《PPP项目涉税风险管理》
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摘 要：由于PPP项目自身运营的复杂性,投资金额大、收益周期长、管理结构繁琐这些都是构成PPP项目自身运营复杂的主要因素.然而由于企业内部涉税风险管理体系不健全和相关税收政策的匮乏,使得目前大多数PPP项目涉税风险存在较大的不稳定性.本文就企业PPP项目涉税风险管理问题展开研究讨论,现就对企业PPP项目涉税风险增加的内外部成因进行分析,提出企业应对PPP项目中涉税风险的防控措施.
关键词：PPP项目;涉税风险;管理
PPP项目是由社会资本和国家政府共同经营管理的项目,主要以社会提供公共服务和建设公共产品为目的开展的合作模式,从而实现合作双方互利共赢.在合作关系中,通过签订合同来分配双方的权利和义务,明确各自在此关系中的职责.
一、PPP涉税风险内外部成因
(一)缺乏税务风险意识
目前,很多企业都设立了专门的财税专职人员,主要针对公司涉及到税务的业务问题进行处理.然而却没有设立专门的涉税风险管理人员,当然也有少数企业对公司的涉税风险管控问题会稍加重视,但是普通的财税人员擅长的主要专业是企业的报税、退税等有关财税业务方面的问题,对涉税风险管控业务并不是十分了解,并且从财务专职人员的角度来看,对涉税风险的管控意识相比于涉税风险管控专职人员在一定程度上存在着较大的差距,财务专职人员的涉税风险管控意识相对来说没有那么强,缺少事前思考的意识,因此,财务专职人员无法做到在事前全面思考并且有效规避涉税风险[1].另外,还存在这样一个现象,大部分的企业在遇到财税方面的问题时,大多都是在问题发生之后才会采取协商的方式去解决问题,这种解决方式的不及时不到位,使得企业对自身的涉税风险管理防控意识薄弱.
(二)涉税人员业务能力不足
涉税人员业务能力不足是目前很多企业涉税风险防控管理中存在的一大缺陷,涉税人员业务能力不足将会严重影响到企业涉税风险的管理,使得企业涉税风险管理水平不能得到有效提高.企业涉税人员的主要工作内容是负责企业的申报纳税及缴纳税款等业务.并且随着企业的不断发展,企业的规模也会随着逐渐扩大,业务数量也会不断增加,这些都会增加企业涉税风险管理工作的负担和难度.面对企业的发展进步,对企业涉税人员的要求也越来越高,要求涉税人员必须全面熟练掌握涉税风险的管控知识以及提高自身的涉税风险管理能力.另外,PPP 项目涉稅风险管理工作要求企业必须具备专业的涉税人员,严格把控企业的涉税风险,在熟练掌握国家税收政策的基础前提下,还需要全面了解PPP项目完整的运行流程,从而对PPP项目中存在的涉税风险进行仔细分析,有效规避涉税风险给企业带来的危害.然而,目前参与PPP项目的企业在涉税业务能力这一方面大部分都未达到要求.
(三)涉税政策不完善
涉税政策属于影响企业PPP项目涉税风险管理的外部因素,税收政策决定着企业涉税风险管理的大环境.但从目前我国涉税政策来看,依然还存在很多不足的地方.企业作为国家的重要纳税大户,对国家的税收有着重要作用,而国家税收政策的不完善,使得企业很难找到适合自身发展的税收政策,这对国家的税收和企业的发展都有一定程度的影响.并且,企业与税务部门之间很少进行交流沟通,这就使得企业无法正确认识到自己在发展过程中存在税务问题,税收政策的不完善使得企业无法有效解决PPP项目中存在的涉税风险管理问题[2].另外,PPP项目中的影响因素过多,项目运行情况复杂多变,所以PPP项目中经常会冒出新的问题,但是在现有的国家税收政策中找不到适用的税收政策,这就使得企业在处理PPP项目出现的涉税问题时存在你比较大的不确定性,导致PPP项目的涉税风险增加.
(四)税收政策变动频率太快
税收政策变动频率太快使得企业PPP项目涉税风险管理的不稳定性增加.预估PPP项目的收益情况,必须充分考虑与PPP项目相关的税收政策.所以如果在企业预测项目收益情况的过程中,国家税收政策在这个时候发生变化,那会对企业PPP项目收益的预测结果会产生一定影响,使得企业项目收益预算结果与实际项目收益结果出现明显偏差,间接导致企业PPP项目涉税风险增加.我国目前税收政策已经存在不完善的状况,如果再加上税收政策频繁变动,企业PPP项目的运营周期本身就偏长,这对企业来说无疑是雪上加霜,在这种不利好的环境现状下,企业PPP项目涉税风险管理工作难度将会进一步增加,项目承担的风险也会明显加大.
二、PPP涉税风险防控措施
(一)完善PPP涉税风险识别指标体系
企业PPP项目有着比较明显的特点,如运营周期长、资金投入大、投资收益回报期长等等.基于企业PPP项目的这些显著特点的前提下,要想企业PPP项目涉税风险管理工作更加顺利高效,则需要企业为此付出更多的努力克服管理工作中存在的困难和问题.在我国现有的税收政策下,PPP项目涉及的税收种类主要有以下几个：应交增值税、企业所得税、土地增值税及印花税.在企业进行纳税申报的具体实施过程中,企业应以PPP项目实际的运营情况为立足点,切实分析该项目的涉税风险程度.另外,企业应监理健全PPP项目涉税风险识别之别体系,且不断完善,从而更好的将PPP项目的涉税风险指标利用起来,对PPP项目的涉税风险进行更加准确地把控,有利于提高企业PPP项目涉税风险管理水平和效率.
(二)组建业务能力强的涉税风险管控队伍
我国现有的税收政策不仅种类繁多,政策变动也比较频繁.因此,企业需要更加高素质专业的涉税风险管理人员.并且企业PPP项目中涉及到的税收政策较为广泛,所以这也要求企业相关的涉税风险管理人员必须全面深入了解国家税收管理政策.建设业务能力强的涉税风险管控队伍可从以下方面落实：第一,企业应定期组织涉税风险管控人员参加有关税收政策的培训,从而不断提升自己的业务能力,增强自身对国家税收政策的了解,使得风险管控人员能够更好找到PPP项目使用的税收政策,在此基础上有效降低企业的税收风险.第二,企业应建立一套完整的奖励机制,对于表现优异的工作人员给予奖励,对其他工作人员起到激励作用,以此来刺激企业员工认真工作和学习.第三,不仅要加强对企业已有员工的培养,还应注重外来优秀人才的引进.对符合企业招聘要求的优秀人才引进到企业涉税风险管控队伍中,壮大企业涉税风险管控队伍,增加企业团队实力.
（三）完善PPP涉税政策
增强企业风险防控能力也应改善外部环境,国家应完善PPP涉税政策,大力支持企业风险防控工作.完善PPP税收政策应从以下几个方面落实：首先,制定有关PPP项目的税收政策应坚持公平公正公开的原则,以国家税收政策整体改革方向和PPP项目的实际发展情况为出发点,形成改革PPP税收政策的正确思路.其次,针对PPP项目没有与其他项目一样公平享有国家税收优惠政策的问题,政府应从公共服务税收制度和政策上下手,不斷完善和健全,从而确保企业各个项目都能同等享有国家的税收优惠政策,使企业PPP项目能够得到税收优惠政策的保障.最后,针对国际税收政策重复征税的问题,政府应仔细分析企业PPP项目中是否符合国家重复征税的要求,避免造成对企业造成重复征税,增加企业的负担和压力.
(四)加强税收法制化建设
加强税收的法制化建设首先应先从国家税务部门着手,必须要加强国家税务工作人员依法办税的工作意识,形成正确的工作态度[3].政府应加强对税务部门工作人员相关法律知识的培训,可开展有关税收法律知识的培训,在培训结束之后还应对培训内容进行考核,从而达到增强工作人员的法律意识和依法办税的工作水平的效果.另外,政府还应充分了解各个地方政策执行的具体情况,促使政策在制定上更加具体和明确,使得税收政策更加完善.同时,由于PPP项目是民企和政府共同合作的项目,所以其涉及到的政府部门也会比较多,如工商、税务、招商部门等等,需要通过政府立法形式进行辅助.
三、结语
总而言之,企业PPP项目中涉及的运营方面和税收政策种类繁多,因此,PPP项目涉及的税收风险也比较大.由此,对于企业PPP项目存在的问题,可采取完善PPP涉税风险识别指标体系、组建业务能力强的涉税风险管控队伍、完善PPP涉税政策及加强税收法制化建设等措施,提高企业涉税风险管理能力.
参考文献：
[1]李加福.一般计税模式下PPP项目主要涉税风险分析与管理研究[J].纳税,2019,13（01）：11-12.
[2]姜瑞枫.PPP模式下社会资本方涉税问题分析[J].国际税收,2017（09）：30-35.
[3]张建.企业PPP项目中的税务风险及防范措施研究[J].纳税,2018（04）：15+17.
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风险管理和ppp引用文献:
[1] 风险管理和ppp毕业论文怎么写 风险管理和ppp有关论文写作资料范文8000字
[2] 风险管理和ppp项目论文参考文献范文 关于风险管理和ppp项目方面专升本毕业论文范文10000字
[3] 财务风险管理专业论文选题 财务风险管理论文题目如何定
