统的粗放型管理已经无法适应企业发展需求,因而要逐渐向精细化管理转变.思想上,制造企业应打破传统的“人治”管理模式束缚,仅凭个人经验和主观判断容易导致判断失误,给企业带来损失.企业应完善决策机制,更多地发挥财务人员在决策中的作用,转变财务人员的职能,由过去的仅仅发挥核算、记账等基础职能向战略型、管理型转变,提升科学性.制造企业可以实行重大事项集体决策制,合理界定重大事项标准和界限,通过召开集体会议共同决策,防止个人主义.[2]另外,现造企业业务类型更加多元化、财务管理跨度大,这要求财务人员必须以更高的专业水平为支撑,既要掌握财务又要了解业务,还要具备较高的信息化管理水平.基于此,企业应制订人才培训计划,定期组织培训学习活动,通过学习更新财务人员的财务观念,增强财务专业能力,同时提升财务管理信息化操作水平.
(二)完善财务内控制度建设
制造企业财务内控制度的建立应体现合理性、约束性.第一,合理性.制造企业财务内控制度的建立应由财务部门牵头,多部门联合进行,如财务部、人资部、行政部、运营部及其他相关部门负责人等.力求财务内控制度的设立符合企业发展需求和各部门实际管理要求,通过调动全员参与内控制度建设,可以集思广益,对财务内控制度进行不断完善和优化,同时也能及时发现财务内控制度中存在的问题,确保制度落地.财务内控制度的制定应以《会计基础工作规范》和《会计法》为依据,分别建立规范的会计核算、会计稽查、内部审计制度.[3]第二,约束性.制造企业应重视不相容岗位的相互分离,避免管理人员的交叉任职,如出纳人员不能兼管业务稽查、会计档案债权债务账目登记等工作,遵循“钱账分管”原则.实施归口责任制管理,对于已处理的会计业务出现违反规定或者处理失误等问题,则追究相关人员责任.如复核人员发现问题,追究审核人员责任,审核人员发现问题,追究经办人员责任,以此强化约束力,促使业务人员在业务时高度重视.
（三）加大财务内控制度的执行力度
内控制度能否有效执行直接影响内控效果好坏.首先,确保制度的可操作性.制造企业各职能部门的权责存在一定差异,因而制度设计要确保符合各部门的实际管理需求,且要具有可操作性,不能大而空.同时,要加强《企业财务内控制度》的宣传和引导,加强各岗位人员对内控制度的了解.只有真正理解财务内控制度,熟知财务内控制度,才能在工作中按要求执行.其次,实施责任制管理.制造企业可以对财务管理工作细化分责,责任到人,每个环节指定专门负责人处理,哪一环节出现问题直接追究相应责任人,视情节采取惩罚措施,以此警示各岗位员工在财务管理工作中认真负责.
(四)健全财务审计监督体系
制造企业加强财务内控应重视完善审計监督机制.第一,增设独立的审计监督部门,并配备专业的审计人员.审计部门独立于财务部门之外,直接对管理层负责,以保证审计机构的独立性,保证审计结果的公平公正性.第二,定期组织开展审计活动,主要包括企业的账务审计,如账期审计、回款期审、坏账设计,实物审计,如企业固定资产构建和处置审计、货币资金审计等.同时,还要对企业的制度、目标执行情况及完成效果进行审计,对生产过程中投入与传出效益进行审计.完善的审计监督体系可以及时披露业务、财务环节存在的问题,发挥财务内控效力.
(五)落实财务内控细化
第一,采购付款环节管控.采购是企业重要的生产活动之一,重视采购环节的财务内控,可以规范采购行为,防范采购风险.以某制造企业为例,首先,制造企业应重视完善采购审批制度.企业采购必须先提交采购计划申请,编制采购预算,经财务部门及相关部门审批通过后方可采购,采购审批必须严格在授权范围内进行,禁止越权审批,保证采购的合理性和规范性.同时,企业要实行集中采购制度,避免多头采购以及重复采购,造成资源浪费、增加成本.其次,企业可以选择与供应商开展战略合作的方式,通过对供应商资信进行评估,选择最佳供应商,以获取折扣及优惠.最后,在采购付款过程中,要严格按照付款流程操作,明确审核人员的权限,并对采购预算、合同、等严格审查,确认无误后方可付款.
第二,重视资金管控.资金是企业开展经营活动的物质基础.制造企业应实行收支两条线管理,将企业的全部收入均纳入预算管理体系,采取集中管理,统一核算,从源头对资金的使用方向进行把控,防止资金使用的随意性.此外,对于企业的资金收支,可以制定详细的标准,根据支出金额、支出方式、支出用途等划分详细的审批权限,重大资金支出活动需采取多级审批.加强资金管控可以有效防范资金利用不当风险.
四、结语
在制造企业的发展过程中,财务内控至关重要,是企业实现管理转型,推进管理制度化、规范化、科学化的重要手段.制造企业加强财务内控可以有效解决管理中存在的问题和不足,实现精细化管理.制造企业财务内控的目的是对资金的管控,通过健全内部财务管控体系,可以从管理层面和业务层面出发,优化管理机制,完善授权审批,明确权责,构建权责利相统一的管理架构,提升财务工作的规范性和合理性.同时可以加强资金收支管理、全面预算管理,保证企业资源的最优配置,实现企业的价值最大化,助推企业长效可持续发展,帮助企业实现战略目标.
（作者单位为黄石市建材节能设备总厂）
参考文献
[1] 李会.浅析企业内部控制的缺陷及应对策略[J].中国经贸,2018（6）：251-252.
[2] 徐立军.浅析制造业集团公司财务内控管理问题及对策[J].全国流通经济,2019（12）：42-43.
[3] 董华.供给侧改革下财务会计的内部控制管理分析[J].农村经济与科技,2018（22）：95-96.
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内部控制和企业财务引用文献:
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