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第一篇企业合并会计论文范文参考：企业合并的会计方法、税收特性与合并绩效
由美国次贷危机引发的金融风暴曾席卷全球,严重阻碍世界经济的发展速度,但似乎并未阻挡全球企业合并高歌猛进的步伐,许多实力雄厚的企业纷纷抓住难得的低成本扩张机遇,通过企业合并实现发展战略的调整.尤其是中国的合并交易在2010年呈现井喷态势.根据清科研究中心的统计,2010年,我国共完成622起合并交易,其中有501起合并交易披露交易对价,总额达348.03亿美元,与2009年完成的294起合并交易相比,同比增长高达111.6%.即使受到欧债危机的冲击,我国的合并交易仍在2011年创下新高,共完成1157起合并交易,其中有985起合并交易披露交易对价,总额达669.18亿美元,与去年同期相比,合并案例数增长86.0%,合并交易总额增长高达92.3%.
企业合并的魅力究竟在哪里马克思认为,资本不会放弃对剩余价值的追求,其本性是逐利的.企业合并是复杂的经济活动,其背后必定隐藏着诱人的物质利益(剩余价值),资本必然趋之若鹜.从理论上来说,合并交易可以重新排列各种资源的组合,优化资源配置,实现合并的协同效应,完成企业的战略发展目标.
从制度经济学的角度来讲,企业合并是企业间资本组合方式、经济制度相*弈的制度演化,其根源在于制度处于非均衡状态,即现有的制度安排和结构的净收益小于另一种可替代的制度安排和结构,为捕捉这种新的盈利机会而通过企业合并交易来改变现有的制度安排和结构.同时,各利益集团又可通过契约形式完成公司控制权的重新组合,实现既定的战略发展目标.
从企业合并会计的角度来说,合并协同效应的实现及其持续性的评价最终都反映在同一个指标上——合并绩效.虽然会计、税收问题很难成为企业合并的主要动因,但在我国的社会主义市场经济的背景下,企业合并的会计方法与税收特性均从不同的侧面影响合并公司的绩效.
文中依据会计学、经济学、管理学等学科的相关理论,在总结、整理国内外合并绩效研究成果的基础上,以2004年1月1日-2008年12月31日期间发生的上市公司合并事件为研究样本,运用规范与实证相结合的研究方法,分析企业合并的会计方法、税收特性对合并绩效的影响,从定性的角度界定企业合并范围、合并会计方法、税收特性和合并绩效等相关概念,分析并解释我国上市公司企业合并会计方法、税收特性对合并绩效可能造成的影响,并基于动态、静态的角度构建合并会计方法、税收特性对合并绩效的影响分析框架,丰富合并绩效的研究内容,并得到以下研究结论：
总体来说,实证分析结果证实,企业合并会计方法、税收特性均不同程度地影响合并绩效.其中,对资本市场的影响程度远大于对合并公司的短期托宾Q值、长期财务指标的影响程度；对合并公司的短期托宾Q值的影响程度也远大于对合并公司长期财务指标的影响程度.
其一,资本市场的累积异常收益率(CAR)随着事件窗口的扩大而明显增加,且权益结合法可引起累积异常收益率(CAR)更显著的波动,表明资本市场对运用权益结合法合并公司的未来发展前景有更积极的预期,可能迫使实施股票期权薪酬计划的合并公司管理层更偏好权益结合法,从而构造权益结合法的合并交易；对于目标公司可结转净经营损失(NOLs)来说,未承继可结转净经营损失(NOLs)的合并公司累积异常收益(CAR)较高,该结果可能与政府强行介入合并交易有关；而递升的目标资产税基(SUTB)的研究结论则与国外研究结论相符,拥有递升的目标资产税基(SUTB)的合并公司累积异常收益(CAR)有较大幅度的波动,表明资本市场可能更期望合并公司能通过拥有递升的目标资产税基(SUTB)来获得以后年度较高的、稳定的税前抵扣额,从而间接地增加股利分配额.
其二,合并公司在合并后首个资产负债表日托宾Q值则受到合并会计方法、税收特性的显著影响,但依不同的合并形式、支付方式而有所差异.其中,控股合并下的合并会计方法、税收特性对托宾Q值的影响最显著；*支付下的合并会计方法、可结转净经营损失(NOLs)对托宾Q值的影响最显著,而托宾Q值则与递升的目标资产税基(SUTB)无关.
其三,合并会计方法、税收特性对合并公司在合并前后经营业绩影响的分析中发现,无论是否区分各种子样本,合并公司的经营业绩均未实现协同效应.
总之,理论和实证分析均证明,虽然合并公司的合并绩效在事件研究的短期动态分析中、经营业绩对比的长期动态分析中的结果完全不相同,但都证实合并公司的合并绩效依企业合并会计方法、税收特性的不同而有较大的差异,而且静态分析也表明合并会计方法、税收特性显著影响合并公司的合并绩效,为国家财税等监管机构提供可靠的理论与经验依据,促进相关法规、制度的完善.
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第二篇企业合并会计论文样文：合并会计研究
合并会计是以企业购并为服务对象的,企业购并的重要性决定了合并会计研究的重要性.合并会计作为财务会计的一个特殊领域,一个世纪以来,众多学者、专家对其不间断的研究反映了该领域问题的复杂、多变和实务界对这一研究的迫切需求.本文在新时期、新环境下对合并会计进行了一系列创新性探讨,旨在倾全力为这一领域做出点滴贡献.
本文正文共十一个部分.在导论后,分两篇、十章.第一篇为理论篇,第二篇为实务篇,各下辖五章. 导论中阐述了本文的研究意义、相关研究成果综述、研究范围、研究思路和结构、研究方法,并具体列示了本研究的十条创新内容. 理论篇运用了产权经济学、信息经济学和制度经济学的有关理论作为合并会计研究的指导.提出,合并会计在企业购并中应始终为优化资源配置服务,信息不对称导致了逆向选择和道德风险的形成,在合并会计所面对的企业行为中逆向选择和道德风险都被成倍的放大.合并会计制度作为社会制度的组成部分,应具有平等性、自主性、互利性,遵循权利与义务对等原则,并强化对权力的约束,合并会计制度应是各利益方充分博弈的结果. 理论篇讨论了会计学的基本理论是如何指导合并会计及合并会计对会计学基本理论有何冲击.(1) 合并会计的目标是为现在和潜在的使用者提供受托经管责任和决策有用信息.合并时会计在完成受托责任方面任务重大,而合并后的合并报表在解释受托责任中起到的是辅助作用,由于合并时及合并后企业经济行为的复杂性,导致了完成决策有用目标的艰巨性.(2) 合并会计使会计主体假设、会计分期假设松动.但合并中公允价值的大量使用并不是因为持续经营假设松动.(3) 基本会计原则中的相关性、可靠性、实质重于形式、充分披露等原则与合并会计关联密切. 理论篇对合并会计报表理论进行了再探讨.提出,在确定合并会计报表目标时应坚持母公司理论,在合并报表的具体设计中以改良的母公司理论为指导,改良的宗旨是:程序简化,方法单一. 理论篇提出了一套较为系统的合并会计基础理论:(1) 合并会计的两大特性:进行决策的重大依据,利润操纵的主要工具.(2) 合并会计的目标.包括合并时、合并后,合并会计为谁提供何信息(3) 合并会计原则:相关性、可靠性兼备原则,可靠性第一的原则,系统性原则,单一性原则,公允价值计量原则,充分披露原则.乞诊合并会计月开究 理论篇中的一章专门介绍了本文进行的相关问题的问卷和实证分析,该章结论被广泛用于本研究之中. 实务篇是以理论篇为指导的,该篇的研究志力于为实践提供一般性指导. 实务篇研究了企业合并中最重要的两个会计问题.提出在我国应禁止使用权益结合法和在我国目前最恰当的方法是对合并商誉进行系统摊销并增加摊销年限. 实务篇讨论了合并会计报表的改进,认为改进的路径是一方面加大披露,另一方面编制简式合并报表.实务篇还讨论了合并会计报表的一些特殊问题研究,提出:对合并报表中的子公司超亏问题应按照国际会计准则的规定,将超额亏损并入合并利润,在一定条件下,可以采用下推会计,对集团内部债券交易产生的合并差价,建议按照国际惯例作为推定赎回损益处理. 实务篇还对与合并会计相关的税务问题进行了探讨.(l)经比较认为,在购并领域中,我国会计规范与税收法规存在明显的差异,合并方式和支付手段不同,将影响会计利润和应纳税所得额,合并各方应对其加以考虑,在购并领域中,我国会计政策选择余地很小,会计的灵活性并不比税法大.(2)介绍了资产负债表负债法、其他暂时性差异、计税基础等基本概念,并分析了企业合并中产生的暂时性差异以及这种差异的所得税会计处理方法. 合并会计涉及大量理论和实务问题,内容错综复杂,本文仅对其中部分问题进行了探讨,阐明笔者观点,得出初步结论,不当之处,恳请指正.声关 键 词 购并合并会计企业合并合并会计报表第三篇企业合并会计论文范文模板：同一控制下企业合并及其会计方法的经济后果研究
《企业会计准则第20号——企业合并》(CAS20)规定,同一控制下的企业合并采用类似权益结合法,即被购并方的资产和负债按照账面价值进行确认,购并方在企业合并中取得的价值量相对于所放弃价值量之间存在的差额调整所有者权益.CAS20认为,“同一控制下的企业合并本质上不是购买,而是两个或多个会计主体权益的整合.”对于终极控股股东而言,无论采用何种对价支付方式,同一控制下企业合并的业务是连续的,管理者是连续的,最终控制权没有发生实质性的变更,此时,同一控制下的企业合并可以看做两个或多个会计主体权益的整合.在同一控制下的企业合并中,购并方和被购并方受控于同一方或相同的多方,即购并方和被购并方受控于终极控股股东.购并方合并被购并方,是一种关联方交易,被购并方的资产定价存在不公允性,购并方向终极控股股东(或被购并方的直接控股股东)支付的合并对价以及合并对价支付方式的选择,也存在不公允性,终极控股股东会利用控制权获取控制权私利,如影响合并对价的支付方式.整个合并过程是在终极控股股东的控制之下完成的,源于购并方的股权结构——股权高度集中、股权制衡度低,这种股权结构为终极控股股东获取控制权私利提供了保证.在同一控制下的企业合并中,被购并方的资产定价是核心问题,资产定价依赖于资产的评估价值,并且决定合并对价的金额.在本选题的统计样本中,被购并方净资产的价值评估大部分存在增值,而且增值率较高,资产价值评估和资产定价存在不公允性,购并方支付的合并对价主要参考被购并方净资产的评估价值,两者经常一致,合并对价存在不公允性,合并溢价较高,购并方会通过同一控制下的企业合并向终极控股股东转移财富或输送利益,*支付合并对价时转移财富的程度要比定向增发时输送利益的程度要低,但*支付合并溢价时转移的是真金白银,*支付方式的财富转移和定向增发下的利益输送都是控制权私利的组成部分.对于参与同一控制下企业合并的双方而言,如果控制权发生了转移,同一控制下的企业合并不能被看做权益联合或权益整合.本选题认为,采用*支付或者*支付额度较大的混合方式支付合并对价、采用向终极控股股东定向增发支付合并对价、采用向被并购方的控股方(非终极控股股东)定向增发支付合并对价且合并前双方不独立等控制权发生转移的企业合并,对于参与企业合并的各方而言,不是权益结合或整合.大部分按照cas20界定的同一控制下企业合并完成后,对外提供财务报表的是购并方,而不是终极控股股东,而且大部分同一控制下的企业合并不是合并双方的权益结合,而是购并方和被购并方在受控于同一终极控股股东下发生的购买交易,是一种关联方交易,有时这种关联方交易在内部资本市场完成,这就是同一控制下企业合并的经济实质.我国很多同一控制下的企业合并不符合权益结合法的适用条件,cas20采用类似权益结合法在实务中还存在以下问题:账面价值不能反映被购并方资产和负债的真实价值,会计信息背离了可靠性,全额并入被购并方合并前的利润不合理,调整后的比较报表不具有可比性.选择何种会计方法,不仅要考虑同一控制下企业合并的经济实质,还要考虑会计方法的经济后果.我国很多同一控制下的企业合并,资产定价和合并对价都存在不公允性,跟cas20规定采用类似权益结合法相关,甚至会计方法在一定程度上推高了合并溢价.但是,会计方法不是资产定价和合并对价不公允的决定因素,会计方法提供的会计信息只是资产定价和合并对价的一个外生变量.除了上述问题外,本选题还发现以下几方面问题:(1)关联方交易信息披露存在问题:尽管披露了关联方交易的定价原则,但是很少披露定价方法(或者评估方法),尤其是被购并资产的评估价值与账面价值存在差异时,没有披露资产价值的评估方法.(2)*支付方式下,无论是支付的合并溢价还是被购并方在合并发生后的会计年度贡献的利润,都表明*支付下购并方会向终极控股股东转移财富,定向增发时,面向控股股东定向增发的折价率较高,定向增发折价是向终极控股股东输送利益的一种途径.(3)现行会计方法不能完全反映*支付和定向增发,在一定程度上激励了购并方通过*支付或定向增发向终极控股股东转移财富或输送利益.不论是关联方交易中不公允的资产定价和合并对价,还是通过*支付转移财富或通过定向增发输送利益,都促使终极控股股东获取控制权私利.其中,有些交易在会计准则规范的范围之内,有些交易超出了会计准则规范的范围.鉴于此,本选题从企业会计准则修订、完善资产评估信息披露、完善合并对价的确认方法和内部资本市场机制等三方面提出建议.与我国以往的研究成果相比,本选题有以下几方面创新:(1)从理论上诠释了同一控制下企业合并的经济根源,探讨了同一控制下企业合并的经济实质,分析了同一控制下企业合并及其会计方法的经济后果.(2)重新界定同一控制下企业合并的范围.(3)根据合并对价的支付方式,重新规范同一控制下企业合并的会计方法.
第四篇企业合并会计论文范例：我国企业集团对上市子公司业绩影响之研究
2005年12月国资委提出,集团整体上市将成为2006年国企改革的趋势和亮点.本文正是从这个资本市场中的现实问题入手,在充分考虑我国国有企业改革路径与我国企业集团所处的转型经济环境的基础上,从交易费用理论、信息经济学、新兴市场与转型经济理论角度,提出了“中国企业集团是否应该整体上市”问题的理论分析框架.
我们通过理论分析,认为上市公司母公司的企业集团既是是政府推进国有企业改革的成果,也是政府实现经济快速发展战略的工具,在我国25年的市场经济改革中,发挥了独特的作用.特别是对于我国这样一个处在转型经济时期的国家,企业集团的出现弥补了市场机制的不足,提高了经济效率.同时,作为国有资产*监管体系的中间环节,企业集团担任了出资人的角色,部分解决了长期以来困扰国有企业的“所有者缺位”问题,起到了积极作用.
在实证研究的基础上,我们进一步得出了一些结论：(1)本文首先论证了我国企业集团背景对上市公司业绩和公司价值有着显著的影响；(2)不同性质实际控制人将通过集团背景,对上市子公司的业绩和公司价值将产生显著影响；(3)在不同的改革路径下形成的国有企业集团中,市场对于以国有企业剥离资产实现上市的模式评价显著偏低、市场对实际控制人属于“企业集团背景”或类似集团功能的“国有资产经营公司”的评价显著由于“政府或国资委”.
在上述结论的基础上,我们认为“国有企业是否应该整体上市”,必须首先细分为不同类型,其中采用“分拆重组上市模式”的国有企业,通过整体上市能够增加市场价值；而采用“整体重组上市模式”从而形成的“母公司(集团公司)→上市公司”组织结构则有利于增加上市子公司价值,从而使所有国有上市公司的最终所有人——国家能够享受到公司价值最大化的福利.
在回答了哪一类国有企业适于整体上市的问题后,紧接着又产生了一个新的问题,即如果对“分拆重组上市模式”的国有企业进行整体上市,应该怎样进行会计计量与确认企业的整体上市不仅涉及的会计业务复杂,更重要的是其会计政策的选择具有“经济后果”.特别是大型国有企业海外上市业务,涉及标的价值庞大,因此符合中国国情特色的企业合并会计准则以及恰当的会计政策选择将涉及国有资产安全与增值、保值问题.
在第二部分的研究中,我们首先将此类国有企业的整体上市定义为“回整上市”模式,并通过规范研究的方法讨论该业务的会计计量属性,针对我们的转型经济特整体,提出“修正的权益结合法”的概念；并且通过TCL集团上市的案例,提出了分析企业合并会计政策选择动机的理论框架,期望为正在制定中的我们《企业会计准则——企业合并》提供了一些建议性的意见.
本文的创新点主要包括以下几个方面：
1、同类研究主要是以国外市场的制度背景为基础,很少涉及转轨经济下中国企业集团对上市公司的影响,尤其是结合中国市场经济体制改革的研究几乎是空白.本研究紧扣中国企业集团演进的历史过程以及市场变迁的制度背景(比如产权制度的缺失、市场失灵、行政主导下的企业合并、母公司剥离资产上市等),结合新兴市场特点(如国有资产退出相关行业存在障碍、市场垄断和过度竞争并存、管制不利与管制过度等现象),以及我国企业集团独特的成长路经探求我国企业集团的特征、作用以及政策意义.为考察我国企业集团独特的产生、发展以及意义提供了一个全新的视角,对“企业集团是否应该整体上市”的现实问题提供了理论分析框架.
2、本文首次将控制权性质、企业集团背景、上市公司业绩联系起来,揭示了以往研究文献所忽略的影响我国上市公司业绩和行为的重要因素.这些研究结论为理解我国上市公司特征、评估公司价值提供了新的视角.
3、本文针对我国国企改革遗留问题——“剥离形成的企业集团”不利于上市公司价值和业绩,提出了“回整上市”的解决思路,并讨论了该业务的计量属性,提出了“修正的权益结合法”的概念.这些讨论为那些适合通过企业集团与上市子公司合并、实现整体上市业务所涉及的会计问题提供了思路,也使本文从“问题的提出”到“问题的解决方案”有始有终,成为一个完整的理论体系.
4、有关“企业集团”的定义在国内鲜有统一的认识.本文对其的界定方法既考虑了国情,同时也尽量的与国际主流的定义保持一致,从而使我们的研究与国内外相关研究具有可比性.本文在考虑了有关“企业集团”的经济学理论定义、国家统计局定义、国家工商总局定义的基础上,首次将“系”的概念融入其中.
5、在数据信息方面,由于2004年起证监会要求上市公司在年报“第四章：股本变化及股东情况“新增”公司与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图”一栏.相对于前人的研究,我们拥有了更多关于上市公司直接股东、实际控制人等方面的信息,则对于我们研究实际控制人、控股股东以及上市公司之间的公司治理特征提供了更完整的信息.
第五篇企业合并会计论文范文格式：中国上市公司会计政策选择研究
上市公司会计政策选择是西方国家会计及资本市场研究中极为重要的研究课题,特别是近三十年来,西方学者进行了不懈的努力,形成了以实证会计理论为代表的较系统的理论.我国对会计政策选择问题的研究起步较晚,近些年才有这方面的研究,研究比较零散,还没有形成一个完整的体系.在我国的股票市场急待完善、上市公司的素质急待提高、投资者的投资理念正在转变、以及我国已经成为世贸组织中一员的今天,研究中国上市公司的会计政策选择问题具有重要的理论和现实意义.
本文以维护股票市场的健康发展,充分发挥股票市场配置资源的功能未最终目标.具体研究目的是：第一、以马克思主义基本理论为指导,借鉴和吸收西方经济学、西方会计学中能够适用于我国社会主义市场经济的基本理论和分析方法,指导中国上市公司会计政策选择研究；第二、以中国股票市场及上市公司的现状和发展趋势为背景,分析并构建适合中国国情、与国际会计惯例衔接的我国上市公司会计政策选择的目标体系.第三、发现我国上市公司微观会计政策选择动机,寻求会计政策选择与会计*的关系；第三、分析我国上市公司微观会计政策选择剩余权的制订机制,进行优化选择,提出调整思路和建议；第四、探讨微观会计政策选择的理论与方法,特别是农业活动的会计政策选择的方法；第五、促进我国会计界对会计政策选择问题的系统研究,丰富会计理论研究.因此,本项研究从总体上讲,有助于提高我国股票市场的效率,更好的发挥市场机制配置资源的功能.具体研究意义有如下几点：其一是有助于完善我国的会计准则与会计制度,建立起有助于适应加入WTO以后的形式需要以及股票市场健康发展的会计规则,减少会计信息失真,提高会计信息质量；其二是有助于投资者获取能够准确判断公司素质的会计信息,提高对会计信息的识别能力,提高投资决策的正确性；其三是有助于上市公司克服管理者的机会主义行为,作出有助于实现企业价值最大化的会计政策选择,帮助有农业活动的公司正确选择有关农业活动的会计政策；其四是有助于丰富和发展我国的会计理论和方法,推动以上市公司为研究对象的会计政策问题研究的深入,并提供有益的借鉴和思考；其五,对一般企业的会计政策选择也有一定的借鉴意义.本文在借鉴中外已有研究成果的基础上,采用规范分析与实证分析相结合的方法,对会计政策选择的一般理论与方法进行必要的分析,对我国上市公司的会计政策选择问题做一较为系统的研究.全文共分七章.在界定有关概念,回顾历史的基础上,构建起了会计政策选择的目标,同时从技术性角度对部分会计政策进行了比较.然后,从实际情况出发,探求公司会计政策选择的动机,针对其动机确定会计政策选择剩余权.最后明确上市微观会计政策选择的原则、方法、步骤等问题.除第一章外,其他各章的主要研究内容和结论如下：（1）企业会计政策及其选择的历史变迁.从西方国家来看,各个时期的会计政策都表现出了各自的特点.十九世纪尚不存在系统地划分资本性支出和收益性<,WP等于10>,支出、收入和费用的配比、折旧等会计政策,各个企业的会计政策选择存在较大差异.二十世纪企业微观会计政策选择的规范经历了从自由放任到由统一的会计准则（制度）规范的阶段.在会计政策的具体选择上,则经历了受配比观念、受托责任观念、真实收益观念和决策有用性等不同观念支配的时期.新中国上市公司的会计政策选择仅仅有十余年的历史,十年内宏观会计政策选择有了巨大进步,坏帐准备、资产减值、加速折旧、非货币*易,债务重组等会计政策逐步得以应用.我国宏观会计政策变迁的过程,体现出了明显的路径依赖特征.https://www.mbalunwen.net/chaonengli/86986.html
（2）上市公司会计政策选择的目标.会计政策选择的目标不完全等同于会计目标,宏观会计政策选择的目标有别于微观会计政策选择的目标.宏观会计政策选择的目标可以等同于会计的具体目标——会计信息的质量特征.本文认为,应当从会计的终极目标——优化资源配置,以及投资者的信息需求两个角度寻找宏观会计政策选择的目标.从这两方面考虑,我国上市公司宏观会计政策选择的目标应当是以真实收益为核心,附之以决策有用性的其他信息质量特征的一个目标体系.调查表明,我国上市公司微观会计政策选择权归管理当局为主的大股东和管理层,这决定了其会计政策选择的立场是管理者立场.基于管理者是理性人、并以最大化个人利益为目标的前提,认为微观会计政策选择的目标是企业价值最大化或财富转移以最大化管理者个人利益.（3）上市公司部分会计政策比较.主要围绕对会计政策选择目标的实现密切相关的方面——反映经济真实和可靠性及对会计数据的影响等方面,对资产确认计量的部分会计政策、债务重组会计政策、费用成本会计政策、非货币*易会计政策、企业合并及合并会计报表的会计政策进行比较.通过比较认为：未达帐项的确认应当采用当前确认法；提出了涉及收到补价的非货币*易的纵向补偿假设、横向补偿假设和倒横向补偿假设,并认为只有横向补偿假设才是反映经济真实的；理解合并的实质的关键是把握会计主体观念,权益结合法是违反合并的经济实质的,购买法才是反映
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企业合并会计引用文献:
[1] 经典企业合并会计论文选题 企业合并会计专业论文题目如何拟
[2] 企业合并会计期刊文章参考文献 企业合并会计论文参考文献数量是多少
[3] 企业合并会计论文提纲 企业合并会计论文大纲怎么写
