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审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序,汇总工作成果而形成的审计结论与建议,是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶.审计成果是审计工作的核心,是审计项目最终结果的体现.近年来,基层央行内审部门围绕央行中心工作开展审计,在保障各项业务工作操作规范和防范风险方面发挥积极作用.但审计成果运用仍属于薄弱环节,无法有效运用到央行的管理与决策中,影响了审计价值的充分发挥.
一、提升审计成果运用的意义和作用
（一）有利于促进建设管理型、服务型央行.进一步拓宽审计成果运用渠道,提升审计成果运用层次,是规范基层央行业务操作、提高工作透明度,提升整体公信力的重要方式.这将有利于基层央行更好地传导宏观调控信息和贯彻货币政策,创新、优化金融服务,提高服务社会、服务经济的效率和水平.
（二）有利于促进规范操作、科学高效履职.内部审计是一道防错纠弊的屏障,对促进业务操作和内部管理规范约束有积极作用.同时,在审计实践中,内审部门不仅积累掌握了大量的工作经验,也收集归纳了被审计对象履职中存在的各类问题.通过健全内审成果数据库、不断提高审计成果运用渠道和层次,可以及时预警、发现业务操作和内部管理中潜在的各类风险,通过及时发现、纠正,促进基层央行科学高效履职.
（三）有利于提高制度执行力、实现改善提高的良性循环.审计作用的充分发挥,在于发现问题及时得到整改,合理建议及时得到采纳,管理漏洞得到快速堵塞,内部管理措施得到有力强化.审计成果转化成实实在在看得见用得着的现实“生产力”,可以真正实现通过审计这一载体来改善内部管理、促进业务操作规范、提高制度执行力,防范舞弊风险的最终目的.
（四）有利于加强“人”的管理,强化法纪行为约束.在选拔任用干部时,运用审计结果,对业绩优、素质强、守法纪的干部予以提拔任用；对问题多、违规操作多的,视情况进行调换岗等,以避免用人上的失误.对审计中发现存在问题和其他违反廉政规定行为,情节轻微不构成犯罪的,及时警示谈话教育,帮助被审单位分析原因,查找漏洞,制定整改措施.对违反廉政规定行为或未正确履责的将实行严肃查处.对构成犯罪的,移交司法机关处理.
二、基层央行审计成果运用难点及成因
(一)审计成果运用存在的问题
1.对审计成果认知理念存偏差.从广义上来看,基层央行内部审计的成果包括审计项目中所做的所有审计发现、审计分析、审计意见和建议.但实践中,个别被审计对象认为“审计就是马后炮”,审计发现属“过去”式,对审计意见和建议不够重视、态度不积极,造成查而不改、屡查屡犯的不良循环,带来潜在的运行风险.
2.对审计发现问题纠改不彻底.个别基层央行对内审查出的问题避重就轻、敷衍了事、拖延纠改、蒙混过关,存在审计整改不全面,或有选择地作象征性整改,对审计处理决定置若罔闻,或就事论事,不能举一反三地整改有关问题,审计成果运用效率较低.
3.审计成果运用机制不健全.内审成果运用的联动和协调机制不够健全,审计成果运用渠道不够畅通,部分审计信息和成果被闲置,得不到有效运用.审计发现的问题,特别是共性问题、敏感问题,无法从源头上、业务流程上、制度上加以解决,审计资源存在浪费.
4.审计成果运用层次不够高.当前大多数基层央行对审计成果的运用还仅仅停留在个别审计项目的审计结果上,结合同类审计项目进行综合分析、横纵比较、总结提炼的较少,重流程轻归纳、重检查轻考究、重处理轻分析、重过程轻披露等情况普遍.对很多问题,相关部门不很知情,存在屡查屡犯现象,尚不能很好地做到结合审计反映的情况有针对性地出台或完善相关管理制度.
(二)存在问题的原因
1.缺乏有效的跟踪问责手段.在基层央行审计工作中,审计人员向被审计基层央行提出审计建议后,由于后续跟踪审计一般都间隔两年以上立项,在此期间很难跟踪整个整改过程,对审计整改程度、整改进度等缺乏有效的监督.待两年后续跟踪审计时,类似问题又出现,整改成为时过境迁.
2.尚未形成监督合力.审计中产生的审计记录、审计报告、意见书等审计信息文字是审计成果的重要载体,这些信息知晓范围和领导重视程度决定了审计成果运用水平.当前,基层央行审计成果在横向间流动不足、纵向间知晓度不广,审计信息大部分仅在审计部门与被审计单位间沟通.即使审计发现带有普遍性的问题,由于缺乏良好的信息沟通平台,审计结果对提高基层央行内部管理的指导作用并不突出.
3.审计质量不够理想.内审部门对基层央行内审项目的时间安排一般为一个（有时两个）项目安排一周审计,审计任务重与审计力量相对薄弱情况突出.虽然经过全体审计人员工作刻苦努力,力争扩大内审影响.但由于时间紧任务重的影响,对审计中发现的一些问题没精力细究和没时间深入下去,只能点到为止.
三、提高审计成果运用的途径
（一）从“严”把好审计队伍建设门槛.任何事情的成功与否,人才是关键.因此,要从“严”把好审计干部准入门槛,选拔和造就一支素质高、能力强、方法新、思维活的,既重在“审”上下功夫,更重在“用”上勤动脑的内审干部队伍,打牢审计成果运用的基础前提,审计成果运用才能有生机有活力.因此,当前基层央行要着力提高内审干部队伍的政治素质、业务素质、职业道德、执业水准、应变能力,全方位挖掘提升内审发展后劲动力源,营造肯干事、能干事、干成事的良好氛围,激发内审人员的创造活力.
（二）从“高”要求审计工作质量水平.审计质量是审计工作的“生命线”.加强审计成果运用,就必须全面提升审计工作质量,增强其发现问题、整理问题、分析问题和解决问题的功效,使审计报告真正体现审计工作成效,发挥促进基层央行内部管理的建设性意见作用.管理中,可结合工作实际,组织开展审计公文质量检查评比,对审计报告进行“深加工”,提炼归纳出有高度、有深度、有质量、有分量的综合分析报告,推进审计公文整体水平的提高.
（三）从“深”探究分析审计发现的问题.对各类审计中发现的问题按年或定期进行归纳、总结、分析、提炼,形成审计结果综合分析报告.透过综合分析,把握权力运行监督管理的薄弱环节,从体制、机制的高度上提出解决和预防问题的办法；对普遍性、倾向性、苗头性的问题,从标本兼治的角度提出防范措施,督促纠正或改进.同时,强化审计结论落实反馈制度和审计回访制度,确保查出的问题得到整改,提出的合理化建议得到采纳.
(四)从“实”提升审计成果运用价值.通过建立健全系列管理机制,促进审计成果运用的提升.
1.成果运用机制.审计成果的运用,必须要有健全的机制作为保障.应明确牵头部门和参与部门,细化审计成果运用有关内容.明确相关部门在审计成果运用原则、程序及内容上的职责、权限、义务,审计成果运用的方式、做法、信息反馈、责任追究.明确组织人事、纪检监察、内审等部门运用审计成果应做的事项,例如,组织人事部门根据审计结果对领导干部作出一整套完整的评价体系,并与领导干部的任用考核相挂钩；纪检监察部门依据审计结果作出不同的责任追究处理意见；审计部门依据职责范围内作出审计处理、处罚决定.只有管理事项明确到位,才能真正使审计成果运用有章可循.
审计成果运用:2013年高速公路跟踪审计成果现场报道(金鹰955电台报道)
2.审计信息反馈、公告制度.经行党委同意,采用不同的形式和方法将审计成果向辖内通报.通报内容可以为审计工作进展情况,内审部门出具的审计报告、审计处理决定等结论性文书,也可以是对领导干部履职审计、离任审计中发现的违纪违规问题处理结果等.
3.成果运用跟踪制度.一是跟踪审计整改情况.审计部门应定期组织人员进行跟踪检查,督促被审计对象对存在的违纪违规问题进行整改、落实.经多次督促仍不落实或整改效果不明显的,在内部监督会议或辖内通报.也可以组织纪检监察、组织人事、内审等部门联合跟踪督查.二是跟踪成果运用情况.内部监督小组应于每年组织开展至少一次的审计成果运用情况检查,了解存在问题,研究解决对策.
4.责任追究制度.应明确组织人事、纪检监察、审计等部门在审计成果运用方面的责任认定及责任追究措施,防止出现审计结果与组织人事部门的任用结果、纪检监察部门查处结果出现偏差,达到防微杜渐的目的.
5.建立经济责任审计结果档案库.审计部门按照审计规范建立自身的审计档案,有利于及时了解、全面掌握审计对象的基本情况及其动态.组织部门应在收到内审部门报送的审计结论后,及时登记,提出处理意见,报送有关领导,并将审计结果与干部的使用、考察结合起来,表彰尽职者、查处违纪者.纪检监察部门将审计成果归档后,作为领导干部追究责任和查办违纪违法案件立案的依据,并及时将案件的处理结果反馈给审计部门.
（作者单位：中国人民银行南丰县支行）
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