《谈民营企业全面预算管理的问题和对策》
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摘 要：全面预算管理贯穿于企业的整个循环过程,它将企业的长期战略逐层分解到各部门或各员工的具体工作任务,将企业现有资源进行合理的分配,实时监控企业的运营结果,通过分析实际运营结果与预算目标间的差距,逐步改进企业的经营业绩,最终实现企业的整体价值增长.全面预算管理作为现代化企业管理的重要工具之一,受到众多民营企业的青睐,但是,民营企业在推行全面预算管理的过程中面临不少挑战.本文在阐述全面预算管理重要性的基础上,深入讨论了民营企业在推行全面预算管理过程中遇到的问题,并就这些问题提出了相应的对策.
关键词：民营企业;全面预算管理;问题及对策
一、民营企业开展全面预算管理的重要性
（一）有利于将民营企业的战略目标落实到具体的工作任务中
企业的战略目标具有长远性、全局性、纲领性,通过编制全面预算,民营企业的战略目标将被逐层分解为员工的具体工作任务.如根据民营企业的战略目标制定其经营目标,根据其经营目标制定各部门的业绩目标,根据各部门的业绩目标制定各位员工的工作任务.如果每位员工完成了其工作任务,那么企业也就完成了其战略目标.
(二)能够改善民营企业内部的沟通效率
全面预算包括业务预算、资源配置预算和财务预算,业务预算又包括研发预算、销售预算、生产预算、采购预算、市场营销预算等,资源配置预算又包括人力成本预算、期间费用预算、固定资产预算、无形资产预算、对外投资预算等,财务预算又包括利润表预算、资金预算、资产负债表预算等.全面预算涵盖了民营企业各职能部门的业务活动,需要各部门人员互相沟通、紧密合作、共同参与才能有效地完成全面预算工作.因此,全面预算的编制、执行过程也就是改善民营企业内部沟通效率和提升團队合作精神的过程.
(三)可以适度降低民营企业的风险
民营企业的经营决策一般比较集中,通常由董事长或总经理独自做出决策,虽然决策方式比较灵活,但是抗风险能力比较弱.全面预算管理可以实时监控民营企业的目标实现程度,通过对预算执行情况的深度分析,及时发现经营中存在的问题,从而及时调整民营企业的经营策略,迅速控制其面临的风险.
(四)为民营企业的绩效考核提供参考依据
全面预算管理为企业提供了清晰的、可行性的经营目标,经逐步分解,民营企业的经营目标被细分为企业负责人、各部门和各员工的工作目标,这些目标将作为民营企业的绩效考核标准或指南.通过将民营企业的实际经营结果与其各类考核标准相比较,就能评价出企业负责人、各部门、各员工的绩效水平,民营企业将根据评价结果进行公正、公平、合理的奖惩从而提升其整体的业绩水平.
二、民营企业全面预算管理目前存在的问题
(一)对全面预算管理的认识存在误区
民营企业的负责人或员工对全面预算管理的认识普遍存在误区.为了提升销售业绩,民营企业通常聘请具备销售特长的人员担任企业负责人,而往往忽略了企业负责人的战略和管理能力;为了节省人力成本,民营企业通常聘请年轻且工作经验不足的员工担任各职能部门的重要岗位.因此,民营企业组建的管理团队常常对全面预算管理的认识存在误区.如企业负责人通常在年底要求财务部一天或两天内完成下个年度的预算编制工作,但是并不关心预算编制过程,也不关心各项预算数据是否客观.全面预算不仅包括财务预算,还包括业务预算,业务预算是财务预算的基础和前提.当财务人员请业务部门提供业务预算时,有些业务部门认为预算编制是财务部的工作职责,所有的预算数据应由财务部来完成;有些业务部门则认为预算就是为了配合财务部完成任务,只要在表格上写几个数据发给财务部就行.这些对全面预算管理认识上的不足导致业务预算数据脱离企业战略目标,脱离市场行情,不具备客观性和可行性,更不可能作为绩效考核的依据或标准.
(二)预算信息系统比较落后
部分民营企业的预算信息系统建设比较落后.在互联网和信息技术非常发达的时代下,部分民营企业没有建立相应的预算信息系统,依然采用表格形式来编制、执行预算.部分民营企业虽然已经采用简单的信息系统来编制、执行预算,但是,预算系统与其他系统间没有实现关联,预算信息系统仅仅只是取代了手工方式,预算数据成为信息孤岛,无法实时反映实际与预算间的差距,难以及时分析或监督预算关键指标的完成进度,从而对企业的经营决策产生不利影响.
（三）预算执行缺乏有效的监督
有些民营企业非常重视预算的编制,但是在执行预算的过程中常常缺乏有效的监督.如超预算的大额付款没有执行追加审批程序,经高级领导签字后直接支付;无预算的项目没有遵循新项目开发审批制度去理性论证其合理性,常常由几个相关的部门直接签订合同后执行;超额的营销活动费用没有评估其投入产出的经济性,而是由营销部门负责人和总经理直接签字支付;应收账款周转率指标不符合要求仍然全额支付销售佣金等.预算执行缺乏有效的监督有时导致企业陷入资金困难,有时导致企业资源浪费,严重影响了企业的整体经济效益.
(四)预算考核体系设置不合理
部分民营企业的预算考核体系设置不合理,有时导致预算执行单位只关注短期和局部效益,不利于企业长期的整体预算目标的实现.如销售部门只设置了销售收入指标,导致该预算执行部门只关心销售收入水平,不关心产品毛利;市场营销部门只设置了广告推广活动的次数,没有设置客户增长量的标准,从而营销部门不关心广告投放效果;研发部门只设置了研发项目资金需求,没有设置研发项目验收标准,导致研发费用持续增长而企业专利数量并没有相应地增长;投资部门只设置了投资项目的资金需求,没有设置相应的投资收益率标准,导致投资后无人关心投资效益.
三、加强民营企业全面预算管理的对策
（一）聘请外部专业人士为企业的管理团队进行全面预算管理培训
全面预算管理是一个以企业战略目标为导向、涵盖企业所有业务范围、贯穿企业全流程、需要全员参与的管理活动.全面预算管理必须得到管理层的高度重视和支持,调动每一位员工的积极性和主动性,人人成为预算编制者和执行者.针对目前多数民营企业管理理人员或员工对全面预算管理的认识存在误区的情况下,建议聘请外部专业人士对企业的管理团队进行全面预算管理的知识培训,同时,建议企业内部预算工作机构多次对企业内部员工进行全面预算知识的内训,强化各层级管理人员的预算理念和预算控制意识.通过外训和内训,使企业全体人员意识到预算的重要性,强化自身责任意识,保障全面预算管理的顺利实施.
（二）根据企业的不同发展阶段,逐步建立和完善预算信息系统
企业全面预算管理是一种管理活动,管理活动不能脱离经济实体的运行阶段,对于民营企业而言,需充分认识到自身所处的发展阶段,不同的发展阶段对预算信息系统的需求是不同的.
对于初创期的企业,企业业务量比较少,人员数量也不多,為了控制成本,可以采用电子表格来编制全面预算,该阶段重点关注企业的资金是否充足,通过预算管理来预测资金的需求,防范资金链断裂风险,提前采取控制措施.对于成长期的企业,企业具有一定的业务量,人员数量也在逐步增加,企业营销活动也比较丰富,可以购买满足企业基本功能的预算信息系统来编制全面预算,通过信息系统实时监督和分析预算执行情况.该阶段预算管理的重点是引导企业管理层抓住市场机遇,最大限度支持企业的营销活动、扩大市场规模,同时关注企业的资本结构是否合理.对于成熟期的企业,企业业务量、资金、人员均比较稳定,这个时候需要一套功能丰富的预算信息系统来编制和执行全面预算,该信息系统能够实时监督和分析企业的关键指标,通过对各项关键指标的分析,提升企业的盈利水平、降低运营成本、改进内部流程等.对于衰退期的企业,企业业务量、资金、人员均处于下行趋势,此时主要维持现有的预算信息系统,如有新的系统需求,建议低成本或小范围内改善预算信息系统.
（三）建立预算控制和预算调整的审批制度或流程,严格按制度或流程来执行预算
企业内部需建立一套各类业务活动的审批制度或流程,执行审批相关人员应严格按照企业内部制度或流程来逐级审批各类业务活动.在审批过程中,根据业务活动的重要性或金额大小,有些业务可以总额控制或累进控制,有些业务可以单项控制或当期控制,有些业务必须刚性控制,有些业务可以适度柔性控制.对于超预算或预算外事项应实行严格、特殊的审批程序,特别是对于预算外事项,应分析其业务活动的必要性,投资回报的经济性,预测其风险大小及应对措施.对于预算调整事项,企业应在制度中严格明确预算调整的条件、审批权限和程序等事宜,例如：只有企业内外部环境发生重大变化或突发重大事件导致企业编制预算的基本假设发生了重大变化时,才可以进行预算调整.企业应严格按照预算调整审批流程审核预算调整事项,严格控制预算调整频率.同时,企业在执行预算调整程序过程中应抱以谨慎的态度,在调整之前由有调整权力的部门对相关的预算指标进行充分的论证,保证预算调整的严肃性和合理性.
(四)科学、合理地设置预算考核体系
企业应定期或不定期地对各个预算执行单位的完成结果进行检查、考核与评价,设置科学、合理的预算考核体系,为企业实施奖励和惩罚措施提供依据.在企业预算考核体系的设计中,应遵循目标导向性原则、总体优化原则、公开公平公正原则.例如：研发部门的项目要围绕企业的整体目标去开发,避免资源浪费.对于销售部门,不仅要考核销售收入指标,而且要同时考核毛利指标、存货周转率、应收账款周转率等辅助指标,保证企业的目标利润水平.相同绩效的员工要给予相同的评价,避免员工产生不满情绪从而挫伤员工的工作积极性.另外,在设置预算考核体系的过程中,既注重财务指标又注重非财务指标,以定量指标为主,同时根据实际情况辅以适当的定性指标.负责预算考核工作团队的成员要保持其应有的独立性,且必须了解被考核部门的业务,能对预算执行结果进行准确的评价,从而保证预算考核结果的公平与真实性.通常情况下,企业可以指定内部审计部门来负责预算考核的工作.
四、结束语
全面预算管理在现代化企业管理中的作用变得越来越突出,它可以帮助企业降低成本、控制风险、改善内部沟通、提升资产使用效益、提供绩效考核标准,最终帮助企业实现其战略目标.民营企业要想在企业管理中充分发挥全面预算管理的作用,还需要不断提升管理团队的全面预算管理理念、完善预算信息系统、提升预算执行过程中的管控水平、合理设置预算考核体系等.力争使全面预算管理成为民营企业提升核心竞争力和实现其战略目标的有力保障工具.
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作者简介：
翟新艳,上海九间堂健康管理有限公司.
回顾述说，上述文章是一篇关于对策方面的预算管理和宏观经济论文题目、论文提纲、预算管理和宏观经济论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文.
预算管理和宏观经济引用文献:
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[2] 预算管理和宏观经济专科开题报告范文 关于预算管理和宏观经济方面论文范文2万字
[3] 预算管理和宏观经济大学毕业论文范文 预算管理和宏观经济方面在职开题报告范文2500字
