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文/戚化
国家审计作为国家治理的重要组成部分,与源于受托责任观下的社会审计和内部审计既有联系,又有区别,基于国家审计的法定性和强制性,其产生和发展源于国家治理,目的也是要服务于国家治理的需求.作为国家治理下的国家审计,其发挥作用的途径要通过审计成果来充分体现.
一、目前我国审计成果运用的现状及制约因素
审计成果运用是审计机关、审计人员或其他责任主体运用审计成果得出某种结果的活动,是审计工作的升华和价值体现阶段.从单一审计项目看,是建立在具体审计行为上审计成果的延伸价值.各级审计机关可从当地现实出发,将单个审计成果整理提炼成更高的审计成果,为地方政府宏观决策服务或引起上级相关部门的重视.
(一)审计成果运用现状
现阶段,我国审计成果运用尚处于探索、摸索阶段,主要表现在：
1. 缺少一套规范完整的审计成果运用体系.综观多年来审计理论体系,没有把审计成果运用当做一个应有分支,加以规定、规范,而是纲领式的在《审计署“十二五”审计工作发展规划》第十三条提出 “加强审计成果综合利用,提升审计成果层次；坚持审计结果公告制度,把审计监督与社会监督特别是社会舆论监督结合起来,不断提高审计工作的开放性和透明度,促进依法行政和政务公开”的要求,让人对审计成果运用的程度、方式和方法感到无所适从.
2. 审计成果运用的工作机制不健全或不全面.目前审计成果运用的工作机制表现在：一是外部运用上是人大需要的本级预算执行情况审计报告和组织部门需要的领导任职经济责任情况的报告,这两个报告,一个是《审计法》确立的报告制度,一个是中办、国办《关于领导干部任期经济责任审计暂行规定》要求的,都具有约束性条款,因此审计成果运用的工作机制基本建立,运行基本有效；二是内部运用上是审计署内部建立的自下而上的审计统计数据库,它经由基层审计机关根据单个审计项目填报,汇总进入审计署数据库,具有相对可用的特点,但工作机制是建立在可采信基础上的,对于监督不到的信息可能得出不当结论,如果用于服务国家治理结果可想而知,即这种机制还有待于改进.
3. 审计成果质量不高,微观多、宏观少.由于审计机关所处地区和条件不同,形成的审计成果也不一样,加之审计人员受学业、能力等限制和缺乏审计成果转化意识,微观入手多、宏观提炼少,致使一些能上宏观层面的审计成果没有提炼出来,雾里看花般地隐含在单个审计成果中,影响了审计成果的高层运用,没有很好地发挥审计成果对国家治理的服务作用.
4.审计成果整改落实机制有待建立.大家知道,单个审计项目审计成果出来后,既包括好的经验做法成果,也包括违法违纪事项成果,因此,在审计决定出具后,关键的环节就是督促被审计单位整改落实审计结果,目前单独依靠审计机关的督促落实,还有一定的难度,因此,建立一套部门联动的整改落实机制和制度督促整改到位,就是对审计成果的最好运用.
(二)影响审计成果运用的制约因素
1. 审计理念的保守性.在审计中,审计人员就事论事查证问题,不会从联系、全局的角度看问题,以发现违纪问题为出发点,习惯于传统的审计方式和方法,满足于既有的工作经验和模式,工作创新不够,虽然也出了审计成果,但都是片面的、支离破碎的单一成果.待到审计成果运用的时候,要求被审计单位整改落实不好到位,又没有能进入纪检监察等部门或政府决策圈的审计成果,一定程度上做成了“上下够不着”的项目,不仅影响审计工作质量,也影响到审计事业的科学发展.
2. 落实整改手段的局限性.被审计单位是审计决定、审计建议的落实者,因而审计成果的利用,很大程度上取决于被审计单位是否配合.一些被审计单位审计期间配合审计工作,但对审计中发现的一些问题,能阻止披露就阻止,对审计结果、审计决定和审计建议软拖硬抗,甚至置之不理,致使一些偏离制度、规定的行为得不到纠正.
二、推动审计成果运用对国家治理的意义
审计成果运用与审计目标的发挥是一致的,国家审计的目标必须满足国家治理的需要,即审计成果运用于国家治理的成效,因此审计成果运用的好坏,直接关系着审计目标的实现.因此,审计成果运用得好,不仅可以促进提高审计质量,加强干部管理监督,推进专项治理,促进经济发展,更能在国家治理方面体现审计的价值.推动审计成果运用,是国家治理的需要,是落实科学发展观,提升审计服务社会公众水平的需要,是提升审计地位、提高审计效率的重要途径.
三、推进审计成果运用的途径及建议
(一)探索建立审计成果运用的长效工作机制,试行规范的审计成果运用体系
工作开展得好坏,关键在找瓶颈查根源,我国审计成果运用自审计机关成立以来,一直没有间断,但停留在微观层面的多,宏观层面的少.目前,把审计定位于国家治理层面,定位准确、责任明确,《审计署“十二五”审计工作发展规划》给我们推进审计成果运用提供了很好的指导性的意见,因此,探索建立审计成果运用的长效机制很有必要.
1. 完善审计成果内部采集制度.我国政府型国家审计是在同级政府领导下的审计,地方政府基于利益需要或多或少地存在着舞弊行为,不少问题要在征得政府同意的情况下才能上报,因此,审计质量与审计成果还有很大差距,对审计成果的质量大打折扣,给审计机关和审计成果使用者都会带来很大的风险.鉴于此,笔者认为审计既要为地方经济发展服务,也要为上级审计机关提供真实数据负责,二者兼得的选择是,在不参与、不拍板地方审计机关处理查处违规、违纪问题时,充分利用审计内部统计数据采集系统,建立审计成果报送联络员制度,在统计数据采集前,上级审计机关派员参与下级审计机关的审理会议,充分掌握第一手材料,建立联络员信息系统,为国家治理提供真实、可信的审计成果信息.
审计成果运用:2013年高速公路跟踪审计成果现场报道(金鹰955电台报道)
2. 规范审计成果报送途径.应出台审计成果报送办法明确规定审计成果的报送对象和范围,做到既能让被审计单位明确自身存在的问题,落实整改,又能让地方政府和上级审计机关了解情况的存在,同时还要抄送相关职能单位给予监督,引起重视.
3. 明确审计成果报送责任.报送办法应明确审计成果报送时限、报送责任、报送签收.
4. 实行审计成果错误追究.提高审计质量,加强项目管理,从取证、复核、审理等方面明确责任,实行错误追究制度.
(二)提高审计项目质量,提升审计成果利用价值
审计质量贯穿于审计工作的全过程,要加强审计成果运用,必须提升审计工作质量.一要依法履责、依法程序,保证审计结果客观、公正.二要着眼宏观,服务大局,从满足领导管理决策需求出发,站在体制、机制、制度等高度提出解决和预防问题的建议,促进政府及有关部门改善管理,完善制度,提高效益.三要综合分析、建立制度.建立健全审计成果提升组织,通过分工协作,把同类项目、同步项目和同期项目的审计结果多角度的分析提炼,提出完善管理制度,提高效益的意见、建议.
(三)拓宽渠道,多方征求外界对审计成果的需求
积极听取党委、政府、人大对审计工作的意见,强化与主管部门、监管机构和监督机关的有效合作,建立、完善审计成果利用联席会议工作制度,加强协调配合,着力抓好审计成果的运用.结合群众教育实践活动,积极深入农村,听取农民诉求,切实把审计成果提炼在宏观层面,让审计成果为审计工作争光,为国家治理服务.
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