《试析税务筹划在会计核算中的运用》
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摘 要：本篇文章首先对税收筹划和会计核算之间关系进行概述,从存货计价、资产折旧、资产减值三个方面,对税收筹划给企业会计核算带来的影响进行解析,并以此为依据,提出税务筹划在会计核算中的运用对策.
关键词：税务筹划;会计核算;运用
在企业运营发展中,通过开展会计核算工作,可以精准的展现出企业财务情况,并且加强财务管理,给企业管理层级人员制定决策提供精准的数据.在此过程中,税收筹划可以有效提高企业会计核算质量.税收筹划不但能够保证企业生产运营满足市场发展需求,同时也符合我国税法要求.各个企业在运营发展状况上存在差异,应结合实际,制定完善的税收筹划方案,从而将税收筹划价值充分发挥,在减少企业纳税的同时,给企业创造理想效益,实现企业健康发展.
一、税收筹划和会计核算之间关系概述
税收筹划作为在国家税法要求内,对企业资金统筹、运营发展等经济活动进行提前规划,极大限度减少企业税收成本,提高企业税收效益的一种活动.通过加强税收筹划管理,可以对企业生产、运营活动提前规划安排,选择最佳税收筹划方案,在满足国家税法要求的情况下减少税负,实现利益最大化.
会计核算则是把货币当作核心进行计量的方式,对企业资产运行情况真实展现.会计核算内容包含了存款和有价证券收付、财务收付、债权发行和结算等.随着会计制度的改革完善,会计核算方式发生了变化,给企业会计处理提供了更多可能,企业结合自身运营情况和特点选择对应会计核算方式.通过合理选择会计核算方式,能够引导企业税收筹划工作顺利进行.
二、税收筹划给企业会计核算带来的影响
(一)存货计价
在新会计准则全面推广的环境下,企业存货核算中包含了移动加权法、先进先出法等内容.如果对会计核算方式进行确定以后,可以有效保证企业存货计价的合理性和稳定性,不会发生随意变化现象.随着税务体系全面改革,企业在进行会计核算过程中,应该结合实际情况,在年度之前向税务部门做好申报工作,审批通过以后才能更改.在最新税法中,应该结合成本情况做好存货核算工作,从存货角度入手加强税收筹划管理,综合思考企业当前所处环境和运营状况.通过加权平均法和移动加权法等方式,把控因为成本变化而导致的各个时期下利润失衡状况.在企业运营过程中,如果物价不断降低,应采取先进先出方式满足推迟纳税要求,从而将资金应用价值全面发挥.
(二)资产折旧
固定资产作为企业运营成本中重要组成部分,在会计核算上,应该采取年限平均法以及双倍余额递减法等方式实现固定资产折旧处理.在税务核算过程中,通常采取固定资产折旧额抵扣方式实现操作.但是在采取固定资产折旧核算方式过程中,由于方式的不同,使得企业运营成本存在差异,并且所得税额也应该结合利润情况进行设定,利润和成本之间有着必然联系,导致所得税差异现象出现.所以,企业在固定资产折旧过程中,应该结合实际情况选择对应的折旧方式,从而确保会计核算结果的真实性,发挥税收筹划自身价值.
(三)资产减值
企业在运营发展过程中,应该定期开展资产清查工作,从而对资产损失情况进行细化统计,对资产损失提前进行计提准备.一般情况下,采取备抵法方式对资产损失情况进行核算处理,把对应费用抵扣以后减少纳税额,坏账准备通常在纳税之前进行费用抵扣,从而延长纳税时间,便于企业流动资产数量的增加,让企业资产压力得到缓解.
三、税务筹划在会计核算中的运用对策
(一)收入结算中应用
在商品销售收入获取上,一般采用多种结算方式来实现.在各个结算方式作用下,确认销售收入时间将会存在明显差异.根据纳税义务时间的不统一性,让企业获取对应流量,这种是一种无需支付利息的资金.结合税法相关要求得到,根据纳税义务发生时间,如采取直接收款方式的以获取销售款或者获取销售凭证的当天;采用委托付款方式以实际打出账款并且相关手续当天;采取赊销和分期付款方式产品,则应该根据书面合同要求或者产品发出当天进行会计核算.由此可见,企业在一定时间和空间下,通过收入销售方式引导减少税负目标顺利实现.在销售结算方式选择上,可以秉持以下几方面要求.如果在没有获取销售款的情况下,将不得开具,从而达到延期纳税的效果.最好不采取托收承付或者委托收款等结算方式,利用免墊付税款方式,在无法按照约定时间获取货款的情况下,应该采用赊销或者分期收款方式,避免垫付税款,尽可能采用本票、银行本票等方式进行.结合上述要求,对收入确认时间进行筹划安排,能够将其纳入到收入期限内,达到获取延迟纳税税收利益的效果.
(二)折旧处理中应用
部分企业因为受到发展时间因素的影响,在会计核算体系上缺少全面性,为了全面提高企业会计核算水平,应该采取现代化会计核算方式.在实际过程中,在会计核算工作中引入折旧处理方式,能够促进企业运营水平的提高.通过采取折旧处理方式,可以在企业当期损益核算中,精准计算出企业固定资产损失情况.企业折旧处理方式应用主要划分为以下几种,也就是直线法、工作量法、年数总和法经和加速折旧法.在选择折旧处理方法过程中,要求结合企业实际情况和账目要求,选择对应会计处理方式.针对运营比较正常的企业而言,则应该采取加速折旧方法,这样前期成本比较多,利润出现后移现象,并且该方式能够满足企业延期纳税要求,在前期阶段或更多的资金流,实现企业盘活发展.
(三)收入确认中应用
在企业会计核算过程中,收入确认其非常重要的.结合现有的税法要求得知,企业会计核算方式主要有直接收款销售、分期收款、赊销等方式为主,通过采用不同销售方式,确认书收入时间将会存在一定差异,这样能够便于企业高效的进行税收筹划,从而达到减少企业税负的效果.企业在我国税法许可范畴内,通过选择最佳方式延迟纳税时间,从而在某种程度上保证企业运营稳定安全.例如,企业在面临纳税困难的情况下,通过以后5个年度结转弥补的方式,降低企业资金压力,保证企业顺利运营.在对企业收入确认进行税收筹划过程中,企业应该注意确认收入和开票提前在于货款已经入账,并且采取预收货款或者分期收款等方式实现收入确认.在采用受委托方式时,应提前应用资金,并且延长收入确认时间,从而实现合理避税.
(四)资产摊销中应用
在企业进行会计核算过程中,对满足确认标准的无形资产,通常将其划分为两种形式,一个是应用寿命确定,另一个是应用寿命不确定.针对应用寿命确定的无形资产而言,企业可根据实际发展情况及市场环境等,确定其应用期限,并且也可以在合同续约以后或者自身比较完善的情况下追加无形资产应用期限.在应用过程中需要注意的是,在正常纳税期限内,企业应该尽可能的缩短摊销时间,在企业创业并且可以享有相关优惠政策的情况下,应该适当延长摊销时间,从而实现延期纳税,让企业运营发展获取更多的资金支持.
四、结束语
总而言之,税收筹划通过各种方式给企业会计核算带来一定影响.在具体操作过程中,应该秉持不规范的情况下,保证企业自身效益,降低各种不良操作给其带来的损失.在会计核算处理过程中,应该结合企业实际情况优化核算标准,防止一刀切现象的出现,让各项处理工作得以顺利运行,减少不必要问题出现.在企业运营发展过程中,企业需要结合实际情况,做好会计核算工作,并根据税法要求,开展税收筹划工作,把投资者及所有者权益最大化当作核心目标,提升税收筹划可预见性,迎合市场及税收政策变化情况,对企业税收筹划方案适当调整,将其应用价值充分发挥,在减少企业税收成本的同时,提高企业税后效益,促进企业健康发展.
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