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（浙江省温州普润会计师事务所,浙江 温州 325000）
【摘 要】最近几年,关于我国注册会计师审计质量控制问题,逐渐引起了社会相关部门以及广大群众的广泛关注.注册会计师的审计质量水平,直接对证券市场产生影响.我们也可以说审计质量其实就是注册会计师与合作公司的管理部门以及监管机构之间的博弈结果.这些各式各样主体的行为也对注册会计师的审计质量工作产生了影响.这个过程中,注册会计师与被审对象之间相互制约、相互影响.所以,注册会计师的审计质量工作会相应地产生一些问题,需要相关人士进行解决.
【关键词】注册会计师 审计质量 控制 博弈
近些年,注册会计师这一职业在我国逐渐兴起,越来越多的学生都选择学习会计专业.截止到2010年,我国已有将近16万人取得了全科证书.在这一职业兴起的同时,会计师的审计质量控制问题就被社会和群众广泛关注起来.
一、注册会计师审计质量控制存在的弊端
注册会计师在审计工作中,总是惯性遵循信息不对称假设,这样的假设也表明了其对于审计质量控制的影响程度.审计中,主体从自身利益出发,极大可能会利用到信息不对称而进行寻租[1],致使审计质量准确性不够,产生不利于市场经济协调发展的影响.注册会计师审计质量控制出现问题主要体现在以下几个方面.
（一）注册会计师与被审计单位之间信息不一致
目前大多数企业经营模式老套、经营手法单一,在时论文范文展中,对于经济业务的管理也略显力不从心,致使会计记录和有关财务报表经常出现实质性的错误,严重者为了某种目的而故意论文范文,给注册会计师一些不全面、有误差的信息.随着会计审计能力的不断加强,部分企业针对审计工作找到一些对策行为,对弄虚作假的部分加以隐藏,并且这种对策行为还都有一定的技术性和操作性.注册会计师在审计的时候,无法进入到公司内部的财务部门,不能了解到企业具体的财务信息以及实际运营状况,所以,很容易被企业牵着鼻子走,导致审计的结果不够完善.
（二）注册会计师工作素质较低
注册会计师的工作素质包括两方面内容：技术能力以及道德素养[2].拿技术能力素质来说,审计工作需要较强的技术性,要具备基本的专业技能,拥有相应的文化知识储备量,这一点在目前还很难完全达标.文化知识水平有一定高度的人大都在从事其他的行业,而大部分专业过关的人却在文化层面上有所欠缺,导致无法胜任高层次的工作.我国的注册会计师事业飞速发展的进程中,对于注册会计师的报名、考核以及后续的执业资格检查、会计师事务所成立所需条件的检查都存在许多问题.尤其是和一些发达国家同在一个比较平台的时候,我国的注册会计师以及审计业务的成熟程度还远远不够,发展规模以及业务能力还有提升空间.其次,我国的注册会计师总体水平与发达国家同类型人员相比,专业技能的差距也甚为明显.
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（三）会计师事务所对注册会计师的局限性
我国的注册会计师在从事审计业务的时候会受到很多局限,比如有关制度规定：注册会计师不能以个人名义接受任何委托[3].简言之,会计人员如果想从事注册会计师这一职业,就要加入一个专业的会计师事务所.也就表示,注册会计师在审计工作中,与被审单位之间不存在直接的审计与委托关系.这样的制度可以说是利弊结合,优点是注册会计师在审计过程中的审计步骤、审计信息以及审计意见能够保持独立性.另一方面,它的局限性在于,假设事务所在接业务时对注册会计师工作的独立性、工作人员的完成质量以及被审对象提供的信息是否属实等情况没有考虑在内的话,就容易出现审计的错误,对审计内容的质量问题也存在隐患,同时审计双方还可能会因为各自的私心而随意增减成本,这样极有可能使审计工作产生风险,造成财务的去向不明确、审计不达标[4].
二、改善注册会计师审计质量控制问题的具体策略
（一）被审企业加强审计质量的管理
企业向社会提供人们日常生活所需的产品以及各种服务性项目,其目的是盈利.目前,市场经济在飞速发展,企业之间的竞争也愈演愈烈,加之网络时代下信息扩散迅速,企业的各方情况会在最短的时间论文范文给社会大众.对于企业来说,信誉永远是排在第一位的,为市场竞争提供有利条件、为维护与客户关系提供依据.所以,从这一点出发,企业要意识到信誉的重要性.信誉具体体现在企业所提供信息的可靠性、真实性,一份可信的审计报告,会使社会大众增强对企业的信心,使投资者对企业充分信赖,从而展开更多的合作.反之,报告虚假不真实,使企业形象受损的同时,还会遭到其他方面压力的打击,对企业日后的运作十分不利,甚至会使企业面临毁灭危机.
（二）提升注册会计师的整体素质
国家发展以及就业情况对审计人员的职业素质有明显要求,主要是技术能力素质以及道德素养素质[5].对于技术能力来说,审计工作者要有相应的业务水平处理日常审计工作.所以,会计师事务所应该开展相关培训学习活动,对注册会计师进行定期的专业知识培训,培养注册会计师的专业技术能力.对于道德素养来说,注册会计师在工作中应该本着公平、客观的心态处理审计内容.同时,对于审计任务的胜任程度以及对于审计内容的保密程度也属于职业道德素养的范围.另外,职业行为以及技术守则也是对注册会计师进行评价的一项参照,有利于判断其工作质量,对其进一步规范,以防管理宽松之下产生错误的工作信息.同时,通过这一过程的具体实施,能够让社会大众增加对注册会计师的信任程度,也有利于行业的稳定发展.
（三）会计师事务所对审查质量严格控制,加强监督
审计质量的控制是会计师事务所运行当中要注意的重点.事务所对审查工作要全面管理、严格控制,达到审计质量的完美呈现.质量控制的目的很简单也很明显,就是保证审计结果符合审计准则的具体要求.针对这一要求,我们要注意以下几个方面：整体素质的加强,人力物力的支持,有关项目的制度守则,业务执行的实际情况等等.各方全面协调,保证审计工作的良好完成.
提高审计质量,还要做到加强会计师事务所内部的监督,创建上下级明确的进度体系,一层一层,由下而上的进行监督,企业本身和会计事务所以及审计人员都在监督范围当中,通过严密的监督管理,主抓审计质量问题.同时,让社会大众加入到监督的行列.在相关审计工作中,让群众具体参与,给出意见,发现违反审计规章制度的行为及时投诉和揭发,用这样的监督方式能够有效保证审计效果,使审计质量有所提高.借此,可以使大众对审计人员更加信赖,对审计工作大力支持.
三、结束语
审计工作繁琐复杂,且相关事物众多.审计过程中,工作人员整体素质水平以及专业能力都尤为总要.其中还有很多因素影响着审计工作的进行,比如对审计对象了解不全面、审计信息不充足、审计人员与被审方弄虚作假、监督力度不够等等.这些弊端的背后,都显示着我国注册会计师职业还不成熟,有可提高的空间.针对注册会计师审计质量控制产生的种种问题,本文总结了以下几点建议：一是被审企业加强审计质量的管理.被审企业只有对自身的报表内容加以管理,才能使审计工作有效开展.二是提升注册会计师的整体素质.审计人员的综合素质,决定着审计结果的实用性.三是会计师事务所对审查质量严格控制,加强监督.强有力的监督制度能在审计工作中对各方因素起到警惕作用,保证审计工作的良性进行.
参考文献
[1]李韩冰.浅谈我国注册会计师审计质量控制的改进措施[J].中小企业管理与科技,2012,（6）：99-100.
[2]吴爽.浅议注册会计师审计质量控制[J].大观周刊,2011,（22）：22.
[3]巴玉,王中艳,陈淼等.我国上市公司注册会计师审计质量控制[J].企业导报,2010,（2）：134-135.
[4]路纪斌.完善我国企业内部审计质量控制的建议[D].江西财经大学,2010.
[5]张瑜琪.浅析注册会计师审计过程的质量控制[J].决策与信息（下旬刊）,2012,（8）：205.
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