简介:大学硕士与本科无形资产企业毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写无形资产企业方面论文范文。
文 叶永青 朱正萃 陈洁颖
充分了解无形资产安排的税务影响,从流转税到所得税,从支付扣缴到研发论文范文加计扣除,对企业有效利用无形资产存在重要的意义
随着中国经济快速发展到一个新的阶段,普遍的看法是,要使经济继续其可持续发展势头,在很大程度上取决于从中国“制造”到中国“智造”的转变.而在这一转变过程中,对于无形资产的认识、发展和运用可说是个关键因素.
在此前的中国经济发展中,境内企业承担的职能主要集中在生产及加工上,对于市场、研发等无形资产相关活动的理解和认识都尚未形成体系.随着走出去战略运作的开展和中国市场内需的发展,如何有效地开发、获取、运用、保护和处置无形资产就成为企业应当关注的重要问题.
比如,三一收购普茨茅斯特、吉利收购沃尔沃、联想收购IBM电脑业务等项目,都面临着被收购企业的无形资产问题,需要对相关经营作出全盘考虑.首先要确定无形资产的存在和价值,然后决定未来架构下无形资产的持有主体,以便对收购交易作出安排.在此过程中,既要分析未来无形资产的运用和保护,又要考虑如何根据经营需要构建合理的交易.而在种种考虑中,税收问题是个重要角度.这里,简要地对涉及技术相关无形资产交易安排的税收问题作一介绍.
为什么要讨论无形资产税收问题
在一个企业集团内,确定由哪个企业或哪些企业来持有无形资产,是一个复杂的综合性问题.从税务的角度而言,需要考虑到不同国家的税收负担差异,很多时候,判定无．形资产的存在和归属直接影响企业的税收负担.
其原因如下：首先,无形资产的归属和运用常常涉及跨境交易安排,而不同的交易安排会产生不同的税负,例如无形资产的许可使用和转让在不同国家就会产生不同的税收结果；其次,从转让定价角度,拥有无形资产的企业一般会被认为应当在交易中取得超出常规利润水平的超额利润,因而无形资产的存在和归属直接影响着关联企业间税收利益分配结果；最后,世界各国对技术研发的重视导致了一系列围绕研发活动的税收优惠政策,对于研发无形资产归属的安排往往直接影响税收优惠的享受,例如研发论文范文加计扣除.
因此,在作出无形资产归属安排时,企业应当充分了解当地税务机关如何看待无形资产归属对交易和税收利益分配的影响.影响无形资产归属的根源
以研发相关的技术无形资产为例,企业需要回答以下问题来决定无形资产在税收意义上的归属：研发相关活动是否都由境外企业承担?相应的研发成本及研发风险由哪方承担?
研发职能及风险由境外企业承担：境外企业承担研发职能的同时承担相应的研发成本及风险,则相关技术活动所产生的技术型无形资产收益权（税收利益相关）将归属于海外所有,反之则由境内企业拥有；
研发职能及风险由境外企业及境内企业共同承担：研发职能及相关论文范文及风险由海外及境内企业共同承担,这种情况下,境外企业及境内企业根据各自承担相关论文范文及风险的比例拥有相关无形资产的收益权；
研发职能由境外企业承担、风险由境内企业承担：境外企业承担研发职能,境内企业承担相应的研发成本及风险,则相关技术活动所产生的技术型无形资产收益权归属于境内企业所有,反之则由境外企业拥有.
企业会计准则无形资产:初级会计实务第一章第七节无形资产及其他资产
从上述职能风险分析角度,做进一步延伸,可以发现,对于无形资产的归属,可以从两个方面考虑,即法定所有权及经济所有权.法定所有权是指拥有和使用无形资产权利的法律上的权利,这一权利通常通过法律规定、合同约定等方式确认,注重通过交易形式确定所有人；而经济所有权通常是指对形成、维持和开发无形资产作出贡献的人,需要综合考虑无形资产形成过程中决策确定、风险承担、实际劳务提供、成本负担等相关因素.
从中国税法的观点出发,不仅要考虑无形资产在法律上的所有权关系,更要关注在无形资产形成、维持和发展过程中所作的贡献程度.作出贡献的任何一方都应获得与其贡献相应的合理回报.例如,在成本分摊协议下,参与共同开发无形资产的双方可就无形资产的法定所有权作出约定.但是,无论归属于哪一方,参与各方都应就其所承担共同开发成本的部分对无形资产享有相应的收益权.在这种考虑下,无形资产相关的交易安排就对决定其归属有着重要的意义.
与无形资产权属对应的交易安排
研发职能风险安排不同,无形资产的收益权归属不同,企业就需要根据不同的情况对无形资产的交易方式进行不同安排,而每种交易安排下实际上还存在各种不同的支付安排和法律限制：
技术服务费
技术服务费主要是对于一方企业对另一方进行的技术指导或技术援助服务支付服务论文范文.很多情况下技术服务费伴随着特许权使用费或者技术转让等同时发生.
特许权使用费
特许权使用费指拥有无形资产收益权的企业授权其他方使用其所拥有的技术、商标等无形资产所收取的对价.特许权使用费是目前较为常见的支付方式,也是税务当局关注的重点.
成本分摊
成本分摊指参与方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务,享有收益权并承担相应的活动成本.国税发[2009]2号文中对成本分摊做出了详细规定.
委托研发
委托研发指受托方为委托方提供委托研发服务并收取服务费,无形资产收益权一般归委托方所有的交易安排.
技术转让费
技术转让指拥有无形资产所有权或收益权的企业直接转让其所拥有的无形资产权利,并收取对价的交易方式.
在不同的职能风险安排和与之对应的交易模式安排下,企业往往面临着不同的问题,下表简单归纳了几种常见方式下的无形资产归属和交易问题：
从以上分析中不难发现,充分了解无形资产安排的税务影响,从流转税到所得税,从支付扣缴到研发论文范文加计扣除,对企业有效利用无形资产具有重要意义.在这些过程中需要考虑包括定价方针、具体支付形式、税务影响、实务操作性等问题.同时,亦需要从国内及海外两方面考虑集团整体税负并考虑可能的税务筹划机会.
作者分别系上海德勤税务事务所有限公司合伙人、税务总监、税务高级顾问
总结：这篇无形资产企业论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
企业会计准则无形资产引用文献:
[1] 小企业会计准则论文题目推荐 小企业会计准则论文题目哪个好
[2] 小企业会计准则专著类参考文献 小企业会计准则论文参考文献数量是多少
[3] 小企业会计准则论文大纲范本模板 小企业会计准则论文大纲怎样写
