《营改增对建筑行业业绩的影响》
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[摘要] 税收制度的优化升级是税制改革的目标.本文分析建筑业税制改革的潜在影响及问题,并在此基础上结合行业及税制的特点提出建设性对策.“营改增”是我国履行结构性减税的重大动作,目前,建筑企业有着自身的特殊性而且其健康发展与国家经济进步密切相关,调整税收制度对国家经济有深刻影响.建筑业应怎样降低税收支出,以取得改革后行业税收负担只减不增的实效,是本文研究重点.
[关键词] 营业税;增值税;建筑企业;业绩
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 062
[中图分类号] F812.32[文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2020）05- 0142- 02
1 研究背景及意义
李克强在《政府工作报告》中表明,全方面实行“营改增”,自2016年5月1日起,把试点的范围推广到建筑、房地产、金融和生活服务领域.我国经济在不断发展壮大,社会分工也在变迁,较为严重的是重复征税现象,当下推动经济升级、可持续发展的进程在很大程度上受到阻碍.我国《关于营改增试点方案》（财税[2011]110号）明确将建筑业“营改增”纳入改革方案.
“营改增”对我国经济蓬勃发展、带动相关行业发展和增加就业人口等方面都有重大意义.2015-2018年全国建筑业平均总产值20.55万亿元,但平均产值利润率不足4%,产值利润率与社会贡献率严重脱钩.2018年,全国建筑业总产值达23.5万亿元,同比增长9.9%,2017年同比增长10.5%,相比2015年的同比仅增长2.3%和2017年的1.08%,中国建筑行业正走出低迷逐渐向好.
“营改增”对建筑企业结构升级和效率增强有巨大的促进作用,对行业和产业链的运行有重大影响.“营改增”在很大程度上缓和了重复征税,推动行业的专业发展,并且有助于为建筑企业打造更公平的竞争环境,减低税收成本,减轻税收负担,使国民经济协调健康发展.
2 建筑行业实施“营改增”的必要性和可行性
2.1 建筑行业实施“营改增”的必要性
我国增值税是的第一大税种并具有严苛的管理体系.“营改增”必然对建筑行业财务核算带来重要变革.“营改增”既可以减低企业负担,又避免了重复征税,但在实际操作中会暴露各种各样的问题.举个例子,建筑行业采购对象主要是个人经营企业或小规模企业,由于规模较小,没有很强的纳税意识,或者躲避开具,就导致了建筑业会计核算出现困难.为建筑业提供原材料的企业规模参差不齐,部分企业都达不到一般纳税人纳税标准,就像砖、瓦、沙、石、涂料一般很难拿到增值税专用,这就给建筑業带来了抵扣不完全的难题.
增值税将财务核算标准化,为了能够形成一个完整清晰的抵扣链条,“营改增”要求与建筑行业相关的企业大部分都是缴纳增值税的企业,这对优化产业结构、实现产业升级起到推动作用.
2.2 建筑行业实施“营改增”的可行性
2012年1月“营改增”开始在上海实行,效果显著,很多地区都实现了降低纳税的目标.此次试点地区的扩大取得了阶段性胜利——各项改革举措良好衔接,改革工作持续稳定开展.“营改增”推动了试点行业的发展,不断深化二、三产业的交融,革新产业链.这些实效证明了“营改增”的可行性.
建筑行业具有“营改增”的基本前提,建筑企业存在的资金形态错综复杂比如贮备资金、生产资金和成本资金.无论“营改增”经过多大的变化到最后都会以货币资金的形态出现.从耗费用料的使用进程出发,形成投入原料、生产在产品以及成为产成品到最后收获工程款的经营过程.因此建筑企业有能力计算增值税的销项税额和进项税额.
建筑业是资本密集的行业,它的总资产中大部分是固定资产而且单位价值较高.“营改增”在建筑企业的实施可以加快技术创新设备升级、减低能耗及保护环境.这样能提高我国建筑企业的生产管理能力和国际竞争力.
3 建筑行业“营改增”的现状及对其业绩的影响
3.1 建筑行业“营改增”的现状
“营改增”实施后,企业组织结构变动,即对子分公司进行了调整,不仅新增了内部管理机构,还有企业设立了劳务、租赁等专业公司.企业经营模式发生改变.增值税销项税额和进项税额主体必须与中标主体相一致.为满足该要求,建筑企业对中标的工程项目选用项目直接管理或集中管理模式,挂靠模式也显著下降.企业也有意强化精细管理.比如,为加强标前管理,大部分企业让财税人员更多地参与合同评审,以达到促进标前管理的目的,加强分供商管理,招标采购工作更加标准化.选择供应商时都把提供增值税专用作为前提条件.企业加强信息化系统应用,提升工作效率和准确度,强化财税管理,规避税务风险.
3.2 营改增对业绩的影响
解决了重复征税,实现公平税负.在建筑企业购得原材料及建筑设备时,所交纳的增值税进项税额也可以被抵扣,在很大程度上高效地处理了重复征税问题,企业的税收成本也有大幅降低,发展空间也越来越广阔.
维护建筑市场秩序,规范经营行为.在实行“营改增”后,因为建筑行业在获取增值税专用时,要通过互联网认证系统做出有关确认和证明,这可以推动建筑企业在对的管理上更加细致和规范化,这也有助于减少开具虚的违法行为.
在“营改增”实施后,因为建筑企业购买的材料和设备都可以用增值税进项税额抵扣,建筑企业为了能够得到较多的可以抵扣的税额,可能在经营过程中首要选择购入先进的设备,扩大生产经营的规模.其次,引入先进的设备,就有了作业人员减少的可能,从而降低人工费用.再次,转让无形资产也在范围之内,在一定程度上促进建筑企业加大研发投入、更新现有技术.
4 建筑行业“营改增”存在的问题
4.1 企业会计税收核算工作更为烦琐
从原理出发,改革后平均减税要超过80%,然而这和现实情况不一致.建筑业的利润较低,据统计2018年建筑业产值利润率仅有3.5%.工程活动中垫资和中标价下浮和环保压力等许多因素已经成为劳务费用较大的一个重要影响指标.还有分包工程、挂靠工程,再加之异地建筑服务预付税款等税制改革,使得建筑业一般纳税人的会计税收核算复杂化.
4.2 进项税额难以抵扣
建筑业中收入总额的近30%为人工成本,若一段时期内企业不能获取相应的增值税专用,由于改革后专业劳务分包公司与建筑业的节奏不一致.除此之外,一些用料同样没有办法取得增值税专用,如砖、瓦、灰、沙、石等,该用料的提供者都不具备开具增值税专用的资格.大多建筑企业都是多种经营,涉及多个领域.不同的单位和业务内容其增值税进项税额抵扣的难度也不同.
4.3 风险陡增
企业要面对风险,没有在规定时间认证和申报的,不可以计算进项税额.这对企业的纳税意识及抵扣认识提出了更高的要求.许多经济违法案件与该票种有关,因此,改革后对的控制有很大提升.但虚假开具增值税专用的风险也是存在的.如果不严格管理,就可能给企业带来财产损失甚至是违法犯罪的风险.
5 建筑行业“营改增”的应对策略
5.1 加强税收筹划
全面实行“营改增”以后,会给建筑企业在税收方面带来更大的机会,应在多个环节进行税务筹划.在选择材料承包和运营商时,要从各个方面分析研究优势和缺点,在比较和缴纳的税款时,选择最好的方案实施.企业应通过采购建材、固定資产投资等形式,综合筹划长期的投资方案,以此来提升企业盈利水平.在调整方案中要时刻关注着国家税法的变化,分析多种可能性,以防政策的变化加大税收负担和经营风险.
5.2 完善增值税专用管理
建筑行业需要谨慎选择原材料供应商,要尽量避免与规模小,税率低的企业合作.若必须要从小规模企业采购,一定要求开具抵扣进项税.顺利抵扣进项税必须遵守以下规定,去税务机关认证一定要在开具180天之内,如果身份认证相符,识别号也无错误,的明文与密文解译也保持一致,企业名称也和的抬头相吻合,就可合理获得.
5.3 加强财务管理人员建设
建筑企业要采用符合企业发展的会计核算方法,规范设置财务软件.企业要定期对财务人员进行税务知识及业务技能培训,对业务的内容以及范围及时做出修改.财务人员只有掌握了新的税收制度和核算方法后,公司的财务管理才能更好地运行下去,才能更好地为公司盈利做出积极贡献.
5.4 构建完善财务管理信息平台
财务信息系统是公司治理中的核心部分.其主要问题与技术应用及信息筹划有关.以财务结算的建立为方法,把人才管理作为前提,信息技术和财务集中来监控和管理,以集成的方式对公司进行有效管理.企业要想具备良好机敏的资金运作机制,就必须以财务管理信息化为目标,不断改善管理水平,提升发展节奏,在残酷的市场竞争中取得成功.
6 结论
本文主要是对“营改增”对建筑行业业绩带来的影响进行了全面的分析.并深入了解了建筑行业“营改增”所面临的困难与挑战,探讨适合建筑行业现实状况的对策.建筑企业领导人要努力主动面对和适应“营改增”制度的推动,确保建筑企业健康稳定渡过税制改革打击期,结合自身发展及经营模式做好纳税筹划工作,实现企业持续健康发展.
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