石油计量论文范文参考 石油计量毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇石油计量论文范文参考：国际石油价格波动对我国宏观经济影响的计量分析
2. 第二篇石油计量论文样文：基于金融因素的国际石油价格波动研究
3. 第三篇石油计量论文范文模板：油气水多相流流量电磁相关测量方法研究
4. 第四篇石油计量论文范例：商业银行信贷配置与信用风险计量研究
5. 第五篇石油计量论文范文格式：资产弃置义务会计处理研究

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第一篇石油计量论文范文参考：国际石油价格波动对我国宏观经济影响的计量分析

随着我国经济总量的快速增长和石油进口总量持续提高,国际石油价格波动对我国宏观经济的影响越来越显著,全面认识和识别这种影响性,有针对性地确立我国的能源策略具有重要意义.

针对这一问题,本文从石油价格决定和波动以及石油价格冲击对经济影响的数理模型分析入手,运用协整检验和Granger因果检验对国际石油价格与国内石油价格的关联性进行了实证研究.在此基础上,本文还利用协整理论和误差修正模型、GARCH模型、LSTVAR模型和MS-VAR模型等计量经济学方法,分别就石油价格对于我国的产出和物价,以及石油价格波动对宏观经济均衡的影响等进行实证分析.特别是在国际石油价格波动对我国产出波动的非线性效应及非对称效应的检验过程中,获得了一些有价值的结果.

在理论和实证分析基础上,从应对国际石油价格波动的角度出发,针对改革石油定价机制、完善石油战略储备体系、发展石油期货市场、实施石油替代战略等几个方面提出了具体的对策建议.

第二篇石油计量论文样文：基于金融因素的国际石油价格波动研究

近年来,国际石油价格波动频繁而剧烈,作为现代社会基础能源产品和重要的工业原料,石油牵动着经济领域的方方面面,石油价格波动给石油生产和消费带来收益的不确定性,这种不确定性通过国际贸易被放大之后,对世界经济稳定和经济增长会产生一系列不利影响,甚至可能诱发全球性通货膨胀或经济衰退.这种背景下,探索油价波动背后的深层次原因具有重要的现实意义.

石油稀缺性、重要战略性、供求在空间上分离、需求价格弹性小等特性决定了石油价格极易呈现波动态势,石油储采比变化、石油库存波动、石油需求增长强劲、供求平衡脆弱、OPEC减产等商品因素,以及地缘政治局势和突发政治事件等战略因素对油价波动具有一定推动作用,但这些因素的影响与频繁而剧烈的油价波动相比显得微不足道,众多资料表明美元汇率变化、投机基金过度参与等金融因素才是近年来影响油价波动的主导因素.随着国际石油期货、期权、互换等衍生工具的发展,以及石油期货交易市场、石油现货交易市场、石油衍生品市场、石油美元市场之间的互动,石油经济系统已经变成了一个高度复杂、精密的金融市场,石油安全已从“生产一供应”型的“供给安全”模式转变成“贸易—金融”型的“价格安全”模式.

为了揭开国际油价波动之谜,本文首先构建国际油价波动基本理论,然后提出“内在机理—模型分析—计量检验”分析框架,从金融视角展开研究.

早期石油现货市场交易给石油生产行业带来了较大的价格风险,供求双方都需要某种市场规则或交易方式来锁定成本或利润,达到石油产品保值之目的,这种背景下,期货合约应运而生,石油期货的引入使石油产品从此具有了金融属性.石油期货市场的参与者可以根据自身对市场价格的预期进行买、卖合约的相继操作,来赚取价差利润.因此,石油金融市场吸引了大量石油相关企业、对冲基金、投资银行、机构投资者、私人股权基金及其它金融资本纷纷参与其中.近年来美元贬值造成以美元为主的各国外汇储备也随之发生贬值,国际油价持续上涨,为了保障外汇安全,避免外汇资源浪费,稳定本国石油生产和供应,世界各国纷纷将国家外汇用于石油储备,因此国家外汇也走入了石油金融市场.另外,石油进口国的石油企业为了实现“走出去”战略,参与国际石油市场竞争,需要有石油基金、石油银行为其提供资金与保险等服务,共同实现石油净进口国的石油战略目标,石油基金、石油银行的参与,加深了石油市场的金融属性.现阶段,石油金融衍生产品几乎涵盖了所有金融衍生品的种类,无论是从时空布局、交易规模、交易方式、产品种类、市场参与者结构还是从市场功能来看,石油衍生产品市场已成为联结国际石油市场、金融市场和资本市场的重要纫带,石油与金融紧密交织在一起,石油市场日趋金融化.

通过考察金融因素对油价波动的影响机理,我们发现：浮动汇率制度下,“特里芬难题”注定了美元汇率的不稳定；石油以美元计价,导致大量石油美元的出现,一方面加剧了美元汇率的变化,另一方面助长了石油投机；美元汇率波动对油价波动产生系统性影响,不仅直接作用于油价波动,而且还通过影响石油供求、石油投机间接影响油价波动；投机基金是油价剧烈波动的直接原因；丰富的金融衍生工具为油价推波助澜.正是“特里芬难题”、石油“计价货币”之争、石油美元、石油金融衍生工具、投机基金、美元汇率等多种金融因素之间的相互影响、协同作用,才促使近年来国际油价基本脱离供求规律制约呈现出频繁而剧烈的波动态势.

通过构建包括石油消费者和石油生产者两部门的简单DSGE模型和复杂DSGE模型,分别将生产率冲击、石油消费需求冲击和石油投机需求冲击引入其中,给出一阶最优条件,然后对约束方程和一阶最优条件进行对数线性化,最后在参数校准的基础上,使用Dynare和Matlab软件编程得出模型变量对各种随机冲击的脉冲响应结果.结果表明：短期内石油投机需求外生冲击对石油价格影响作用最大,首期偏离稳态1.2%,回到稳态的时期最短,只需要5期；生产率外生冲击对石油价格影响较小,首期只有0.17%,偏离稳态以后需要40期以上的时间重新回复稳态；而石油消费需求外生冲击对石油价格的首期影响为0.3%,最高时达到04%,回复稳态时间较长,40期只回复到偏离稳态0.2%的程度.通过DSGE模型分析和模拟,可以很好地印证理论分析的结论：与石油供求因素相比,石油金融因素对近年来国际油价波动具有更为直接的决定作用.

通过使用包括ADF单位根检验、EG两步法、Johansen协整检验、Granger因果检验、VEC模型、脉冲响应、方差分解、GS模型、双变量EC-EGARCH模型等在内的多种计量方法对国际石油期货市场价格发现功能、波动溢出效应、投机因素与油价波动、汇率因素与油价波动、金融因素及供求因素与油价波动进行了综合实证研究,结论表明：(1)油价的大起大落并没有影响到国际石油期货市场的有效性,期货市场运行仍然有效,在价格发现过程中起主导作用,石油期货市场良好的价格发现功能一方面为石油套期保值、规避风险提供了条件,另一方面也为期货市场的波动溢出奠定了基础；期货价格收益率和现货价格收益率均为平稳序列,具有“尖峰厚尾”和集聚性特征；期货市场和现货市场均具有“杠杆效应”,期货市场与现货市场之间的波动溢出具有非对称性,溢出方向为期货市场到现货市场,因而期货价格波动带动了现货价格呈现出相同的波动态势和规律.(2)用总持仓和非商业交易头寸占比代表的投机因素短期中对石油期货价格有显著影响；石油期货价格、非商业交易头寸占比、美国商业石油库存、美国石油消费对数序列之间的协整方程说明短期中反映投机力量的非商业交易头寸占比对国际油价的影响远远大于反映供求因素的美国商业石油库存和美国石油消费对油价的影响,换句话说,与供求因素相比,短期中石油投机对国际油价波动具有主导作用.(3)广义美元指数对石油期货价格影响显著；石油期货价格、广义美元指数、非商业交易头寸占比、美国原油供给、美国原油消费对数序列之间的协整方程说明金融因素(包括广义美元指数、非商业交易头寸占比)对石油期货价格有较大影响,供求因素(包括美国原油供给、美国原油消费)对石油期货价格影响较小,其中美国原油供给对石油期货价格的影响不显著.(4)与短期分析结果相比,长期中石油消费对油价波动的影响有所增强,投机力量对油价波动的影响有所减弱,汇率变化对油价波动有长期反向作用效果.

金融因素主导了近年来的国际油价波动态势,国际油价波动对全球经济稳定和经济增长构成了重大威胁,世界各国亟待加强沟通,采取措施就金融因素对油价波动的影响进行共同应对,主要包括：推进国际货币体系改革；加强国际投机基金监管,防止过度投机行为.随着金融因素与石油产品的日益融合,石油金融属性不断得到增强,石油金融化趋势已是必然.就我国而言,应该顺应石油金融化这一历史趋势,及时跟进国际石油金融化步伐,借鉴国外成熟经验,尽快构建自己的石油金融战略体系,主要包括：建立多层次的石油交易市场；营造石油银行；设立石油基金；建立石油外汇储备；推进石油交易人民币结算业务；完善石油战略储备体系；加强石油金融立法；建立石油金融风险监管机制.

本文从金融视角构建“内在机理—模型分析—计量检验”框架,从理论、模型和实证三个层面对国际油价波动态势给出了合理解释.将DSGE模型用于分析金融因素对国际油价波动的影响,这是一个全新的尝试.研究视角具有一定创新性,主要表现为：供求因素是影响价格的基本因素,分析金融因素对油价波动影响的同时,总是将供求因素考虑其中；检验金融因素对油价波动影响之前首先针对石油期货市场功能进行分析,得出期货市场运行有效的结论,从而为后续分析奠定检验基础；从短期视角和长期视角分别检验金融因素对国际油价波动的影响,结论更为客观、准确.

第三篇石油计量论文范文模板：油气水多相流流量电磁相关测量方法研究

在我国石油生产工业领域,随着陆上油田进入高含水期开采阶段,石油开采技术的发展对石油计量提出了更高的要求.油田技术部门一直在寻求能在线测量油气水多相流（以油气水三相流为主,含有少量的固相物质）的流量,保证流量测量精度高且范围宽、测量工艺简单、能连续测量、抗干扰能力强、体积小、重量轻、实时反映油井生产动态流量的测量装置.我国油气水多相流生产测井技术领先于其它国家,但就目前的研究情况看还没有应用于生产测井并取得良好效果的多相流流量计量装置.

本研究课题为油气水多相流流量测量提供一种新的解决方案与办法,提出了一种新型的可应用于生产测井方面油气水多相电磁相关法流量测量模型,并对该模型流量测量理论及其传感器模型应用于生产测井时关键技术进行研究.本研究课题主要针对石油生产测井狭小空间环境下的油气水多相流流量测量问题研究,为研制新型的井下油气水多相流流量测量仪器仪表奠定理论基础.课题的研究对其它环境下的油气水多相流流量测量也有良好的借鉴价值.

首先,介绍石油生产测井方面油气水多相流流量测量的应用背景,针对当前生产测井方面油气水多相流流量测量的不足之处,提出一种新型的油气水多相流电磁相关法流量测量模型,以解决石油生产测井方面的油气水多相流流量测量.

其次,电磁相关法流量测量传感器两对检测电极相距适当的距离,这就需在传感器轴向上设计较长的励磁线圈,理论上对这种轴向较长的励磁线圈在传感器测量空间中产生的磁场进行分析.

再次,运用敏感场灵敏度来分析流量测量传感器检测电极的扰动特性,并建立一定的仿真模型,进行分析流量测量传感器内部的敏感场分布情况及非导电物体不同物理参数对流量测量传感器扰动特性的影响情况.

然后,对油气等非导电相分布与含率对传感器检测电极获取的测量信号存在响应关系进行研究.理论上分析流体中存在磁导率不同物质对电磁流量传感器内部磁场影响,在此基础上对含有磁导率不同物质时流体流量与传感器检测电极获取测量信号的响应关系进行研究.研究结果表明了运用电磁相关法测量油气水多相流流量是可行的.

最后,针对生产测井的特殊环境要求,研究应用于石油生产测井中的井下电磁相关法流量测量传感器关键设计参数技术.对电磁相关法流量计两对检测电极相距的距离进行研究；对狭小空间下的电磁相关法流量测量传感器励磁结构的设计原则进行研究；对检测电极大小与测量流体中非导电物质的大小关系进行研究.研究结果对井下电磁相关法流量测量传感器的参数设计提供参考依据.

第四篇石油计量论文范例：商业银行信贷配置与信用风险计量研究

当前的经济新常态凸现了信贷资产质量给商业银行带来的巨大压力,新形势下对于商业银行加快经营转型问题的讨论,无法回避如何加强信用风险管理的问题,而且是商业银行打造百年老店不断探索的永恒主题.2014年以来,受国内外经济环境变化和国家产业政策调整等因素的影响,抗风险能力较弱的亲周期行业经营状况恶化,违约风险集中爆发,随着经济减速换挡,商业银行信贷资产质量受到较大冲击,不良贷款余额和不良率呈“双升”趋势,银行业进入到高风险、低回报的发展阶段.因此,结合中国新常态下的转型经济背景,深入研究商业银行信用风险管理具有极其重要的现实意义.本文基于中国经济转轨背景,在巴塞尔协议Ⅲ的总体框架下,围绕信用风险全流程管理的三个阶段,从贷前探索信用风险的所有制根源,到贷中优化信用风险计量模型,直至贷后开展压力测试的宏观因子测定,全面研究了信贷配置和信用风险的识别、计量和控制,这也构成了本文内在的逻辑思路.具体来说,在贷前信用风险来源分析中,本文从中国经济转轨的独特背景出发,采用0-B分解法并首次采用分位数分解法,研究了不同额度的信贷在国有行业和非国有行业间的配置差别及信用风险产生的所有制度根源；在贷中通过对信用风险计量模型优化和改进,提高了一定置信度下信用风险“预期损失”和“非预期损失”计量的准确性；在贷后管理中,通过开展信用风险压力测试的宏观因子测定,选取风险传导更强的变量,进一步计量“异常损失”风险的大小.本研究共分六章,各部分内容如下：第一章,引言.包括本文的选题背景、研究意义、研究思路与研究方法、论文结构框架等.第二章,文献与理论综述.本章结合文献回顾,给出了本文研究的理论基础,主要包括信贷配置的基本理论、信用风险内涵及特点、现代信用风险研究的代表性模型等,对现有研究进行了评价,总结了当前研究仍然存在的一些问题和需要改进的方向.同时,简要分析了我国商业银行信用风险管理现状,介绍与回顾了不良贷款的形成阶段、风险控制的严峻形势等,为后续的实证研究分析提供必要的背景铺垫.第三章,基于分位数分解法的信贷配置、所有制与信用风险研究.以2002-2012年间中国非金融类上市公司的数据为样本,采用0-B分解法并首次采用分位数分解法,研究了不同额度的信贷在国有行业企业和非国有行业企业间的配置状况以及两者之间信用风险的差异,深入分析了信用风险产生的制度根源.第四章,基于Copula函数和Monte Carlo模拟改进信用风险计量.如何度量资产组合的信用风险是商业银行在风险管理中要解决的难题之一.本文主要是利用Copula函数和Monte Carlo模拟对Credit Metrics信用风险计量模型进行了改进.讨论了Credit Metrics模型中单一资产和资产组合的信用风险计量,其中需要解决的核心问题是资产的相关性问题和“厚尾”问题.结合Copula函数和Monte Carlo模拟,以房地产、钢铁和石油化工三个行业的信贷资产组合为例,详尽阐述了实践中使用该方法计量资产组合信用风险的全过程.第五章,信用风险压力测试的宏观因子测定.基于宏观因子的情景压力测试是考察宏观经济下行对商业银行信贷资产质量的不利影响.根据商业银行信贷资产的不同特质,本文将其划分为公司银行信贷资产和零售银行信贷资产,分别考察信用风险压力测试中宏观因子的影响传导机制.对公司银行信贷资产的研究中,本文在巴塞尔协议框架下设计了MEF模型,通过该模型来考察宏观因子的显著性；对零售银行信贷资产的研究中,主要是通过大量客户的违约率与宏观因子的相关性来开展研究的.最后综合考察了商业银行整体信贷资产压力测试中宏观因子的测定.第六章,全文结束章.对本文的主要研究结论、主要创新、研究局限性进行了总结,并展望了未来的研究方向.本文的主要研究结论如下：第一,经济转型时期,所有制因素显著影响信贷资源配置和信用风险大小.在所有额度上国有行业企业相对非国有行业企业都获得了更多的信贷,两者在获得小额信贷上的差异最大,在中等及大额信贷上的差异较小.由所有制因素引入的信用风险随信贷额度的增大而降低,小额信贷上的差异主要源于所有制,是信用风险的制度根源,大额信贷上的差异主要源于行业特征差异.随着银行业的市场化改革,信贷差异中源于行业特征差异的合理成分逐渐上升,源于所有制歧视的不合理成分逐渐下降,由所有制因素引入的信用风险逐渐减少.第二,组合信用风险计量模型的构建可以通过刻画单个资产信用风险边缘分布和用Copula函数描述资产间的相关关系两个步骤完成.单个资产的信用风险用其边缘分布来描述.这需要首先根据利率期限结构曲线,通过贴现定价得到在各个信用等级状态下单个资产的净现值；再根据资产的信用等级转换概率矩阵,以及信用评级情景和资产收益率情景之间的影射关系,运用资产收益率模型,计算出信贷资产的阈值,这样就将信贷资产在各等级下离散的信用风险值转化成了连续的信用风险边缘分布.本文以房地产、钢铁和石油化工三个行业的信贷资产为例,研究发现其信用风险的边缘分布都呈现非正态分布特征.资产组合的信用风险可以由连接它们的Copula函数来描述,通过两阶段极大似然法(IFM)估计Copula函数的参数,可以得到信贷资产之间的相关系数.不同Copula函数对真实信贷资产组合信用风险的拟合效果有所差异,可以依据赤池信息准则(AIC)、贝叶斯信息准则(BIC)和对数似然(LL)指标来判断各Copula函数的拟合优度.在以房地产、钢铁和石油化工三个行业的信贷资产为例时,研究发现描述尾部对称相关性的t-Copula函数拟合效果更接近信贷资产组合信用风险的真实联合分布.最后,通过运用Monte Carlo方法,模拟不同分布下的均值、标准差和组合价值的百分位数,计算出均值与百分位数之间的差,就可以得到各个假设状态下资产组合的信用风险的风险价值VaR.第三,在测定公司银行信贷资产压力测试的宏观因子时,选取宏观经济因子作为压力指标,选择不良率和资本充足率作为承压指标,营业收入作为风险驱动因素.通过建立三因素MEF模型,计算宏观因子对各行业营业收入的综合影响,再根据营业收入和其他财务报表科目的勾稽关系,建立压力情.景下的模拟报表与模拟评级,计算评级迁徙、PD变动、LGD变动和五级分类迁徙,最终计算出不良率变动.在测定零售银行信贷资产压力测试的宏观因子时,考虑到商业银行零售客户的有关资产状况难以获取,且零售客户的个人收入与宏观经济的相关性不像公司银行客户那样紧密.为此,我们直接考虑宏观因子与违约率的直接关系,不再通过其他中间介质.本文研究的主要改进和创新体现在以下三方面：第一,本文采用O-B分解法并首次采用分位数分解法,以2002-2012年间中国非金融类上市公司的最新数据为样本,研究了不同额度的信贷在国有行业企业和非国有行业企业间的配置状况及两者间信用风险的差异.本文的贡献主要是：其一,首次按照额度不同在整体分布上对信贷在国有和非国有经济间的分配状况进行研究,并首次采用分位数分解法分析在任意额度处的信用风险情况.揭示了两种经济成分间信贷差异和信用风险随额度的变化,提供了信贷整体分布上的更全面、更详尽信息,弥补了现有文献只针对信贷总量或平均量研究时结论笼统、缺乏针对性的不足,为正确制定信贷政策提供了依据,其二,对国有和非国有经济间的信贷差异根源在理论上进行了分解,主要由特征差异和所有制歧视两部分构成,实质分别是资源内在和外在配置方式产生的,所有制歧视是其中引起银行系统性信用风险的宏观因素,为深刻理解信用风险的制度性原因提供了理论解释；其三,首次从行业视角切入研究国有和非国有经济间的信贷配置和信用风险,丰富和拓展了该领域的研究.第二,如何计量资产组合的信用风险是商业银行在风险管理中要解决的难题之一.长期以来,有两个问题一直没有很好地解决,一是相关性度量问题,二是风险损失的“厚尾”问题.本文利用Copula函数将资产组合信用风险计量的研究从理论到实践推进了一步,结合Monte Carlo模型给出了一套理论与实际数据相结合的算法,为计量信贷资产组合的信用风险提供了一种新的研究工具,具有一定的创新价值和实用性.本文还以房地产、钢铁和石油化工三个行业的信贷资产组合为例,详尽阐述了实际使用该方法计量资产组合信用风险的全过程.第三,在现有理论模型中,单因素模型、CPV模型是基于宏观经济因子度量信用风险的代表模型,然而上述模型受诸多因素制约,国内商业银行实践中使用相对较少,目前国内现有研究主要侧重于利用相对简易模型直接测算宏观经济下行给不良贷款带来的影响,未充分考虑巴塞尔协议的有关要求.在上述研究基础上,.本文主要基于巴塞尔协议的有关内容以及国内商业银行的压力测算实践,重点考察压力测试中宏观因子的测定问题,设计了MEF模型来测定宏观因子对信用风险的影响程度,经实证检验效果显著,对商业银行如何开展压力测试更具有实践指导意义,这在现有文献中是不多见的.

第五篇石油计量论文范文格式：资产弃置义务会计处理研究

资产弃置义务,是企业因获得、构建、开发和正常使用长期有形资产,而承担的在未来长期有形资产弃置阶段的拆除、清理和环境修复等义务.该义务通常是国家基于环境保护的目的,通过法律法规强制要求相关企业履行的义务.资产弃置义务会计处理则是对企业在资产弃置义务的确认、计量和披露等方面的规范.美国FASB于2001年率先发布了FAS143《资产弃置义务会计处理》准则,但我国则是借助《或有事项》、《固定资产》和《石油天然气天采》等相关准则进行零散的规定,没有形成完整的资产弃置义务准则体系.从实践的检验看,在2010年我国承担了资产弃置义务的66家采掘业上市公司中,有74%的公司没有确认计提资产弃置义务负债.因此,本文对资产弃置义务会计处理的研究,在未来我国资产弃置义务会计处理准则的构建上,有着重要的理论和现实意义.

论文首先阐述了研究的背景和意义,确立了本文的研究内容、技术路线.接着对我国和主要国家在资产弃置义务会计处理的现状进行了研究,挖掘现有资产弃置义务会计处理中的不足与借鉴之处.继而以资产弃置义务会计处理基础理论为起点,构建了包括资产弃置义务会计处理目标、假设、信息质量特征、资产弃置义务会计处理确认计量原理、资产弃置义务会计处理信息披露原理在内的资产弃置义务会计处理理论框架,并进一步研究资产弃置义务会计处理在确认、计量和披露上的具体准则构建.最后分析了我国实施资产弃置义务会计处理的保障机制.

通过上述研究,本文得出以下主要结论：

1.资产弃置义务会计处理的目标.现有的会计目标主要有决策有用观和受托责任观,本文通过对会计目标的历史与发展,资产弃置义务自身的特定,及我国资本市场的发展程度研究,提出资产弃置义务会计处理的目标定位于为报告使用者提供决策有用的信息,具体为规范企业在确认、计量和披露与资产弃置义务有关的决策有用会计信息.

2.资产弃置义务会计处理确认要素的联动性与确认标准.获取、建造、开发、正常使用和新法律法规的出台,需企业在未来承担资产弃置义务的长期有形资产的事项,是构成企业肩负现实资产弃置义务的触发事项.资产弃置义务会计处理在初始确认阶段,负债(资产弃置义务负债)与资产(固定资产)之间具有联动确认机制；在后续确认阶段,费用(增加费用)与负债(资产弃置义务负债)之间、费用(制造费用)与资产(累计折旧)之间的存在着联动确认.资产弃置义务负债的确认标准,是在合理估计为前提条件下,直接确认资产弃置义务负债,而资产弃置义务估计在履行时间和(或)方法上的不确定性应作为计量的范畴,不影响确认.另外,结合我国现有的弃置市场特征和监管要求,对“合理估计”的判断给出三点判断标准.

3.资产弃置义务会计处理的计量标准.以资产弃置义务负债计量为重点,本文研究得出无论是在相关性还是如实反映的质量要求下,基于市场参与者观的公允价值计量均优于基于特定主体观的计量.对资产弃置义务负债的计量,在弃置义务未来*流量的构成项目、计价假设、未来*流量在金额和时间不确定下估价方法的选择等方面充分考虑到风险与不确定性(包括市场风险).在资产弃置义务负债的后续计量方面,对因时间推移产生的负债增加费用、未来*流量估计和折现率的变化进行调整.

4.资产弃置义务会计处理的信息披露标准.通过对资产弃置义务会计处理信息披露原则进行理论分析与构建,本文的研究表明,会计报表附注是资产弃置义务会计处理信息披露的重要形式.附注中披露的重点为：所使用的会计政策、计量方法、计量假设、弃置成本项目构成和折旧率的选择等信息；在对资产弃置义务负债账面价值变动的信息披露上,包括资产弃置义务负债的期初期末余额、因时间推移产生的增加费用、现值估计的变更、新确认的资产弃置义务负债、已履行的资产弃置义务负债等.另外,信息披露需结合表内和表外披露多种形式,构建资产弃置义务信息披露的完整体系.

5.实施资产弃置义务会计处理的保障机制.以我国与资产弃置义务有关的采掘业上市公司为样本,通过Logit和Ologit模型,研究影响我国实施资产弃置义务会计处理的因素.研究的结果表明,我国需在与资产弃置义务有关的环境法制建设、政府环境治理与资产弃置义务会计处理监管同步推进、引导会计师事务所的行业专业化发展、加强对特定企业的监管和制定税法优惠政策进行改进,以提高实施资产弃置义务会计处理的效果.

论文的主要创新在于继承与发展传统财务会计基础理论的框架下,系统地构建了资产弃置义务会计处理整体理论框架.该理论框架包括资产弃置义务会计处理的目标、假设、信息质量特征等整体指导框架,和资产弃置义务会计处理在确认、计量和披露的一般理论.特别是对现实资产弃置义务的确认、资产弃置义务确认在资产、负债、费用和利润等要素之间的联动机制作了深入的研究.

其次,较系统地从不同会计准则体系研究了资产弃置义务会计处理.通过最大程度控制了相关影响因素,选择与美国在法制背景、历史渊源均接近且经济和资本市场发达的英国、澳大利亚,在煤炭、金属矿和石油天然气行业的上市公司作为IFRS样本,将加拿大与美国对应的行业公司作为FASB样本,分行业与我国的公司在实施资产弃置义务会计处理情况进行比较分析,以把握全球主要的资产弃置义务会计处理准则的现状、问题与借鉴,并充分考虑各现有准则对相关资产规范的不同,在平减因子的研究设计指标上推进了现有的国际比较研究设计.

另外,结合我国的经济环境法制等制度背景,首次对我国实施资产弃置义务会计处理的保障机制作了研究.现有的研究仅涉及到美国公司在审计、公司财务特征等方面,而未涉及环境法制、地方政府环境治理等背景因素,更谈不上对我国资产弃置义务会计处理的经济环境背景分析.本文以计划行为理论为基础,构建了承担现实资产弃置义务的企业管理层,在确认资产弃置义务负债的决策机制框架,并以此为基础,充分考虑到各类制度背景与管理层激励、独立审计、公司财务特征等因素,对我国采掘业上市公司中多数企业为什么不确认资产弃置义务负债进行了实证研究.

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